美國總統(tǒng)特朗普于北京時間3月23日0時50分許簽署總統(tǒng)備忘錄，將依據(jù)所謂“301調(diào)查”結(jié)果對自中國進口商品征收規(guī)模高達600億美元的關稅，并限制中國企業(yè)對美投資并購。特朗普正在向全世界宣示“貿(mào)易戰(zhàn)”的一觸即發(fā)。

所謂來而不往非禮也，面對強權，我們必定會直面挑釁，采取一切必要的行動捍衛(wèi)國家利益。3月23日，商務部發(fā)布了針對美國進口鋼鐵和鋁產(chǎn)品232措施的中止減讓產(chǎn)品清單，擬對美進口部分產(chǎn)品加增關稅，該清單暫定包含7類、128個稅項產(chǎn)品。中國企業(yè)在當前的國際經(jīng)濟環(huán)境下，必然面對巨大的壓力。將壓力轉(zhuǎn)化為動力，甚至是機遇，是所有企業(yè)必然面對的問題。

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那么，在稅收方面，有哪些政策可以助力企業(yè)應對此次美國挑起的“貿(mào)易戰(zhàn)”呢?

一是重視研發(fā)，提升產(chǎn)品附加值。鼓勵企業(yè)開展新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)，最大程度地減少生產(chǎn)成本、增加產(chǎn)品的科技含量。

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一項的規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用?！?/span>

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第一項的規(guī)定：“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷?！?/span>

《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)第一條的規(guī)定：“科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！?/span>

二是培育高新，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。鼓勵企業(yè)自主向高新技術領域發(fā)展，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，逐步向?qū)崿F(xiàn)制造強國的目標邁進。

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款的規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/span>

《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條第一項的規(guī)定：“增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策?！薄敦斦?國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三條規(guī)定：“我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。”第四條規(guī)定：“國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/span>

三是拓展市場，培育新興消費力。鼓勵企業(yè)借助“一帶一路”的契機，更多地“走出去”，對外投資、拓展新興市場。

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條的規(guī)定：“企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得?！钡诙臈l的規(guī)定：“居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。”