& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp在納稅過程中，小規(guī)模納稅人往往會(huì)產(chǎn)生一些疑慮。接下來我們就大致總結(jié)一下大家經(jīng)常提到的問題。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp1.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以上是部分納稅還是全額納稅？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要按銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp2.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元，可以免征增值稅嗎？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，在月銷售額超過10萬元的月份不能享受免稅。如果是按季度納稅的小規(guī)模納稅人，月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規(guī)定享受免稅。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp3.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)月(季)銷售額是多少？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策有關(guān)稅收征管問題的通知》規(guī)定，納稅人以全部增值稅應(yīng)稅銷售活動(dòng)(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))為銷售總額，判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人月銷售總額超過10萬元，但扣除本期房地產(chǎn)銷售后仍不超過10萬元的，銷售貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp4.小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策適用對(duì)象如何界定？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:這次提高了增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)。該政策適用于年應(yīng)稅銷售額500萬元以下的小規(guī)模納稅人。沒有其他標(biāo)準(zhǔn)，與《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp5.小規(guī)模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小規(guī)模納稅人按固定期限納稅，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月納稅或按季度納稅。為保證納稅人納稅期限在年度內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一旦選擇，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。在這里，會(huì)計(jì)年度是指會(huì)計(jì)上所說的1-12月，而不是從選擇之日起推遲一年。納稅人可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更納稅期限的選擇。但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當(dāng)年12月31日前不得再次變更。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp6.納稅人在季度中期變更納稅期限對(duì)享受增值稅月銷售額低于10萬元的免稅政策有何影響？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:納稅人變更納稅期限(包括月變更為季變更或季變更為月變更)的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，變更后納稅期限的生效時(shí)間也不同。如果在季度的一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限，可以從申請(qǐng)變更的季度開始，按照變更后的納稅期限申報(bào)納稅；季度第二、三個(gè)月，申請(qǐng)變更納稅期限的，仍可在季度內(nèi)按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，但從下一季度起可按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp比如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在每季度一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，可以從申請(qǐng)變更的季度開始按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；如果您在季度的第二個(gè)月和第三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為季度納稅申報(bào)，您仍將在申請(qǐng)變更的季度按月申報(bào)納稅。月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)不超過10萬元，從下季度開始可以按季度申報(bào)納稅。季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)適用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp7.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)付地方有幾個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超過10萬元，但月銷售總額超過10萬元。哪個(gè)是標(biāo)準(zhǔn)？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:如果在同一個(gè)預(yù)繳地點(diǎn)有多個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的項(xiàng)目，則判斷當(dāng)月所有項(xiàng)目的銷售總額是否超過10萬元。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp8.月銷售額是扣前還是扣后提前實(shí)現(xiàn)的？如果提供施工服務(wù)，是否按照總承包商扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過10萬元或扣除前的金額？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:提前實(shí)現(xiàn)的月銷售額是指扣除差額后的銷售額。納稅人提供建筑服務(wù)的，按照扣除總承包方分包后的差額確認(rèn)銷售金額，以此判斷小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策是否適用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp9.2019年選擇登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定，一般納稅人連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的，可以選擇在2019年12月31日前登記為小規(guī)模納稅人。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp10.2019年以后注冊(cè)小規(guī)模納稅人有時(shí)間要求嗎？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:沒有時(shí)間要求。登記日期前經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月或4個(gè)季度的，按月(季)平均銷售額估算累計(jì)銷售額，確定是否符合登記條件。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp11.一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，累計(jì)銷售額如何計(jì)算？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:累計(jì)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)的銷售額、經(jīng)檢查核實(shí)的銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整后的銷售額。納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照扣除前的銷售額計(jì)算應(yīng)納稅年度銷售額。此外，納稅人偶然轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷售，不計(jì)入應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅所得額。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp12.實(shí)行合并納稅的一般納稅人分支機(jī)構(gòu)年銷售額在500萬元以下的，該分支機(jī)構(gòu)能否登記為小規(guī)模納稅人？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:取消匯總納稅后，實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，符合重新登記條件的，可以辦理重新登記手續(xù)。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp13.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示* * *。我應(yīng)該如何填寫增值稅申報(bào)表？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅普通發(fā)票，按月開具發(fā)票總額不超過10萬元。如果稅率欄顯示* * *，增值稅申請(qǐng)單填寫如下: & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元(每季度30萬元)的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額的適用征收率，并準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》相應(yīng)欄目。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額不超過10萬元(每季度30萬元)的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》的規(guī)定，在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)免稅銷售額相關(guān)欄目中填報(bào)當(dāng)期銷售額。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根據(jù)現(xiàn)行政策，如果小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售房地產(chǎn)，則以當(dāng)期銷售額扣除房地產(chǎn)銷售額后的金額來判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，會(huì)通過差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp14.增值稅起征點(diǎn)有哪些規(guī)定？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值稅起征點(diǎn)仍按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即如果按期納稅，每月銷售金額為5000-20000元(含)，每次納稅，每日銷售金額為300-500元(含)。無論是此前規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額為2-3萬元(每季度6-9萬元)免征增值稅，還是自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由每月3萬元提高到10萬元(每季度9-30萬元)，增值稅起征點(diǎn)均未調(diào)整。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp15.如果專票在繳納稅款后丟失，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理丟失手續(xù)，隨后開具紅字專用發(fā)票，可以申請(qǐng)退稅嗎？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況，可開具紅字增值稅專用發(fā)票。，但不符合作廢發(fā)票條件，或因部分退貨銷售而出現(xiàn)銷售折扣的。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。開具紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款。？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp16.如何解決因原發(fā)票未退紅抵扣導(dǎo)致增值稅免稅政策執(zhí)行難的問題？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，下游一般納稅人可以抵扣專用發(fā)票上注明的稅款。為保證增值稅抵扣鏈條的完整性，小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在繳納增值稅后開具。小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷售額不超過30萬元)的，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在增值稅專用發(fā)票全部串聯(lián)收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))，如果購買方取得了已用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票，需要將增值稅稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，然后稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核實(shí)后的信息表為銷售方開具紅字專用發(fā)票，無需退回發(fā)票原件。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp17.增值稅免征標(biāo)準(zhǔn)提高后，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否提高？文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否適用每月10萬元、每季度30萬元的規(guī)定？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)為2萬元時(shí)，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元的繳費(fèi)人，還將免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到3萬元后，月銷售額不超過3萬元的繳費(fèi)義務(wù)人，同時(shí)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。但該政策有明確的執(zhí)行期限，于2017年12月31日到期。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元后，沒有出臺(tái)文件提高文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征標(biāo)準(zhǔn)。因此，目前實(shí)行月銷售額不超過2萬元的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp18.上月按月納稅的小規(guī)模納稅人銷售額在本月退回，本月實(shí)際銷售額超過10萬元。如何確定本月銷售是否可以享受增值稅免稅？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，因銷售退回而退回購買方的銷售額，從當(dāng)期銷售額中扣除。因此，已退銷售額的小規(guī)模納稅人，應(yīng)扣除當(dāng)期實(shí)際銷售額并返還相應(yīng)銷售額，以確定10萬元以下的免稅政策是否適用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp19.新設(shè)立或注銷的小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期還是按季度享受優(yōu)惠？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:從惠及小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度來看，對(duì)于選擇季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，無論是季度中期成立還是季度中期注銷，是否享受優(yōu)惠待遇都以30萬元來判斷。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp20.行政事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)等非企業(yè)單位出租房地產(chǎn)收取的預(yù)收款項(xiàng)，以分配的銷售金額，能否享受小規(guī)模納稅人增值稅普惠免稅政策？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:非企業(yè)單位一次性出租取得的租金收入，不適用其他個(gè)人出租房地產(chǎn)的政策規(guī)定，不能隨分配后銷售享受普惠性免稅政策。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp至于上面提到的20個(gè)問題及其答案，我認(rèn)為有必要記為小規(guī)模納稅人。