近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新政策公告，其中《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))和《關(guān)于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào))尤為引人關(guān)注。但是很多人對(duì)開(kāi)票的幾個(gè)問(wèn)題還是有爭(zhēng)議的，其中爭(zhēng)議最大的是5月1日后哪些情況可以按原稅率開(kāi)票，如何開(kāi)票。今天，邊肖將為大家做一個(gè)總結(jié)。

1.5月1日后，新的增值稅記賬報(bào)稅系統(tǒng)在什么情況下可以開(kāi)具原稅率為17%、11%的發(fā)票？

1.銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素洉r(shí)，先開(kāi)紅票，再按原稅率開(kāi)藍(lán)票。

2.如果發(fā)票有誤，需要重新開(kāi)具，發(fā)票應(yīng)按原稅率開(kāi)具。

3.調(diào)整前已發(fā)貨，已繳納增值稅。未開(kāi)具發(fā)票的，按原稅率開(kāi)具發(fā)票。

政策依據(jù):18號(hào)公告第九條規(guī)定:“增值稅稅率調(diào)整前按原適用稅率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如遇銷(xiāo)售折讓、暫?；蛲嘶匦枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率進(jìn)行補(bǔ)充。

二.5月1日后如何申報(bào)稅率為17%和11%的發(fā)票？

出現(xiàn)銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨，且開(kāi)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，開(kāi)票系統(tǒng)應(yīng)開(kāi)具17%或11%的發(fā)票，并填寫(xiě)附表(1)。

增值稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明的調(diào)整。

(1)納稅人申報(bào)原增值稅稅率為17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系填寫(xiě)相關(guān)欄目。

(2)在《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告》2021年第19號(hào)(本期銷(xiāo)售明細(xì))附件1第(2)項(xiàng)“各欄說(shuō)明”第14欄“扣除后”和“銷(xiāo)(應(yīng))稅金額”的表述中增加以下內(nèi)容:第2行、第4b行第14欄公式為:如果銀行。如果該行第12列不為0，仍按第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額有差異的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)。

三、調(diào)整前已發(fā)運(yùn)、未開(kāi)票收入已繳納增值稅、未開(kāi)票、補(bǔ)充發(fā)票的，按原稅率開(kāi)具發(fā)票。

(1)在無(wú)發(fā)票納稅義務(wù)期間，對(duì)于銷(xiāo)售額為正的增值稅申報(bào)，填寫(xiě)“無(wú)發(fā)票收入”一欄就足夠了，但需要保留合同、收款記錄等相關(guān)證據(jù)，以備日后核查。

(2)如果以后開(kāi)具發(fā)票收入，開(kāi)票期間“已開(kāi)票收入”中申報(bào)的增值稅不能填負(fù)數(shù)，但應(yīng)從已開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已申報(bào)的已開(kāi)票收入，差額填在“已開(kāi)票收入”對(duì)應(yīng)欄中。(2021年5月1日后實(shí)施)

(3)對(duì)于第二次操作導(dǎo)致的比對(duì)異常，由于無(wú)法在線申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明差額與前期申報(bào)的未開(kāi)票收入金額一致，申請(qǐng)正常申報(bào)并解鎖稅控設(shè)備。

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