稅務(wù)總局明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項
2021-06-11 15:37:55
日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告明確了同期資料主體文檔提供及管理的有關(guān)事項。公告內(nèi)容如下：
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國家稅務(wù)總局
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關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告
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國家稅務(wù)總局公告2018年第14號
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為進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，簡化辦稅程序，減輕納稅人負擔，現(xiàn)就落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)關(guān)于同期資料準備及提供要求的有關(guān)事項公告如下：
一、依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔。集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時，在向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。
本公告所稱“主動提供”是指在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團內(nèi)一家企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔，集團內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規(guī)定。
二、收到企業(yè)主動提供主體文檔的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)區(qū)分以下情況進行處理：
(一)企業(yè)集團內(nèi)各企業(yè)均屬一個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機關(guān)需層報至省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)負責主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)使用。
(二)企業(yè)集團內(nèi)各企業(yè)分屬兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機關(guān)需層報至國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局負責主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)使用。
三、本公告自2018年5月20日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2018年4月4日
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解讀：
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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》的解讀
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為進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡化辦稅程序，減輕納稅人負擔，優(yōu)化同期資料管理，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號，以下簡稱《公告》)，就主體文檔的簡并提供程序作出規(guī)定。現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下：
一、主體文檔簡并提供需要符合哪些條件?
按照《公告》要求，企業(yè)只要符合以下條件即可簡并提供主體文檔：一是符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)中主體文檔的準備條件;二是集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄;三是企業(yè)主動提供主體文檔。需要注意的是，本公告所稱“主動提供”是指在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。
二、某企業(yè)集團符合簡并提供條件，如果集團內(nèi)一家子公司被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔，集團內(nèi)其他企業(yè)是否免于提供主體文檔?
“被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查后提供主體文檔”不屬于《公告》所述的“主動提供”的情形，所以集團內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔。但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔，適用簡并提供程序。
三、企業(yè)集團選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔后，集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時應(yīng)如何處理?
按照《公告》要求，其他企業(yè)只需向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告集團已提供主體文檔的情況，包括提供時間及已接收主體文檔的稅務(wù)機關(guān)名稱等相關(guān)信息，即可免于提供。
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四、對企業(yè)主動提供的主體文檔，稅務(wù)機關(guān)如何管理?
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根據(jù)企業(yè)集團內(nèi)各企業(yè)的屬地情況，稅務(wù)機關(guān)管理主體文檔的流程分兩種情況：
第一，企業(yè)集團內(nèi)各企業(yè)均屬一個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機關(guān)需層報至省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)負責主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)使用。
第二，企業(yè)集團內(nèi)各企業(yè)分屬兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機關(guān)需層報至國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局負責主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)使用。
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