全面推行小規(guī)模納稅人自開專票新政
2020-07-16 08:47:15
小規(guī)模納稅人自開專票全面推行
2016年8月1日起,稅務(wù)總局陸續(xù)開展增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作,試點工作覆蓋住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)五個行業(yè),試點情況平穩(wěn)順利,納稅人反映良好。為進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力,促進小微企業(yè)發(fā)展,稅務(wù)總局決定,2019年3月1日起,將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。試點納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票或者向國稅機關(guān)申請代開。
擴圍范圍由之前基本遵循國家質(zhì)檢總局、國家標準委關(guān)于批準發(fā)布《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GBT4754-2017)》,將全面推行至所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人。
自開專票具備條件
試點的所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。在免稅標準調(diào)整后,月銷售額未超過10萬元的,月銷售額未超過10萬元(含本數(shù),以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的試點小規(guī)模納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具;自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅普通發(fā)票。納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可以按照有關(guān)規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
能否享受免征增值稅優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)相關(guān)規(guī)定,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人自開專票不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
溫馨提示
申報繳納稅款時,試點納稅人應(yīng)當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額,在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定,納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外,在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的,還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
除外情況
其他個人(自然人個人)在增值稅上通常是天然的小規(guī)模納稅人。但是,此次稅總函〔2019〕243號仍然將其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,排除在自開專票的行列之外。購買方不屬于其他個人的,其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專票的,可向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。