小微企業(yè)是中國(guó)天貓五年計(jì)劃對(duì)一般納稅人避稅最重要的樞紐，也是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。近年來(lái)，特別是2014年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局大力落實(shí)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院的部署，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的一系列支持小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，立即依托原有的公共服務(wù)，千方百計(jì)開(kāi)辟政策實(shí)施的“最后一公里”，使配套政策變成“真金白銀”，幫助小微企業(yè)彎角、成長(zhǎng)、發(fā)展。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的立即行動(dòng)也贏得了小微企業(yè)的好評(píng)。統(tǒng)計(jì)局社會(huì)形勢(shì)與民意調(diào)查中心的報(bào)告顯示，91.9%的群體對(duì)支持小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的政策“滿意”和“基本滿意”，92%的群體對(duì)小微企業(yè)減免稅政策的實(shí)施表示贊同和基本滿意。

抽查的次數(shù)不是抽象的，而是真實(shí)生活的綜合反映。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所教授《北京晚報(bào)》認(rèn)為，“這個(gè)數(shù)字來(lái)之不易，說(shuō)明稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理模式和創(chuàng)新方法，簡(jiǎn)化了程序和以前的公共服務(wù)，政策實(shí)施取得了顯著的效益?！?/p>

金融風(fēng)暴以來(lái)，“小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”成為中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院討論名單上的“常客”。各機(jī)構(gòu)從投資支持、資金支持、簡(jiǎn)化行政事務(wù)審批等方面出臺(tái)了一系列扶持政策。對(duì)普通納稅人的優(yōu)惠避稅政策可謂“壓軸”。如何實(shí)施好政策并落實(shí)到位？自2014年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了“為民納稅軍事行動(dòng)”，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能，簡(jiǎn)政放權(quán)，管合結(jié)合，打出了一套增值稅多、項(xiàng)目多、面面俱到的“組合拳”，落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

人們普遍認(rèn)為小微企業(yè)是一個(gè)大的基本概念，而現(xiàn)有的支付

出租車(chē)

天貓一般納稅人也有稅率和增稅

和集團(tuán)業(yè)務(wù)。國(guó)家對(duì)這些企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也發(fā)生了很大的變化，扶持范圍大大增加。

在企業(yè)個(gè)人所得稅的各個(gè)方面，都有一系列針對(duì)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。2008年開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》將小規(guī)模、低利潤(rùn)企業(yè)納入了優(yōu)惠范圍，減征20%的企業(yè)個(gè)人所得稅，比長(zhǎng)期稅低5個(gè)比例，相當(dāng)于減征20%的稅率。從2010年開(kāi)始，出臺(tái)了小微利企業(yè)個(gè)人所得稅減半的政策。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，減按50%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。自2012年起，減半征收的年應(yīng)納稅所得額增加到6萬(wàn)元。2014年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠幅度加大，減半征收應(yīng)納稅所得額提高至10萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。

在稅率和增值稅方面，零星納稅人和群體工商戶也享受一系列稅收優(yōu)惠政策。從2011年11月1日起，國(guó)家將集體工商戶的稅率和增值稅起征點(diǎn)由原來(lái)的每月?tīng)I(yíng)業(yè)額(或銷(xiāo)售額)2000元提高到5000元，再由5000元提高到2萬(wàn)元。在具體實(shí)施中，各地從高的角度應(yīng)用了2萬(wàn)元的上限。政策實(shí)施后，924萬(wàn)戶以上的工商業(yè)戶無(wú)需繳納稅率和增值稅，年稅負(fù)減輕約290億元。2013年8月1日，對(duì)一般納稅人的避稅月擴(kuò)大到小微企業(yè)，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的零星納稅和繳納增值稅的企業(yè)或非企業(yè)單位暫免征收稅率和增值稅。全省約有2000萬(wàn)工商業(yè)戶和小微企業(yè)受益。從2014年10月1日起，小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)再次上調(diào)至3萬(wàn)元，折現(xiàn)率進(jìn)一步提高。與此同時(shí)，國(guó)家研究院還出臺(tái)了與支持小微企業(yè)投資、創(chuàng)新和企業(yè)家就業(yè)相匹配的稅收優(yōu)惠政策，這對(duì)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也非常重要。

國(guó)家研究院出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的好處。2014年享受企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)246萬(wàn)家，減免稅總額101億元，優(yōu)惠政策惠及90%；約2200萬(wàn)戶小微企業(yè)享受減免稅和增值稅優(yōu)惠，減免稅總額511億元，其中減免稅307億元，增值稅204億元。2014年，小微企業(yè)減免稅累計(jì)612億元。

稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)在落實(shí)，難點(diǎn)也在落實(shí)。國(guó)家稅務(wù)總局始終把政策執(zhí)行的視覺(jué)效果放在首位，與小微企業(yè)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議和選定座談會(huì)，了解政策執(zhí)行的難點(diǎn)，改善管理和公共服務(wù)，提升執(zhí)行的整體質(zhì)量。政策變更后，國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院的明確規(guī)定，簡(jiǎn)化設(shè)施的實(shí)施政策，使小微企業(yè)充分享受政策支持。比如，國(guó)家稅務(wù)總局在具體管理工作中已經(jīng)扎根，具體在按季度繳納和兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)如何適用免稅政策和相關(guān)稅收征管來(lái)源，并立即將小微企業(yè)個(gè)人所得稅減免稅由事前審批改為當(dāng)場(chǎng)備案，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了納稅手續(xù)，減輕了稅負(fù)。只有這一條，才能使小微企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的效益提高30%以上。

關(guān)注實(shí)施不僅體現(xiàn)在設(shè)施政策的制定上，還滲透到管理和公共服務(wù)的各個(gè)方面。國(guó)家每次出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局都會(huì)實(shí)時(shí)出臺(tái)政策解讀，全面闡述政策的明確規(guī)定、納稅程序、審批要求和管理辦法，幫助納稅人了解政策，享受政策，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。實(shí)施中，督促地方稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清小微企業(yè)稅源體系，找出造成項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢的因素，立即將政策發(fā)出。2014年，國(guó)家稅務(wù)總局還多次派出巡視組，對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，并將執(zhí)行情況納入地方稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效考核。

稅制多點(diǎn)，面廣，線長(zhǎng)。政策是干部執(zhí)行的，創(chuàng)新也是干部創(chuàng)造的。湖南省稅務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮辦稅服務(wù)大廳公告欄、搜索引擎、12366公眾服務(wù)電話、短信提醒、騰訊公司集團(tuán)稅務(wù)企業(yè)等渠道的作用。第一周就把減稅政策告知了每一個(gè)納稅人，全面整改了“漏戶”。僅武漢市點(diǎn)軍區(qū)稅務(wù)部門(mén)立即允許20名符合條件的納稅人享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。廣州是全省小微企業(yè)數(shù)量最少的省份。為了解決稅收優(yōu)惠政策的數(shù)據(jù)不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，廣西精心開(kāi)發(fā)了個(gè)人所得稅電子審批系統(tǒng)。通過(guò)前臺(tái)分析，即時(shí)提醒納稅人，系統(tǒng)會(huì)計(jì)算減免稅，解決了納稅“太難”、“不算”的問(wèn)題。很多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也首次修改了審批申報(bào)程序，增加了提示提醒報(bào)稅的基本功能，審批期結(jié)束后，篩選出未能如期享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，一戶告知企業(yè)在后期審批時(shí)沖抵稅款。

2014年，經(jīng)批準(zhǔn)的小微企業(yè)納入個(gè)人所得稅減半征收范圍，對(duì)稅收管理提出了更高要求。寧夏張掖配額第一周，對(duì)全區(qū)符合條件的小微企業(yè)進(jìn)行了摸底調(diào)查，對(duì)全區(qū)2716戶核定稅戶進(jìn)行了變更，采用了普通納稅人開(kāi)具避稅催繳單的具體計(jì)算和核定方式，讓每戶都能享受到稅費(fèi)改革的節(jié)余。當(dāng)稅務(wù)人員把定制的催款單發(fā)給核定征收公司張掖恩星信用負(fù)責(zé)人向兆星時(shí)，他感慨地說(shuō):“謝謝你熱心公益事業(yè)，省了一萬(wàn)多塊錢(qián)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益下滑的中小企業(yè)，他們哀嘆雪中送炭。真沒(méi)想到稅務(wù)機(jī)關(guān)十一屆三中全會(huì)的效率和速度。”

政策變化涉及很多企業(yè)，情況很簡(jiǎn)單。一些干部和稅務(wù)機(jī)關(guān)適應(yīng)新的要求，立即改變管理工作的公共服務(wù)方式。2014年10月，起征點(diǎn)上調(diào)后，湖北省有55萬(wàn)小微企業(yè)和群體工商戶可以享受免稅政策。衡陽(yáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)從不軟弱，立即將管理工作重心轉(zhuǎn)移到支付公共服務(wù)上，做好法制政治宣傳、政策咨詢、檢查巡查管理等管理工作，提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率。在寶熙街經(jīng)營(yíng)管理智能手機(jī)維修部的毛智宇說(shuō):“免稅，但不免稅的是稅務(wù)的公共服務(wù)，給我們的討論和咨詢比較詳細(xì)?！痹诟拭C，由于小微企業(yè)分散分布在西藏，西藏自治區(qū)以包裝電影和聯(lián)合點(diǎn)的形式實(shí)施新媒體政治宣傳，數(shù)千名稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部走訪每戶宣傳稅收政策。部分教區(qū)稅務(wù)所也開(kāi)展了中英雙語(yǔ)公共服務(wù)，有“中英對(duì)照”的稅務(wù)指南。果洛藏族自治州的生態(tài)聚居地桑潔創(chuàng)辦了一家少數(shù)民族小家電廠，他遺憾地說(shuō):“稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部把減稅免稅政策送到了門(mén)外，真正解決了我們?cè)谵r(nóng)業(yè)上創(chuàng)業(yè)的一個(gè)大問(wèn)題。”。

2014年11月，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施范圍再次擴(kuò)大。各地開(kāi)始在12366付費(fèi)公共服務(wù)電話中增加“小微政策執(zhí)行投訴”默認(rèn)，專(zhuān)門(mén)受理小微企業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行情況投訴，承諾3個(gè)工作日內(nèi)落實(shí)優(yōu)惠政策，確保小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。

“制度+高科技+公共服務(wù)”形成了一套有效的功能來(lái)把握小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施。國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)勞動(dòng)稅務(wù)司司長(zhǎng)楊一民表示，絕大多數(shù)符合條件的小微企業(yè)都享受了稅收優(yōu)惠政策。小微企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，南子可持續(xù)發(fā)展明顯增強(qiáng)，就業(yè)動(dòng)力消耗大幅增加，稅收優(yōu)惠政策杠桿逐漸顯現(xiàn)。統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查報(bào)告還顯示，支持小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的利益準(zhǔn)備突出。根據(jù)調(diào)查報(bào)告，92天納稅人避稅。3%的人認(rèn)為小微企業(yè)在改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)和增加就業(yè)方面發(fā)揮了“很大作用”和“有一定作用”。

上海交通大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)發(fā)展學(xué)院講師胡表示:“盡管公眾輿論對(duì)中華民族的經(jīng)濟(jì)發(fā)展施加了下行壓力，但就業(yè)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長(zhǎng)，支持小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有針對(duì)性的激勵(lì)政策功不可沒(méi)。通過(guò)政策的導(dǎo)向和激勵(lì)，小微企業(yè)在吸納就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)家創(chuàng)新和解決前沿問(wèn)題方面的最重要作用得到了很好的發(fā)揮。”我之前做了很多課，稅收環(huán)境因素確實(shí)是我經(jīng)營(yíng)這家公司之前考慮過(guò)的最重要的細(xì)節(jié)！”成立于2013年的蘇州邢弢置業(yè)有限公司經(jīng)理石瑩瑩說(shuō)。這家公司是做小區(qū)物業(yè)的，主要招聘保潔和保安，很多都是下崗工人。”每招一個(gè)再就業(yè)員工，公司每年可以減免4800元稅收。年應(yīng)納稅所得額不足10萬(wàn)元的，也可以享受減半征收個(gè)人所得稅。天貓一般納稅人避稅省留下的錢(qián)可以再投資公司的可持續(xù)發(fā)展?！捌鋵?shí)石瑩瑩的算盤(pán)沒(méi)打錯(cuò)。僅2014年，公司享受增值稅和企業(yè)個(gè)人所得稅減免70多萬(wàn)元。石瑩瑩已經(jīng)計(jì)劃擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)管理，并計(jì)劃再招聘100人。

小微企業(yè)免稅政策釋放的就業(yè)現(xiàn)象在山西臨沂有所突出。2014年，淄博市小型微利企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)110886人，增長(zhǎng)16791人，增長(zhǎng)15.14%。甘肅2014年新增小微企業(yè)17190家，提供了相當(dāng)數(shù)量的新增就業(yè)崗位，西藏自治區(qū)就業(yè)達(dá)到近年來(lái)最差水平。

稅收優(yōu)惠政策也讓小微企業(yè)嘗到了升級(jí)的甜頭。廣東百鴻紙品工商有限公司成立于2013年5月。成立之初只有二三十人，屬于小微企業(yè)。成立前夕，首次享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。公司董事長(zhǎng)高柏聰回想起來(lái)還是很感激的?！靶∥⑵髽I(yè)的第一年特別艱難，但我們享受了第一次。3000多元的減稅免稅，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入了動(dòng)力系統(tǒng)?！苯裉焯熵堃话慵{稅人都是避稅的。公司開(kāi)始加大對(duì)面料研發(fā)的投入，數(shù)量增長(zhǎng)迅速。預(yù)計(jì)去年總產(chǎn)值將達(dá)到7000萬(wàn)至8000萬(wàn)元。

吉林省長(zhǎng)海縣水產(chǎn)養(yǎng)殖公司天貓一般納稅人避稅有限公司總經(jīng)理王力最近很忙。稅收優(yōu)惠政策又為她節(jié)省了2014年的1萬(wàn)元稅收。她打算再買(mǎi)20，000只龍蝦苗來(lái)擴(kuò)大放養(yǎng)?！皣?guó)家好的稅收政策不是第一次了，你不能辜負(fù)?！蓖觖惡苡懈蓜诺卣f(shuō)道。

王力在長(zhǎng)?？h的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中只是滄海一粟。“今天，享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠的企業(yè)有著強(qiáng)勁的可持續(xù)發(fā)展勢(shì)頭。擴(kuò)大融資、開(kāi)發(fā)重點(diǎn)資源項(xiàng)目產(chǎn)品、長(zhǎng)炮改造深海、進(jìn)入橙色環(huán)保養(yǎng)殖行業(yè)的企業(yè)更多。”長(zhǎng)?？h縣長(zhǎng)張俊之說(shuō)。

2007年成立的甘肅博達(dá)宗衡電視廣告有限公司也有一定的受益。2014年，公司享受了近萬(wàn)元的稅收減免。以一種方式經(jīng)歷過(guò)公司緩慢而可持續(xù)發(fā)展的會(huì)計(jì)師張曉晨有一種特殊的感覺(jué):“現(xiàn)在我們只知道如何納稅。今天國(guó)家給我們的優(yōu)惠不算大，但是意義不一般。我相信公司并不想利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，搶占更多的市場(chǎng)，繼續(xù)慢慢發(fā)展，越發(fā)展越好?！?/p>

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施雖然取得了成效，但稅務(wù)機(jī)關(guān)非常滿意?！叭齻€(gè)基準(zhǔn)的平均評(píng)分為92%，這不僅是對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)去一年辛勤工作的肯定，也表明稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠各方面還需要進(jìn)一步努力?！眹?guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅司司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)對(duì)統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查報(bào)告有心理了解。

關(guān)于今后如何繼續(xù)支持小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長(zhǎng)李延江表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要做好稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施工作，還要努力研究進(jìn)一步支持小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的政策，大大提高稅收公共服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作戰(zhàn)能力和水平。