11項(xiàng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其盡調(diào)方法（收藏）
2020-11-04 18:14:09
2.關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易
3.收入、成本、費(fèi)用的配比性
4.非經(jīng)常性損益的真實(shí)性與準(zhǔn)確性
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)
6.最近兩年更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況
7.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策
8.投資會(huì)計(jì)政策
9.固定資產(chǎn)和折舊會(huì)計(jì)政策
10.無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策
11.收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策
1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(1)獲取現(xiàn)金能力。
調(diào)查方法：計(jì)算每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
(2)較大偏離同行業(yè)公司平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)或有較大變動(dòng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目。
調(diào)查方法：要求管理層作出說(shuō)明，并重點(diǎn)調(diào)查。
(3)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。
調(diào)查方法：取得應(yīng)收賬款明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況進(jìn)行分析。
(4)大額應(yīng)收賬款的真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
調(diào)查方法：抽查大額應(yīng)收賬款。
(5)大額其他應(yīng)收款的真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
調(diào)查方法：取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料，了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因并分析。
(6)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡的合理性、賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
調(diào)查方法：分析比較公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡。
(7)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例是否合理。
調(diào)查方法：取得公司存貨明細(xì)資料，結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn)進(jìn)行分析。
(8)存貨的真實(shí)性和完整性。
調(diào)查方法：實(shí)地查看等。
(9)存貨賬齡的合理性、賬齡較長(zhǎng)的存貨的形成原因及公司采取的措施、是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
調(diào)查方法：詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員;分析比較公司存貨賬齡。
2.關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易
(1)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
調(diào)查方法：①與公司管理層交談;②查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖;③查閱公司重要會(huì)議記錄;④查閱重要合同。
(2)關(guān)聯(lián)方交易決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序。
調(diào)查方法：①與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談;②查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;③聽(tīng)取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等。
(3)關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異。
調(diào)查方法：①與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談，要求對(duì)較大差異說(shuō)明原因;②查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;③聽(tīng)取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等。
(4)來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例是否較高。
調(diào)查方法：查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;計(jì)算。
(5)對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否較高。
調(diào)查方法：查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;計(jì)算。
(6)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總額的比例是否較高。
調(diào)查方法：查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;計(jì)算。
(7)關(guān)聯(lián)方交易有無(wú)大額銷售退回情況，如有，對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。
調(diào)查方法：①查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;②與管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交談;③聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等。
(8)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情況。
調(diào)查方法：①與公司管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談;②聽(tīng)取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等。
(9)關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性。
調(diào)查方法同上。
3.收入、成本、費(fèi)用的配比性
(1)收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi)用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理。
調(diào)查方法：分析公司收入、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)、比例關(guān)系等，參照同行業(yè)其他公司的情況。
(2)明顯缺乏合理的配比或勾稽關(guān)系的收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi)用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(如有)。
調(diào)查方法：要求公司管理層作出說(shuō)明。
4.非經(jīng)常性損益的真實(shí)性與準(zhǔn)確性
(1)非經(jīng)常性損益的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。
調(diào)查方法：查閱賬簿、憑證、合同。
(2)非經(jīng)常性損益對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響。
調(diào)查方法：依據(jù)前述調(diào)查，進(jìn)行分析。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)意見(jiàn)。
調(diào)查方法：查閱審計(jì)報(bào)告。
(2)公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)處理情況的說(shuō)明，及涉及事項(xiàng)對(duì)公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項(xiàng)是否已予糾正(如有)。
調(diào)查方法：取得董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的說(shuō)明。
6.最近兩年更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況
更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因、履行審批程序情況、前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)意見(jiàn)情況等(如最近兩年更換會(huì)計(jì)師師事務(wù)所)。
調(diào)查方法：咨詢會(huì)計(jì)人員、查閱會(huì)議記錄、取得公司管理層說(shuō)明。
7.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策
(1)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，比例是否合理。
調(diào)查方法：查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員。
(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符。
調(diào)查方法：重新計(jì)算。
(3)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否履行了必要的審批程序，計(jì)提方法和比例是否隨意變更，金額是否異常，是否存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。
調(diào)查方法：查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、會(huì)計(jì)賬簿、憑證等。
8.投資會(huì)計(jì)政策
(1)公司投資的評(píng)估和決策程序、管理層對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及其控制的態(tài)度。
調(diào)查方法：與公司管理層及相關(guān)負(fù)責(zé)人交談。
(2)委托理財(cái)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。
調(diào)查方法：查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。
(3)公司長(zhǎng)短期投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限、長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。
調(diào)查方法：①與公司管理層交談;②查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄;③查閱投資合同;④查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。
(4)對(duì)納入合并報(bào)表范圍子公司的投資核算方法是否恰當(dāng)。
調(diào)查方法：聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等。
(5)子公司財(cái)務(wù)狀況的重要方面及財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。
調(diào)查方法：聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等。
9.固定資產(chǎn)和折舊會(huì)計(jì)政策
(1)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、折舊方法、使用年限和殘值率的估計(jì)等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，及其合理性。
調(diào)查方法：查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員。
(2)固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀況。
調(diào)查方法：實(shí)地查看、查閱賬簿。
(3)固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術(shù)升級(jí)等情況，及其對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響程度。
調(diào)查方法：對(duì)折舊進(jìn)行重新計(jì)算、計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比重。
(4)購(gòu)建、處置固定資產(chǎn)等是否履行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。
調(diào)查方法：查閱會(huì)計(jì)賬簿、憑證等。
10.無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策
(1)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、攤銷方法、攤銷年限等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，及其合理性。
調(diào)查方法：①查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告;②詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員 。
(2)股東投入的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否有充分依據(jù)，投資方取得無(wú)形資產(chǎn)的方式是否合法。
調(diào)查方法：查閱投資合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。
(3)購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)的出售方與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，定價(jià)是否合理。
(4)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)間和價(jià)值是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。
(5)處置無(wú)形資產(chǎn)是否履行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。
(6)當(dāng)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，關(guān)注公司是否已將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。
調(diào)查方法：查閱投資合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。
11.收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策
(1)公司的收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，是否有提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。
調(diào)查方法：①詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員;②查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等相關(guān)賬簿;③查閱公司銷售商品或提供勞務(wù)的合同、訂單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、銷售退回憑證、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證;④收入是否存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)及其原因;⑤了解收入構(gòu)成，分析公司產(chǎn)品價(jià)格、銷量等影響因素情況。
(2)銷售模式對(duì)公司收入確認(rèn)的影響及是否存在異常。
調(diào)查方法：了解銷售模式并分析。
