相關(guān)政策改革后，深圳的費(fèi)用全部認(rèn)繳，即實(shí)際上沒(méi)有注冊(cè)資本進(jìn)入公司驗(yàn)資賬戶，也取消了開(kāi)設(shè)驗(yàn)資賬戶，大大簡(jiǎn)化了公司注冊(cè)流程，縮短了周期。每一個(gè)想創(chuàng)業(yè)的朋友都提供了實(shí)實(shí)在在的政策便利。但是在這個(gè)時(shí)候，對(duì)于一些會(huì)計(jì)朋友，尤其是那些非常細(xì)心和誠(chéng)實(shí)的人來(lái)說(shuō)，有一個(gè)專業(yè)的問(wèn)題，那就是如何為公司注冊(cè)訂閱費(fèi)寫一個(gè)條目？

具體問(wèn)題如下:

1.認(rèn)購(gòu)是在新公司注冊(cè)時(shí)實(shí)施的。其實(shí)公司賬戶沒(méi)有流水，根本沒(méi)有資金進(jìn)出。注冊(cè)資本首次應(yīng)如何入賬？

借:銀行存款200萬(wàn)。

貸款:實(shí)收資本:200萬(wàn)。

這樣可以嗎？

2.公司通?？梢垣@得發(fā)票的費(fèi)用，所有貸款人寫的手頭現(xiàn)金可以嗎？(因?yàn)殂y行賬戶完全沒(méi)用)

2.通常的費(fèi)用是老板付的現(xiàn)金。收到這筆現(xiàn)金后這樣做可以嗎？

借:手頭現(xiàn)金:5000元。

貸方:其他應(yīng)付款(或銀行存款)5000。

哪個(gè)更合適？

一位同事朋友這樣回答:

沒(méi)有注冊(cè)資本，你的資產(chǎn)負(fù)債表是0。所以你不用記賬。你是什么時(shí)候收到注冊(cè)資本開(kāi)始核算的？

應(yīng)該是這樣一個(gè)過(guò)程。

也有同事這樣說(shuō):

是的，認(rèn)繳的注冊(cè)資本不等于實(shí)收資本，沒(méi)有收到現(xiàn)金或銀行存款。其實(shí)不是關(guān)于以后怎么做會(huì)計(jì)分錄，而是公司第一筆分錄怎么做。例如，一個(gè)普通的基金公司，

借:銀行存款。

這個(gè)沒(méi)問(wèn)題，然后開(kāi)始提現(xiàn)、付款等業(yè)務(wù)，公司開(kāi)始正常進(jìn)入。

但是，我應(yīng)該如何處理已訂閱但未支付的條目？不知道怎么借銀行存款或者現(xiàn)金，怎么借實(shí)收資本，顯然是不對(duì)的。你在銀行有存款嗎？你收到現(xiàn)金了嗎？

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如果股東認(rèn)購(gòu)注冊(cè)公司，那么他們的權(quán)利和義務(wù)已經(jīng)確定，他們已經(jīng)被確認(rèn)為公司的股東，公司已經(jīng)成立。這個(gè)業(yè)務(wù)條目應(yīng)該怎么做？就像公司買東西，東西都給你了，你卻沒(méi)給我錢。我不能說(shuō)我沒(méi)有收入，但我還是要賺收入，但對(duì)應(yīng)的事情就是你欠我錢。

那么，如果我訂閱了，但實(shí)際上沒(méi)有付費(fèi)，該怎么辦呢？一開(kāi)始我也認(rèn)為股東已經(jīng)認(rèn)繳出資但沒(méi)有出資，所以應(yīng)該確認(rèn)股東欠公司的錢，以及其他應(yīng)收款——股東作為借款人更合理，但應(yīng)該據(jù)此做哪些主體呢？如果顯示注冊(cè)資本XXX，是否也可以作為實(shí)收資本？比如你購(gòu)物賺了XXX，但是對(duì)方不給你錢，你就得做生意賺XXX。

借款:其他應(yīng)收款-股東。

貸款:實(shí)收資本？看似如此，但問(wèn)題已經(jīng)出現(xiàn)了。問(wèn)題出在貸款人身上，顯然不是實(shí)收資本。既然有實(shí)收資本，就應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的未實(shí)收資本賬戶。這是什么科目？？？？

然后還有一個(gè)想法，就是認(rèn)繳的時(shí)候不入賬，只有日常公司開(kāi)始用錢，那么股東一定要拿錢嗎？你拿一筆錢，借銀行存款或現(xiàn)金，借實(shí)收資本，直到實(shí)收資本與認(rèn)繳資本一致，這樣分錄容易理解，流程正確！會(huì)計(jì)上沒(méi)有漏洞。

然而，還有一個(gè)問(wèn)題。公司成立時(shí)，如何應(yīng)對(duì)股東認(rèn)繳及注冊(cè)資本問(wèn)題？

這反映了認(rèn)繳資本和未繳資本的關(guān)系，但問(wèn)題是找資本沒(méi)有繳進(jìn)去，信用賬戶有待商榷。

(2)不做任何分錄，當(dāng)股東在日常經(jīng)營(yíng)中開(kāi)始為公司花錢時(shí)。

借:銀行存款或現(xiàn)金。

那么都是正常賬戶，但是這對(duì)于認(rèn)購(gòu)和未繳資本的關(guān)系有什么反應(yīng)呢？營(yíng)業(yè)執(zhí)照所載注冊(cè)資本如何體現(xiàn)？？

那么，你注意到了嗎？在資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本一欄，或權(quán)益也寫在括號(hào)內(nèi)。既然因?yàn)闆](méi)有實(shí)繳而不適宜貸記實(shí)繳資本，那用股權(quán)怎么樣？我覺(jué)得這太完美了！

借款:其他應(yīng)收款-股東。

貸款:股本。

這不僅體現(xiàn)了訂閱和付費(fèi)的關(guān)系，也讓位于付費(fèi)這個(gè)詞，我現(xiàn)在就是這么做的。

后來(lái)有一天股東注資的時(shí)候，

貸方:其他應(yīng)收款-股東。

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股本、

借:股本。

所以理論會(huì)起作用。

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