港漂：我們到底用不用在內(nèi)地繳稅？
2020-11-04 18:14:35
1.避免雙重征稅協(xié)議將調(diào)整
2.內(nèi)地安家退休港人須繳納
3.妻兒在港，內(nèi)地屬“無住所”
4.非永居是內(nèi)地稅務(wù)居民嗎?
5.港漂不用在內(nèi)地繳稅?
6.長期住在內(nèi)地，需要繳稅嗎?
7.安排開始執(zhí)行了嗎?
2.內(nèi)地安家退休港人須繳納
3.妻兒在港，內(nèi)地屬“無住所”
4.非永居是內(nèi)地稅務(wù)居民嗎?
5.港漂不用在內(nèi)地繳稅?
6.長期住在內(nèi)地，需要繳稅嗎?
7.安排開始執(zhí)行了嗎?
1.避免雙重征稅協(xié)議將調(diào)整
目前，不用就境外所得納稅的港人仍然要備案，只記錄收入所得，但具體措施還沒有出臺(tái)。但已知香港和中央正在商討如何對避免雙重征稅協(xié)議作出調(diào)整，以免出現(xiàn)雙重征稅。2.內(nèi)地安家退休港人須繳納
全國政協(xié)委員、香港稅務(wù)學(xué)會(huì)前會(huì)長龔永德形容，五年豁免期算是一個(gè)比較大的“保護(hù)傘”，不少港人經(jīng)常往返兩地，他們家在香港，但僱主在內(nèi)地，自己在內(nèi)地工作，他們可以得益于這個(gè)“保護(hù)傘”，不過有一部分人則未能夠受惠。
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例如：有些港人已在內(nèi)地安家，配偶、子女都在內(nèi)地，亦有不少長者選擇遷居內(nèi)地安老，根據(jù)個(gè)人所得稅法，這些港人算是在內(nèi)地“有住所”，需要就境外所得包括股息、租金收入等報(bào)稅。
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3.妻兒在港，內(nèi)地屬“無住所”
在內(nèi)地居住、工作的港人可以享受就境外收入交內(nèi)地稅的五年豁免期，但并非人人都可以豁免。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(修訂草案征求意見稿)》，只有在內(nèi)地“無住所”的港人才有此安排。
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那究竟什么是“有住所”、“無住所”?
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《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第一條指，“在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人”，是指“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”，條例并沒有界定何謂“無住所”。
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全國政協(xié)委員、香港稅務(wù)學(xué)會(huì)前會(huì)長龔永德認(rèn)為，主要是看家庭狀況，若家庭成員如配偶、子女都在香港，其永久住所當(dāng)然在香港，內(nèi)地就屬“無住所”。他補(bǔ)充，如果有些人兩地都有永久住所，就要視乎哪里才是他的經(jīng)濟(jì)利益中心。
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所以具體情況可能還要具體分析。
4.非永居是內(nèi)地稅務(wù)居民嗎?
如下圖紅色框內(nèi)所示，港漂(除非已經(jīng)換了香港永居)的戶籍確實(shí)大多還在內(nèi)地，家庭也在內(nèi)地，和內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系也更是千絲萬縷，所以還是應(yīng)該被當(dāng)作在內(nèi)地“有住所”。
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有的小伙伴就不服氣了——雖然有這么多聯(lián)系，但是我在內(nèi)地并沒有習(xí)慣性居住啊，我一年就過年回內(nèi)地幾天，咋能說我是在內(nèi)地“習(xí)慣性居住”呢?
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稅務(wù)當(dāng)局當(dāng)然明白我們的心思，還在后面使勁給我們補(bǔ)了關(guān)鍵的一刀——
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“所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地?！?/div>
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全中!港漂只是因?yàn)閷W(xué)習(xí)和工作而在中國境外(此處為關(guān)境而非國境)居住，但法律意義上還是在內(nèi)地習(xí)慣性居住的。
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看到此，很多小伙伴嚇得不輕，我還是內(nèi)地稅務(wù)居民啊!那要不要一滿7年就趕緊去換了香港永居呢?
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5.港漂不用在內(nèi)地繳稅?
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為了促進(jìn)一國兩制的繁榮發(fā)展，中央政府和香港政府2006年8月21日在香港簽署了《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，并說明了“該安排還有待于雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行?！?/div>
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仔細(xì)看了條文之后，確實(shí)發(fā)現(xiàn)了對有香港身份的重大利好!
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白紙黑字，第十四條，港漂本身是內(nèi)地居民，“在另一方(即 香港)從事受雇的活動(dòng)取得了報(bào)酬(即在香港工作)，可以再該另一方征稅(即 在香港交稅)”。
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6.長期住在內(nèi)地，需要繳稅嗎?
而也有部分小伙伴擔(dān)心，因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)的關(guān)系，比如很多小伙伴就需要經(jīng)常到內(nèi)地出差，那會(huì)不會(huì)就不符合這個(gè)規(guī)定了呢?
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其實(shí)不然，必須在內(nèi)地交稅的必須得同時(shí)具備下面三個(gè)條件：
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收款人在有關(guān)納稅年度開始或終了的任何十二個(gè)月中在另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過一百八十三天【部分小伙伴可能滿足】;
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該項(xiàng)報(bào)酬由并非該另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付【只要是在香港真實(shí)受雇，該條自然不成立】;
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該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)【一般而言，港漂在香港受雇的薪酬都是由香港的公司支付，故該條也不成立】。
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結(jié)論顯而易見：就算長期在內(nèi)地居住，只要在香港有真實(shí)雇主，你也無需在內(nèi)地交稅!
7.安排開始執(zhí)行了嗎?
答案是——YES!如下圖
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不僅開始執(zhí)行了，而且還重新評(píng)估和議定了三次。如下圖所示，分別在2008年1月30日、2010年5月27日、2015年4月1日重新議定和生效執(zhí)行了。
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以最近一次議定為例，國家稅務(wù)總局也發(fā)布了相關(guān)公告。
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雖然每一次重新議定都就安排的內(nèi)容有所修改，但方舟君翻查了幾次的議定，均未發(fā)現(xiàn)對于受雇薪酬及其他類似報(bào)酬的征稅更改，修改內(nèi)容主要集中于更為復(fù)雜的商業(yè)往來和投資收益等方面的稅務(wù)處理。
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那有什么辦法呢?
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● 對于尚未滿足7年永居要求的人群而言，沒啥需要擔(dān)心的。
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● 如果你在香港工作，那么算好出差的時(shí)間，避免在中國大陸居住超過183天即可。
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● 對于已經(jīng)滿足7年永居要求，將來長期待在香港的朋友們，那么盡快申請香港永居身份即可，避免要提交稅務(wù)清算證明等等一系列證明。
