2014年，他漸行漸遠(yuǎn)，2015年起航。在年初的夏歷里，回顧過去一年稅制改革的生活，展望2015年“十二五”六年的經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)，是非常根本的。

2013年11月12日，中共十八屆四中全會(huì)召開。全會(huì)通過的《關(guān)于全面依法治國(guó)若干基本問題的決定》明確指出，要通過信息金融試點(diǎn)工資避稅方式，強(qiáng)調(diào)“金融是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和最重要的支撐”，“自然科學(xué)的財(cái)稅制度是改善資源配置、維護(hù)消費(fèi)市場(chǎng)一體化、促進(jìn)社會(huì)公正、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。要完善法律，明確權(quán)責(zé)，改革稅制，穩(wěn)定稅率，透明預(yù)算，降低成本，建立現(xiàn)代金融體系，發(fā)揮事業(yè)單位和大部分事業(yè)單位的兩個(gè)素質(zhì)。”

2014年6月30日，中央政治局召開全體會(huì)議，審議《關(guān)于財(cái)稅信息化試點(diǎn)的若干意見》。會(huì)議指出，一系列財(cái)稅試點(diǎn)是與完善國(guó)家治理體系和治理戰(zhàn)斗能力相關(guān)的深刻創(chuàng)新，是立足當(dāng)前、著眼未來的制度創(chuàng)新。

因此，2014年財(cái)稅改革的重點(diǎn)是推進(jìn)財(cái)稅試點(diǎn)，改變政府機(jī)構(gòu)與大部分政府機(jī)構(gòu)之間財(cái)權(quán)與稅權(quán)的關(guān)系。同時(shí)，積極推進(jìn)“營(yíng)改增”，這本身就是財(cái)稅體制變革的一部分。

2014年，“營(yíng)改增”擴(kuò)大到鐵路行業(yè)和郵政行業(yè)，以及電信和煤炭

原油銷售稅的變化和繼續(xù)稅、外商投資三大稅制改革的實(shí)施，改善了資源配置，促進(jìn)了社會(huì)公平。

礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革是2014年財(cái)稅信息化試點(diǎn)最重要的細(xì)節(jié)和既定的特殊任務(wù)。從年底開始，財(cái)稅機(jī)構(gòu)開始謀劃，提出了“先交稅后交費(fèi)”的思路。10月9日，財(cái)稅機(jī)構(gòu)聯(lián)合下發(fā)礦產(chǎn)資源稅2% ~ 10%。自12月1日起，礦產(chǎn)資源稅由量稅改為從價(jià)稅，標(biāo)志著我國(guó)稅制改革正在向“深水區(qū)”邁進(jìn)。

貫徹“法定稅收”原則是十八屆四中全會(huì)的戰(zhàn)略方針。今年，商務(wù)部修訂了

“作為重點(diǎn)工程，加強(qiáng)法制建設(shè)工程，推動(dòng)稅制改革，加快完善稅收押運(yùn)。環(huán)保費(fèi)已經(jīng)改成稅了?！董h(huán)境保護(hù)法律審查草案》已經(jīng)提交中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院審議，《環(huán)境保護(hù)法律實(shí)施條例》已經(jīng)基本起草完畢。房產(chǎn)稅改革也準(zhǔn)備大力推進(jìn)。

2015年的稅制改革將超越三大重點(diǎn)工程的所有領(lǐng)域:

第一個(gè)重點(diǎn)工程是實(shí)施“營(yíng)改增”。稅制改革不僅是稅制的改革和完善，也是減稅理念的落實(shí)。隨著“營(yíng)改增”新媒體的推進(jìn)，稅率將逐步取代增值稅，增值稅和稅率并行的二元稅制將轉(zhuǎn)變?yōu)槎惵矢采w制造業(yè)、貨幣、公共服務(wù)等項(xiàng)目五年計(jì)劃的單一稅制。

第二大項(xiàng)目是銷售稅的“橙色”擴(kuò)張。到目前為止，銷售稅還沒有起到“橙色”的調(diào)節(jié)作用。與發(fā)展中國(guó)家相比，我國(guó)現(xiàn)行的銷售稅存在征稅范圍較窄、納稅級(jí)工資避稅手段扎實(shí)的問題，在保護(hù)自然環(huán)境和節(jié)約資源方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。未來一年，營(yíng)業(yè)稅調(diào)控和收入的基本功能將得到增強(qiáng)，一些嚴(yán)重污染環(huán)境和過度消耗自然資源的產(chǎn)品、一些高端消費(fèi)和高消費(fèi)勞動(dòng)力將積極納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

三是完善自然環(huán)境稅收制度。長(zhǎng)期以來，環(huán)保部門主要通過罰款和環(huán)境影響準(zhǔn)入等手段限制污染行為，既不合法，也不直觀。引入統(tǒng)一法規(guī)的環(huán)境保護(hù)稅，輔以行政事務(wù)控制、新技術(shù)檢查等政策，可以消除粗放經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響，徹底改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。到目前為止，環(huán)境稅制改革已經(jīng)列入十二五規(guī)劃，準(zhǔn)備下大力氣研究明確綱要。

第四是

公平各方面改革?；谏鐣?huì)公平的考慮，個(gè)人所得稅應(yīng)與自然科學(xué)相結(jié)合。個(gè)人所得稅具有調(diào)節(jié)收入公平再分配和提高收入的雙重基本功能。但是，個(gè)人所得稅的重點(diǎn)項(xiàng)目，特別是工資避稅的方法，應(yīng)該更好地放在組織收入上，稅基應(yīng)該適當(dāng)界定。近年來，中國(guó)出現(xiàn)了個(gè)人收入可能多渠道、隱性的發(fā)展趨勢(shì)。一個(gè)人的收入幾乎不能用貨幣收入或貨幣工資來衡量，即溢價(jià)貨幣工資收入幾乎不能反映一個(gè)人的具體總收入。隨著中國(guó)資本主義的可持續(xù)發(fā)展，中國(guó)個(gè)人所得稅的稅基明顯過于狹窄，因此應(yīng)通過首次補(bǔ)充法律法規(guī)或?qū)Ψ煞ㄒ?guī)進(jìn)行新的解釋，將新的收入項(xiàng)目納入稅收范圍。一些免稅項(xiàng)目也要根據(jù)情況的變化進(jìn)行研究和改變。同時(shí)，個(gè)人所得稅的累進(jìn)高度還應(yīng)取決于免稅額和累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)。在起征點(diǎn)和最高稅額不宜過高方面，要改變稅收結(jié)構(gòu)，通過法律法規(guī)從個(gè)人所得稅中扣除國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，整合個(gè)人所得稅項(xiàng)目，為個(gè)人所得稅綜合征收和分項(xiàng)征收相結(jié)合的改革奠定基礎(chǔ)。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出新的連續(xù)性，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，強(qiáng)調(diào)環(huán)境保護(hù)和財(cái)政政策的運(yùn)用。

總的來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)是穩(wěn)定的。首先，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)還很差。中國(guó)經(jīng)濟(jì)基本面依然良好，市場(chǎng)需求增長(zhǎng)有利。在供給的各個(gè)方面，雖然中國(guó)面臨著勞動(dòng)力絕對(duì)數(shù)量減少、儲(chǔ)蓄率下降等趨勢(shì)變化，但人力資源、資產(chǎn)生產(chǎn)等要素供給的總體質(zhì)量正在提高，一些新的增長(zhǎng)推動(dòng)了環(huán)境因素的形成。在消費(fèi)者各方面，目前為止就業(yè)形勢(shì)良好，居民收入增速超過經(jīng)濟(jì)增速，有利于消費(fèi)者的快速增長(zhǎng)和消費(fèi)者比重的提升。融資中有6種工資避稅方式，一些在建未完成項(xiàng)目和尚未開工的大型項(xiàng)目，建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度會(huì)略有加快，進(jìn)口的恢復(fù)也會(huì)帶動(dòng)相關(guān)人民幣融資增長(zhǎng)，有利于促進(jìn)融資增長(zhǎng)。

與此同時(shí)，政府在“穩(wěn)中求進(jìn)”的總主題下，進(jìn)行了一系列宏觀政策和結(jié)構(gòu)改革。具體內(nèi)容包括:有針對(duì)性地降低存款準(zhǔn)備金率、系統(tǒng)性減稅、貧民窟改造、西部鐵路建設(shè)、穩(wěn)定的對(duì)外貿(mào)易、擴(kuò)大商業(yè)數(shù)據(jù)消費(fèi)者、最近實(shí)施的全面降息以及推出一系列鼓勵(lì)社會(huì)資產(chǎn)參與交通設(shè)施各個(gè)領(lǐng)域的工程項(xiàng)目(通信協(xié)議)等。這些政策大多需要跨年操作，政策現(xiàn)象在未來一年還會(huì)繼續(xù)發(fā)布。在中國(guó)目前的金融形勢(shì)和通貨膨脹形勢(shì)下，未來一年的積極貨幣政策和務(wù)實(shí)財(cái)政政策仍將用于內(nèi)部空，中央政府可能會(huì)圍繞促進(jìn)就業(yè)、增加居民收入、加強(qiáng)公共(基礎(chǔ))公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目等工資避稅方式的各個(gè)方面繼續(xù)推出廣泛的開放政策。這種政策現(xiàn)象也將因通過擴(kuò)大內(nèi)需刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而聞名于世。

短期內(nèi)，輿論下行壓力會(huì)加大。從國(guó)際自然環(huán)境來看，首先，世界經(jīng)濟(jì)將會(huì)停滯和復(fù)蘇，并得到一點(diǎn)改善。雖然歐盟和韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)略有下降，但加拿大的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)強(qiáng)勁。各政府機(jī)構(gòu)普遍預(yù)測(cè)，2015年世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將繼續(xù)復(fù)蘇，增速遠(yuǎn)高于2014年。世界銀行(國(guó)際貨幣基金組織)預(yù)測(cè)，2015年世界經(jīng)濟(jì)將增長(zhǎng)3.8%，比去年高0.5%。然而，與此同時(shí)，應(yīng)該指出，發(fā)達(dá)國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍然更加緩慢。在一些主要新興發(fā)達(dá)國(guó)家，直接影響國(guó)際金融前提供給和緊縮各方面的環(huán)境因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有利和不利影響不會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)停滯不前，因此世界經(jīng)濟(jì)在未來一年只會(huì)得到最大限度的改善。第二，世界經(jīng)濟(jì)中風(fēng)險(xiǎn)和隨機(jī)的環(huán)境因素仍然很少。首先，全球經(jīng)濟(jì)還沒有恢復(fù)到政治危機(jī)前的增長(zhǎng)水平，對(duì)外貿(mào)易的自由放任大幅上升，中國(guó)進(jìn)口的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力由于農(nóng)業(yè)用地、勞動(dòng)力等綜合維護(hù)成本而略有下降。這些環(huán)境因素仍然停滯不前，對(duì)中國(guó)的大規(guī)模生產(chǎn)產(chǎn)生了有利和不利的影響；其次，主要發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀政策的分裂和轉(zhuǎn)變導(dǎo)致的反彈。第三，地理位置和政局更加動(dòng)蕩。從國(guó)外自然環(huán)境來看，房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)短期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)強(qiáng)烈反彈，對(duì)整體經(jīng)濟(jì)的反彈會(huì)更加顯著，這將成為短期經(jīng)濟(jì)下行增加輿論壓力的最重要意愿。雖然出臺(tái)了取消限購(gòu)、放寬國(guó)際利率認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)、降低一級(jí)房利潤(rùn)利率和薪酬避稅等政策，但這些政策可能會(huì)最大限度地改善房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)的狀況，但由于房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)整體過剩嚴(yán)重、房地產(chǎn)價(jià)格下行預(yù)期強(qiáng)烈等環(huán)境因素，低迷局面無法迅速扭轉(zhuǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)前后制造業(yè)關(guān)聯(lián)度高，與鋼鐵、建材、家電、裝飾材料等企業(yè)關(guān)系密切。而且房地產(chǎn)融資占人民幣融資的四分之一。低迷的房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)將嚴(yán)重制約融資及相關(guān)企業(yè)的增長(zhǎng)。

經(jīng)濟(jì)一體化將帶來新的蓬勃變化。目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于“三相疊加”的下一階段(一體化的陣痛期、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)移期、后期刺激政策的排泄期)，財(cái)政政策模式將與過去不同。預(yù)計(jì)2015年中央政府將注重結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革。中央不會(huì)單方面追求GDP增長(zhǎng)，而是考慮儲(chǔ)蓄、環(huán)保、一體化、金融風(fēng)險(xiǎn)防控等環(huán)境因素。

2013年，服務(wù)業(yè)總產(chǎn)值占GDP的比重首次超過第三產(chǎn)業(yè)。2014年下半年，這一比例繼續(xù)上升，達(dá)到46.6%，零售業(yè)成為僅次于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可能性的第二大行業(yè)。消費(fèi)者對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要貢獻(xiàn)大幅上升，超過融資，成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一動(dòng)力系統(tǒng)。下半年消費(fèi)者拉動(dòng)GDP 4比，比營(yíng)業(yè)額高0.6比。近兩年來，重化行業(yè)減產(chǎn)，房地產(chǎn)擠壓泡沫塑料，投資平臺(tái)擠壓壓路機(jī)，消費(fèi)者擠壓各領(lǐng)域儲(chǔ)蓄，有利于整體加速整合。

環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)形成了強(qiáng)有力的約束。十二五后期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顯示，環(huán)保基準(zhǔn)完成滯后，規(guī)劃中節(jié)能環(huán)保四大約束基準(zhǔn)未達(dá)標(biāo)。為確?！笆濉焙髢赡旯?jié)能環(huán)?；鶞?zhǔn)達(dá)標(biāo)，國(guó)家院將“實(shí)施最嚴(yán)格的自然資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度”。2015年是十二五規(guī)劃中六年一次的工資避稅法，部分多是為了完成環(huán)?；鶞?zhǔn)，不做案例調(diào)查。