對(duì)于中小型工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，合同是最重要的，要通過(guò)合同來(lái)減稅。合同一旦簽訂，你應(yīng)該承擔(dān)的稅額基本確定。

采購(gòu)合同如何簽訂決定了項(xiàng)目建設(shè)的生產(chǎn)成本如何審核，項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算時(shí)收入多少。因此，中小企業(yè)董事會(huì)在簽訂購(gòu)買(mǎi)合同時(shí)，一定要謹(jǐn)慎，絕不敷衍。

通過(guò)研究工作和實(shí)戰(zhàn)中的教訓(xùn)，闡述以下六個(gè)比較少見(jiàn)，也經(jīng)常被忽視的做法，供大家參考。

1.合同中具體說(shuō)明:供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票如有虛假或失實(shí)，將被相關(guān)機(jī)構(gòu)查出，一切法律責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)。

《刑事訴訟法》修改后，增加了非法持有偽造發(fā)票罪，因此有必要使發(fā)票管理更加合法和嚴(yán)格。

《中華人民共和國(guó)最高人民法院關(guān)于司法機(jī)關(guān)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的請(qǐng)示》非常準(zhǔn)確。發(fā)票是善意取得的，購(gòu)買(mǎi)方不承擔(dān)任何過(guò)錯(cuò)；如果是惡意獲取，兩國(guó)都要坐牢。

“善意”和“惡意”的定義是客觀確定的，因此在采購(gòu)合同中指明這一點(diǎn)是非常合適的。

2.由于“上漲等環(huán)境因素”的負(fù)面影響，增加了預(yù)算的補(bǔ)充規(guī)定

例如，采購(gòu)合同已經(jīng)規(guī)定了商品的采購(gòu)品種、型號(hào)、件數(shù)和銷(xiāo)售價(jià)格，總價(jià)為1000萬(wàn)元。如果由于供應(yīng)商上升等環(huán)境因素，支付時(shí)支付1200萬(wàn)，投票當(dāng)天支付1200萬(wàn)。

問(wèn)題:具體發(fā)票與合同明細(xì)不完全一致。

解決方法:

對(duì)于建筑物，公司必須與供應(yīng)商簽訂“增加補(bǔ)充協(xié)議”，說(shuō)明增加的金額和因素。這樣就解決了合同與發(fā)票不符的問(wèn)題。

如果說(shuō)建筑中小企業(yè)與材料供應(yīng)商簽訂戰(zhàn)略合同或施工合同，合同中顯然沒(méi)有價(jià)格和數(shù)量，合同中應(yīng)注明“應(yīng)規(guī)定價(jià)格和數(shù)量，必須在貨物最終檢驗(yàn)入庫(kù)時(shí)由兩國(guó)共同確認(rèn)”。

3.在采購(gòu)合同中，更正規(guī)定“違約不與營(yíng)業(yè)額掛鉤”

根據(jù)《配額局關(guān)于商業(yè)中小企業(yè)向貨幣供應(yīng)商收取部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅困難問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))，商業(yè)中小企業(yè)向與產(chǎn)品銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)額掛鉤的供應(yīng)商收取的各類(lèi)退貨收入，應(yīng)按照統(tǒng)一銷(xiāo)售和退稅的有關(guān)明確規(guī)定，從當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移意味著中小企業(yè)要繳納更多的增值稅。

比如B公司向A公司購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)，增值稅17%。公司未能按合同約定提交運(yùn)費(fèi)。合同規(guī)定甲公司應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額的10%向乙公司支付5萬(wàn)元違約金。請(qǐng)研究涉稅生產(chǎn)成本。

b公司應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7264.96元(50000元/1.17*0.17)，即應(yīng)交增值稅7264.96元。

如果B，公司在簽訂采購(gòu)合同時(shí)，報(bào)稅公司同意賣(mài)方A支付的違約金與產(chǎn)品的銷(xiāo)量和營(yíng)業(yè)額無(wú)關(guān)。當(dāng)甲違約并支付人民幣5萬(wàn)元時(shí)，乙無(wú)需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅人民幣7，264.96元

4.要求供應(yīng)商指定發(fā)票開(kāi)具的具體周

一般來(lái)說(shuō)，發(fā)票越早開(kāi)具越好，但有一個(gè)前提是“四流合一”。四流集成，不能實(shí)時(shí)。

在合同流和倉(cāng)庫(kù)集成的必要性下，資金流和票流可能不是實(shí)時(shí)的。

增值稅專(zhuān)用票認(rèn)證期為180天，未經(jīng)認(rèn)證不得抵扣。

如果認(rèn)證后你的賬戶里沒(méi)有輸出項(xiàng)，或者輸出項(xiàng)很少，扣除后有正數(shù)，那么就要“留出”，然后就可以逐步扣除。

保留期沒(méi)有明確的請(qǐng)求權(quán)，可以到公司破產(chǎn)的那一天。

類(lèi)似案例:

這個(gè)月產(chǎn)品稅1000萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅800萬(wàn)，增值稅200萬(wàn)。

如果采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商協(xié)調(diào)，供應(yīng)商將首先向中小型工程企業(yè)開(kāi)具1000萬(wàn)元的發(fā)票。工科中小企業(yè)收到發(fā)票后可以扣除170萬(wàn)(1000萬(wàn)*17%)，所以這個(gè)月只需要核定30萬(wàn)增值稅。

2個(gè)月后，向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)材料，但不需要再次開(kāi)具發(fā)票。這個(gè)可行嗎？

這個(gè)操作不可行，是犯罪，是虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

5.供應(yīng)商開(kāi)具“一批物資”發(fā)票、統(tǒng)計(jì)運(yùn)輸運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品發(fā)票時(shí)，必須提供供應(yīng)商水印稅控系統(tǒng)開(kāi)具的“銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)單”，并加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專(zhuān)用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

所以，在購(gòu)買(mǎi)合同中，最差的應(yīng)該標(biāo)注為“憑稅控機(jī)的表格和專(zhuān)用票付款”。

對(duì)于不扣除增值稅的部分，實(shí)行“備用金管理模式”。金額一般在10萬(wàn)元以下。購(gòu)買(mǎi)調(diào)味品或獲得增值稅普通票時(shí)，需要報(bào)銷(xiāo)。

但增值稅專(zhuān)用票只能開(kāi)具，必須通過(guò)“業(yè)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)”進(jìn)行操作。通過(guò)收補(bǔ)購(gòu)獲得的特價(jià)機(jī)票很難保證“可信度”。

法律規(guī)定由報(bào)稅公司規(guī)定，“有虛假增值稅發(fā)票的報(bào)稅公司”的終點(diǎn)為1萬(wàn)元。必須加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。

6.如果增值稅票證丟失，如何補(bǔ)救

必須在合同中說(shuō)明:

如果買(mǎi)方丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件，供應(yīng)商有責(zé)任向買(mǎi)方提供專(zhuān)用發(fā)票核算復(fù)印件和賣(mài)方負(fù)責(zé)人

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)出具的遺失證明

增值稅

專(zhuān)用發(fā)票已備案”或“丟失貨運(yùn)業(yè)”

增值稅

有文件證明的專(zhuān)用發(fā)票證明。

報(bào)稅公司:配額局新聞稿(2014年第19號(hào))對(duì)此有明確規(guī)定。按照這個(gè)操作，即使報(bào)稅公司賠了債券，還是可以抵扣增值稅的。