昨天，商務(wù)部發(fā)布了”

現(xiàn)將本年度納稅申報(bào)表(以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”)發(fā)布，為便于納稅人正確理解和準(zhǔn)確填寫本年度納稅申報(bào)表，現(xiàn)解釋如下:

一、申報(bào)表修訂的歷史背景

現(xiàn)行申報(bào)表實(shí)施6年來，在組織收入、協(xié)助納稅人履行納稅責(zé)任、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳、促進(jìn)企業(yè)所得稅系統(tǒng)化、多元化、精細(xì)化管理等方面發(fā)揮了巨大作用。隨著新企業(yè)所得稅法的深入實(shí)施，目前的納稅申報(bào)已經(jīng)不能滿足納稅人和干部稅務(wù)機(jī)關(guān)的需要。一方面，新政策出臺(tái)幅度較大，目前的申報(bào)表沒有第一時(shí)間進(jìn)行修改，導(dǎo)致納稅人難以準(zhǔn)確履行納稅責(zé)任，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤率較低，納稅可能性增加。另一方面，過于簡(jiǎn)單的表格和合理的結(jié)構(gòu)導(dǎo)致申報(bào)表信息收集嚴(yán)重不足，不能滿足新形勢(shì)下稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)所得稅財(cái)務(wù)、后續(xù)管理和財(cái)政支出研究的需要，嚴(yán)重直接影響稅收管理水平的提高。此外，去年國(guó)家稅務(wù)總局推行了為民納稅的軍事行動(dòng)，改變了管理方式，減少和取消了行政事務(wù)審批，減少了入戶執(zhí)法。稅務(wù)機(jī)關(guān)只通過申報(bào)表掌握納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，對(duì)申報(bào)表的基本功能提出了更高的要求。因此，有必要對(duì)申報(bào)表進(jìn)行修改和完善。

二、修訂申報(bào)表的主要特點(diǎn)

修訂后的申報(bào)表采用了以企業(yè)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的稅務(wù)變更方式。其主要特點(diǎn)是:

第一，指令集合適。修改后的申報(bào)表是圍繞主表填寫的，主表的大部分統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是從附圖中生成的，可以通過電子方式審批，也可以通過流程填寫。每個(gè)表都可以獨(dú)立實(shí)現(xiàn)

還是優(yōu)惠體現(xiàn)，還與主表互聯(lián)，層次分明，細(xì)節(jié)清晰，方便上報(bào)。

第二，合理的避稅方式是數(shù)據(jù)量非常豐富。申報(bào)表中已有的會(huì)計(jì)信息，以及稅收差異，還包括稅收優(yōu)惠、國(guó)外收入等數(shù)據(jù)，便于研究稅收優(yōu)惠、納稅狀況和納稅可能性，提取數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

第三，注重整體。簡(jiǎn)化有幫助。雖然有41張申報(bào)表，但納稅人可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況選擇填寫涉及的，不涉及的不需要填寫?？紤]到納稅人數(shù)量和經(jīng)營(yíng)條件的不同，對(duì)于占企業(yè)所得稅納稅人80%以上的小微企業(yè)，可能只有4-5家，比以前更加簡(jiǎn)化和方便。

三、修訂申報(bào)單的主要細(xì)節(jié)

修訂申報(bào)表共41份，包括1份基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表、1份主表、6份收支明細(xì)表、15份納稅變更表、1份赤字補(bǔ)償表、11份稅收優(yōu)惠表、4份國(guó)外收入抵免表和2份統(tǒng)計(jì)納稅表。相比現(xiàn)在的16張，雖然多了25張，但是因?yàn)轭A(yù)置了很多表格，有這個(gè)業(yè)務(wù)的納稅人可以選擇填寫，沒有這個(gè)業(yè)務(wù)的不能填寫。據(jù)納稅人試填的統(tǒng)計(jì)研究，每個(gè)納稅人平均填12張，略低于目前的16張申報(bào)表，但數(shù)據(jù)量進(jìn)一步提高。

(1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表

本表反映了納稅人的基本數(shù)據(jù)，包括命名、注冊(cè)資本、企業(yè)、

、員工總數(shù)、大股東結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)政策、庫存必要性、內(nèi)部融資狀況等。，這些數(shù)據(jù)不僅可以代替企業(yè)備案的信息(如資本狀況及變動(dòng)、員工總數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受外商投資后不需要提交其他信息)；也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于避難所需要的數(shù)據(jù)。

(2)主表

主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行流程沒有變化，反映的是企業(yè)所得稅的納稅程序，即在會(huì)計(jì)所得作為合理避稅方式的基礎(chǔ)上，按照法律法規(guī)變更納稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠金額，對(duì)外抵扣稅款，最終計(jì)算應(yīng)納稅款(退稅)。

(3)收支明細(xì)表

收支明細(xì)表主要反映企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)政策所發(fā)生的生產(chǎn)成本和支出。這些表格也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)變更的主要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

(4)稅務(wù)變更單

納稅變更是所得稅管理者合理避稅的重點(diǎn)工程和難點(diǎn)問題。當(dāng)前申報(bào)單只有一張稅務(wù)變更單。這種形式的基本功能是對(duì)納稅人納稅變動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不反映政策和步驟，也不反映稅務(wù)和會(huì)計(jì)的區(qū)別。稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷其合法性和準(zhǔn)確性。因此，本次修訂申報(bào)表中，對(duì)于所有需要變更的事項(xiàng)，根據(jù)收入、生產(chǎn)成本、資金等情況設(shè)計(jì)了15個(gè)表格，采用表格法進(jìn)行計(jì)算和反映，方便納稅人填寫；也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)損失賠償表

該表反映了企業(yè)發(fā)生的損失如何結(jié)轉(zhuǎn)的難題，不僅準(zhǔn)確計(jì)算了當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)的損失和金額，也方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

(6)稅收優(yōu)惠表

目前的申報(bào)表只有一種優(yōu)惠形式，只統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受的優(yōu)惠金額。反映各種優(yōu)惠條件，計(jì)算有效范圍，沒有合理的避稅方式，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其合法性、合規(guī)性的審查。在這份經(jīng)過修訂的合理避稅申報(bào)表中，到目前為止，中華民族共有39個(gè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、抵扣稅額等進(jìn)行分類。，并設(shè)計(jì)了11張表格，用表格法計(jì)算了享受稅收優(yōu)惠待遇的情況和步驟。方便納稅人填寫；也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握減免稅數(shù)據(jù)，驗(yàn)證優(yōu)惠待遇的合法性，進(jìn)行優(yōu)惠經(jīng)濟(jì)效益研究。

(七)國(guó)外收入信用表

此表反映了如何抵扣外國(guó)所得稅以及如何計(jì)算清楚。

(8)統(tǒng)計(jì)納稅表

這張表反映了政府機(jī)構(gòu)如何通過統(tǒng)計(jì)納稅企業(yè)的分?jǐn)?shù)來重新分配稅收的問題。

四、關(guān)于實(shí)施周等

本新聞稿實(shí)施周為2015年1月1日，適用于審計(jì)征收企業(yè)所得稅的納稅人。也就是說，實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，從2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)起，適用本申報(bào)表。