解讀英國(guó)首相卡梅倫為何也青睞家族離岸信托?

　　導(dǎo)言

　　最近，英國(guó)首相卡梅倫迫于政治壓力，不得不承認(rèn)自己及家人確實(shí)從一支離岸基金中賺了錢。雖然該基金是由他的父親所創(chuàng)立，但對(duì)身為政治人物的卡梅倫來說，因?yàn)榇嬖谔佣悺⒈芏惖南右?，所以也是非常尷尬與難堪的。

　　連日來，由該事件所引發(fā)的國(guó)際權(quán)貴精英們通過離岸基金，離岸信托等形式規(guī)避交稅、收藏財(cái)富的話題，也占據(jù)了各大主流網(wǎng)站及財(cái)經(jīng)頻道的首頁。

　　根據(jù)卡梅倫和其發(fā)言人交代的一些細(xì)節(jié)，我們發(fā)現(xiàn)，原來早在上世紀(jì)80年代初，他的父親伊恩?卡梅倫就在他國(guó)創(chuàng)立了一只離岸基金?？穫惙驄D最初于1997年持有該基金的若干份額，當(dāng)時(shí)價(jià)值為1.25萬英鎊，后來2010年1月就任首相前賣掉了這些基金份額，所得金額為3.15萬英鎊。

　　雖然其一再表示，他已經(jīng)為基金分紅繳納了所得稅，但并沒有繳納資本利得稅，而且他所繼承的30萬英鎊遺產(chǎn)中有一部分也是來自離岸財(cái)富。

　　通過上面的介紹我們可以得出兩個(gè)結(jié)論

　　01離岸基金或者離岸信托可以有效避稅

　　卡梅倫一再聲稱他繳納了所得稅，那是因?yàn)樗纳矸莺臀恢盟鶝Q定的。而據(jù)相關(guān)資料顯示，更多的離岸基金或離岸信托持有人，并沒有交稅的記錄。

　　02離岸基金或者離岸信托還可以獲得收益

　　卡梅倫持有的那份基金份額在十余年間就增長(zhǎng)了252%，甩下那些常規(guī)的投資理財(cái)產(chǎn)品不知道多少條街。

　　由此不難理解，為什么眾多的國(guó)際政治精英們會(huì)紛紛開設(shè)或擁有屬于自己的離岸信托基金。甚至有的人還為此丟掉官職，也在所不惜。

　　而更多的體育、娛樂界的明星大腕，就不會(huì)因?yàn)檎蔚脑蚨池?fù)各種壓力了，他們一方面將賺到的錢放到離岸信托基金里合理地躲避各種稅費(fèi)，一方面還享受著這份基金所給自己帶來的可觀的收益，進(jìn)而過著富足而無憂的生活。

　　對(duì)于國(guó)內(nèi)的富豪們來說，他們也認(rèn)識(shí)到了離岸信托基金的好處。近些年來，在國(guó)內(nèi)的富豪圈里，出現(xiàn)了一種做家族離岸信托的趨勢(shì)。其同時(shí)具有離岸信托和家族信托的優(yōu)勢(shì)，且有效規(guī)避了各自的不足。概括來說，家族離岸信托具有如下的特點(diǎn)：

　　1可以實(shí)現(xiàn)避稅避債，確保財(cái)富不會(huì)因?yàn)闀r(shí)局等變化而縮水;

　　2可以防止后代揮霍敗家，確保財(cái)富的有序傳承;

　　3可以避免身故后的財(cái)富繼承糾紛，確保個(gè)人意愿得以執(zhí)行;

　　4可以通過分紅保單、基金、股票、債券等獲得資金收益。

　　目前，家族離岸信托模式在國(guó)外已經(jīng)實(shí)行了多年，且比較成熟。而國(guó)內(nèi)才剛剛起步，這就給國(guó)內(nèi)的私人銀行提供了一個(gè)難得的機(jī)遇。

　　當(dāng)然，事物都有兩面性，離岸信托也并非是毫無風(fēng)險(xiǎn)的。實(shí)踐中，最常見會(huì)影響離岸信托有效性和保護(hù)功能的三個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)分別是法定繼承人、債權(quán)人及配偶。

　　1面對(duì)法定繼承人的挑戰(zhàn)

　　基本上，英屬維爾京群島(BVI)、開曼群島、耿西島、香港及新加坡都能夠有清晰規(guī)定能避免法定繼承人挑戰(zhàn)信托，且能夠阻止外國(guó)法院的判決在本地得到承認(rèn)和執(zhí)行。其中，香港和新加坡還特別要求必須適用本地法律，且受托人為本地居民才可以。

　　2面對(duì)債權(quán)人的挑戰(zhàn)

　　基本上，五個(gè)離岸中心對(duì)此都認(rèn)為以故意欺詐債權(quán)人為目的轉(zhuǎn)入信托的資產(chǎn)都是無效的。但具體債權(quán)人在各離岸中心所應(yīng)承擔(dān)的舉證責(zé)任和行使權(quán)利的訴訟時(shí)效則各有不同。

　　英屬維爾京群島、新加坡都規(guī)定除非受托人是善意，對(duì)于委托人欺詐的意圖不知情，并已支付相應(yīng)的市場(chǎng)對(duì)價(jià)，才可能構(gòu)成例外情況。其中，值得關(guān)注的是，英屬維爾京群島對(duì)于債權(quán)人向當(dāng)?shù)匦磐行惺乖摍?quán)利是沒有訴訟時(shí)效限制的。

　　開曼群島則是限制已知的或潛在的債權(quán)人行使該權(quán)利的訴訟時(shí)效為6年，自該資產(chǎn)轉(zhuǎn)入信托之日起算。

　　耿西島還要求委托人于設(shè)立時(shí)必須是資不抵債的情況，或設(shè)立后導(dǎo)致資不抵債的情況才行，且債權(quán)人應(yīng)自發(fā)現(xiàn)欺詐后6年內(nèi)行使該權(quán)利。但是，排除了潛在債權(quán)人行使該權(quán)利。

　　而香港則是增加了兩種信托無效的情況，一是委托人在被判個(gè)人破產(chǎn)的兩年前設(shè)立的信托無效;二是在委托人個(gè)人破產(chǎn)情況下，債權(quán)人能夠證明十年內(nèi)設(shè)立的信托在設(shè)立時(shí)是有足夠資產(chǎn)償還債務(wù)的，即可挑戰(zhàn)該信托。

　　3面對(duì)配偶的挑戰(zhàn)

　　因外國(guó)提起的離婚訴訟引來配偶挑戰(zhàn)離岸信托的情況，在英屬維爾京群島、開曼群島，基本上沒有特別規(guī)定，但基本上不承認(rèn)外國(guó)法院對(duì)于委托人人身關(guān)系的判決。在耿西島，法律明確規(guī)定保護(hù)當(dāng)?shù)卦O(shè)立的信托，且禁止承認(rèn)和執(zhí)行影響耿西島信托的判決。而在香港、新加坡則沒有相關(guān)規(guī)定。

　　而配偶基于信托財(cái)產(chǎn)為共同財(cái)產(chǎn)，一方于信托設(shè)立時(shí)未取得配偶同意為由在信托設(shè)立地法院挑戰(zhàn)信托的情況，在英屬維爾京群島、開曼群島、香港及新加坡都是較為類似的規(guī)定，認(rèn)為在判定委托人是否有權(quán)設(shè)立信托或者有權(quán)處分信托財(cái)產(chǎn)時(shí)，法院會(huì)依據(jù)國(guó)際私法沖突原則適用委托人住所地的法律，因此被判定無效的可能性較大。

　　相反的，耿西島法院在審理類似案件時(shí)，則不考慮委托人住所地的法律，雖然截至目前為止尚未出現(xiàn)相關(guān)判例，但根據(jù)過去商業(yè)訴訟中當(dāng)?shù)胤ㄔ何丛杉{一方提出的夫妻財(cái)產(chǎn)共有權(quán)制度問題，可以推斷被判定無效的可能性極低。

　　透過簡(jiǎn)單的比較，建議委托人在決定設(shè)立離岸信托時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身的情況來選擇適合自己的離岸中心，盡可能避免已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地達(dá)到設(shè)立離岸信托的目的。