“減稅降費(fèi)”是近年來稅制改革中一個非常重要的關(guān)鍵詞。去年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會議在往年推出的一系列減稅降費(fèi)行動的基礎(chǔ)上，對2019年實(shí)施更大規(guī)模的計(jì)劃減稅降費(fèi)提出了明確要求。

1月9日，國務(wù)院常務(wù)會議確認(rèn)出臺小微企業(yè)普惠性減稅新舉措，這是2019年減稅降費(fèi)的“第一招”，對深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性變化、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)商場活力、推動社會積極預(yù)期、促進(jìn)“六穩(wěn)”具有重要作用。

根據(jù)《財(cái)政總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)文件中的規(guī)定，增值稅小規(guī)模計(jì)劃納稅人月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的，季度銷售額不超過30萬元)，免征增值稅。這是落實(shí)國務(wù)院減稅降費(fèi)最新能量后發(fā)布的最新稅收優(yōu)惠政策文件。

那么，如果小規(guī)模增值稅籌劃(假設(shè)每月納稅申報(bào))的納稅人在2019年一個月銷售不超過10萬元，還有哪些稅種可以一并減免呢？我們在這里整理一下:

一、免征稅費(fèi)

1.增值稅

如果按月申報(bào)納稅，月銷售額在10萬元(含)以下的納稅人免征增值稅。以一個季度為一個納稅申報(bào)期的，季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅。

2.城市保護(hù)和建設(shè)稅。

根據(jù)《教育費(fèi)附加征收暫行條例》(國務(wù)院令2005年第448號)第三條規(guī)定，教育費(fèi)附加按照各單位和個人繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)征，教育費(fèi)附加率為3%，與增值稅、消費(fèi)稅一并繳納。所以每月銷售金額不超過10萬元，不需要繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

4.水利建設(shè)基金。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于擴(kuò)大政府性基金免征規(guī)模的通知》(財(cái)稅(2016)12號)第一條規(guī)定:“免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和水利建設(shè)基金的規(guī)模，由每月銷售額或營業(yè)額不超過3萬、每季度銷售額或營業(yè)額不超過10萬的責(zé)任人擴(kuò)大到每月銷售額或營業(yè)額不超過10萬的責(zé)任人?！?/p>

第二，降低了稅費(fèi)。

以上是小規(guī)模納稅人可以享受的免稅景象。別擔(dān)心，小規(guī)模納稅人也可以享受幾項(xiàng)減稅優(yōu)惠。

1.:納稅人屬于小型微利企業(yè)的，是從事非約束性、國家禁止性職業(yè)的企業(yè)，符合三個條件，即年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，財(cái)產(chǎn)總額不超過5000萬元。那么就可以享受小微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額按一定份額劃分為應(yīng)納稅所得額，按照較低的稅率計(jì)算征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。詳細(xì)的文檔規(guī)則如下:

2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.這里規(guī)定的地方稅費(fèi)優(yōu)惠減稅，不限制小規(guī)模規(guī)劃納稅人的銷售金額。增值稅小規(guī)模籌劃只需要納稅人是納稅人。有責(zé)任繳納上述稅費(fèi)的可直接申報(bào)享受50%的減稅優(yōu)惠。

2.此外，小規(guī)模增值稅籌劃納稅人依法享受資源稅、城市保護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可享受財(cái)稅〔2019〕13號文規(guī)定的減征50%的優(yōu)惠政策。

3.部分省市根據(jù)授權(quán)擬定地方稅減免優(yōu)惠文件時(shí)，資源稅減免不包括水資源稅。詳見各省市地方文件。

三、享受減免措施。

根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人可享受減免相關(guān)稅費(fèi)的優(yōu)惠待遇，可自行在納稅申報(bào)表中填寫相關(guān)銷售額或減免稅額，無需對提交材料進(jìn)行評級。

四.政策基礎(chǔ)

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)。

4.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模規(guī)劃納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅政策的通知》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)。

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