金稅三期啟動(dòng)以來(lái)，很多公司都經(jīng)過(guò)了我局預(yù)警后的評(píng)估檢查。這樣一來(lái)，他們不僅要退扣稅，還要被罰偷稅的0.5-5倍，每天還要交萬(wàn)分之五的滯納金！?。?/p>

老板接連抱怨:為什么落到我們頭上？

下面為大家列出未來(lái)稅務(wù)稽查的十個(gè)重點(diǎn)方向，希望所有企業(yè)都能合理避稅，不要僥幸。

重點(diǎn)檢查方向1:地稅局已進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅匯算清繳。

營(yíng)改增后，增值稅需要向國(guó)稅繳納。目前，各地稅務(wù)局都在思考一個(gè)問(wèn)題:營(yíng)改增前如何對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行結(jié)算清算。

重點(diǎn)檢查方向2:地稅局會(huì)進(jìn)行結(jié)算清算。

1.2002年1月1日前企業(yè)-地方稅務(wù)局。

2.企業(yè)-2002-2009年國(guó)家稅務(wù)局。

3.2009年1月1日以后的企業(yè)-遵循主要稅種。

2021年12月31日之前，企業(yè)所得稅全部移交給國(guó)稅局，也就是以后企業(yè)所得稅全部由國(guó)稅局管理，所以企業(yè)目前也將面臨地方稅務(wù)局的所得稅清算！

重點(diǎn)檢查方向3:開(kāi)展行業(yè)專項(xiàng)整治檢查。

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)后加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范檢查的通知》(2016)256號(hào)文件，今年國(guó)家稅務(wù)總局選取3-5個(gè)重點(diǎn)行業(yè)對(duì)虛開(kāi)發(fā)票重災(zāi)區(qū)房地產(chǎn)、建筑、住宿、旅館業(yè)進(jìn)行檢查，必然會(huì)加強(qiáng)檢查。

檢查重點(diǎn)是:檢查新老項(xiàng)目劃分是否正確；檢查增值稅預(yù)繳是否正確；檢查建筑業(yè)是否分為項(xiàng)目核算和項(xiàng)目臺(tái)賬；建筑業(yè)是否將簡(jiǎn)單計(jì)稅的外購(gòu)材料扣除到一般計(jì)稅項(xiàng)目中？增值稅差異稅的行業(yè)扣除項(xiàng)目是否真實(shí)？老項(xiàng)目的計(jì)稅方式有沒(méi)有人為改變？

重點(diǎn)檢查方向4:營(yíng)改前后政策落實(shí)情況。

比如建筑企業(yè)、房地產(chǎn)公司會(huì)等到營(yíng)改增前發(fā)生了購(gòu)買(mǎi)行為，取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅轉(zhuǎn)換發(fā)票進(jìn)行抵扣。

如:營(yíng)改前(2016年4月30日前)采購(gòu)的建筑材料已用于工程建設(shè)項(xiàng)目，但材料供應(yīng)商拖欠采購(gòu)資金。待營(yíng)改增后(2016年5月1日)才會(huì)支付拖欠的材料，收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。無(wú)論施工企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均不能按稅法規(guī)定抵扣；

比如營(yíng)改增前的老項(xiàng)目在營(yíng)改增后繼續(xù)建設(shè)時(shí)，由于施工企業(yè)根據(jù)稅法選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，營(yíng)改增后的老項(xiàng)目發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能從新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額中扣除。

再比如:某公司2016年7月的通行費(fèi)發(fā)票已經(jīng)自行抵扣，但稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)不允許抵扣？(地稅發(fā)票可使用至6月30日)

比如沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具帶發(fā)票專用章的銷售清單，而是開(kāi)具“一批材料”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品的增值稅專用發(fā)票，則抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)清單》。因此，如果供應(yīng)商沒(méi)有開(kāi)具銷售清單，則一批材料的發(fā)票、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。)

重點(diǎn)檢查方向6:營(yíng)改增整體后虛開(kāi)發(fā)票2張(虛開(kāi)、虛沖)、對(duì)面發(fā)票2張、不一致發(fā)票3張。

案例:

稅務(wù)局在檢查企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，以下三種開(kāi)票行為屬于虛開(kāi)發(fā)票行為: (一)為他人或者為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

(2)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。"

如何避免虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，注意以下對(duì)策:

1.根據(jù)稅法規(guī)定，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人如果收到增值稅專用發(fā)票，有兩種策略:一是增值稅專用發(fā)票未超過(guò)開(kāi)票月份的，通知對(duì)方在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)作廢，并將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對(duì)方，要求對(duì)方補(bǔ)發(fā)增值稅普通發(fā)票入賬。第二，如果增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)了開(kāi)票月份，則必須對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，然后才能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的處理。

2.嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定。對(duì)于不能從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅專用發(fā)票，我們將堅(jiān)決取得普通增值稅發(fā)票而不索要增值稅專用發(fā)票。

3.辦理銷售退回、暫停服務(wù)或者退貨業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票，不得從發(fā)票中抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.堅(jiān)決遵守增值稅抵扣三流(資金流、票流、物流或勞務(wù)流)一體化或四流(合同流、資金流、票流、物流或勞務(wù)流)一體化的原則。

提醒:

一旦客戶的發(fā)票被稅務(wù)局核對(duì)，真實(shí)情況落實(shí)，如果發(fā)票確實(shí)存在虛假問(wèn)題，一定要交稅，罰款可以溝通！因?yàn)樯?jí)后的發(fā)票明細(xì)存儲(chǔ)在省局和國(guó)局，所以問(wèn)題一直存在。拖得越久，滯納金越多，問(wèn)題越大，負(fù)罪感越重！

企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)局在撰寫(xiě)自檢報(bào)告時(shí)一定不要寫(xiě)太多。不起訴很容易！曾經(jīng)有一家企業(yè)在會(huì)計(jì)自查報(bào)告中寫(xiě)了79個(gè)稅務(wù)問(wèn)題！

后期購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，下一步不會(huì)自行開(kāi)具，也會(huì)納入稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控。至于農(nóng)民一年有多少畝菜地，生產(chǎn)多少蔬菜，必須記錄在案！

重點(diǎn)檢查方向7:金稅三期上線:個(gè)人所得稅的主要風(fēng)險(xiǎn)很早就知道了，要么改要么改要么發(fā)現(xiàn)。

金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)可以獲取更多的稅源信息，有效整合稅收信息，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理。依托該系統(tǒng)，地稅局將利用市國(guó)家稅務(wù)局、市工商行政管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等提供的信息。，如營(yíng)業(yè)收入、開(kāi)票、股權(quán)登記、社保繳納、公積金繳納、戶籍登記等。，并重點(diǎn)核查檢查以下稅務(wù)嫌疑人:

(一)工資、薪金所得。

3.企業(yè)登記職工人數(shù)、社保繳費(fèi)和住房公積金繳費(fèi)與個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)實(shí)際人數(shù)不符的。

4.企業(yè)職工福利費(fèi)、股份支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與個(gè)人所得稅扣繳不匹配。

(二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，企業(yè)未按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法的公告(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))履行相關(guān)申報(bào)義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅20%的代扣代繳義務(wù)。

補(bǔ)充:原來(lái)個(gè)人在不同的地方有不同的收入來(lái)源。由于地稅系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行跨市數(shù)據(jù)管理，我們的12萬(wàn)元申報(bào)數(shù)據(jù)很難確定。現(xiàn)在共享數(shù)據(jù)庫(kù)方便多了。當(dāng)然，這只是開(kāi)始。

重點(diǎn)檢查方向8:其他小稅種檢查。

比如5月，深圳市地稅局檢查某貿(mào)易公司繳納印花稅450萬(wàn)元；

稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估了該地區(qū)某建筑企業(yè)2014年至2015年的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主要項(xiàng)目印花稅未及時(shí)申報(bào)繳納。存在的問(wèn)題如下:

1.財(cái)產(chǎn)租賃合同。該單位于2014年簽訂了兩份房屋租賃合同，總金額為3.5萬(wàn)元。

2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。該單位2014-2015年取得車輛保險(xiǎn)單證4份，保險(xiǎn)總保費(fèi)8000元。

3.借款合同，該單位于2014年簽署，一式三份，總金額為人民幣600萬(wàn)元。

4.加工合同。該單位2014年至2015年簽訂加工合同3份，總金額8萬(wàn)元。0.05%

5.貨物運(yùn)輸合同。該單位2014年簽訂貨物運(yùn)輸合同5份，總金額300萬(wàn)元。0.05%

6.倉(cāng)儲(chǔ)和保管合同。該單位2014年簽訂倉(cāng)儲(chǔ)保管合同2份，總金額3萬(wàn)元。0.1%

處理結(jié)果:

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出繳納印花稅1913元的決定，加收滯納金108元，對(duì)不繳或少繳印花稅50%的，處以罰款956.5元。

重點(diǎn)檢查方向9:騙取出口退稅。

今年，稅務(wù)總局將查處100起騙稅重點(diǎn)稅源，選取1000起騙稅案件由省局查處。

深圳支持創(chuàng)業(yè)專業(yè)為創(chuàng)業(yè)者提供免費(fèi)深圳、深圳記賬報(bào)稅、前海公司注冊(cè)、深圳等一站式創(chuàng)業(yè)服務(wù)，為他們的流程和費(fèi)用找到一切。

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