服務(wù)業(yè)改革試點后，稅負不會減輕，反而會增加。專家建議可以扣過橋費

月底，溫家寶副總理在訪問商務(wù)部、司法部檢查營改實施推進情況時，給了相關(guān)工作人員一個“死命令”:營改后，要保證所有企業(yè)的稅負只降不增。但是，物流企業(yè)改革試點后，稅負并沒有減少，反而增加了。

物流企業(yè)，特別是客運企業(yè)的稅收負擔增加。其中最重要的一個因素是，作為增值稅抵扣第一輪的集團運輸商，由于征收管理的可行性小，很難開具增值稅單據(jù)，這使得物流企業(yè)很難獲得完整的單據(jù)作為進項抵扣。

35歲的王浩來自安陽市禹州市江莊鄉(xiāng)李溝村二組。今年4月底，他買了一輛奧運鐘卡車，將水果從農(nóng)村居民運送到城市。他每天的總收入是500多塊，但只有300塊錢和生產(chǎn)成本差不多。

主要因素是需要賺錢做年檢、保險、維修，還有超載罰款和稅收。

“不超載，基本上賺不到錢。水果運輸好像不收過路費，但是貨運量一定要超過5噸。如果小于5噸，一般會像卡車一樣交稅，不可能開增值稅憑證?！蓖鹾普f。

他希望這種情況在營改增后會有所改變。

從去年5月1日起，國家院將實施營改增試點。根據(jù)司法部和商務(wù)部昨天頒布的金融法規(guī)，

關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型試點的通知

(國稅發(fā)〔2016〕36號)(以下簡稱36號文件)高速公路管理企業(yè)一般納稅收取試點前啟動的國道通行費，可選擇適用簡易計稅方法，減按3%的稅率計算應(yīng)納稅額。

但36號文件和設(shè)施文件也指出，對于納稅方式簡單的項目，如果采用一般納稅方式，則外購運費或勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

合理避稅是指，一般納稅兼營簡單計稅項目，外購運費或勞務(wù)進項稅額難以分割的，不按一定公式抵扣進項稅額。

中國-中國總工會高速公路客運分會副會長王健認為，對國道收費征收的3%的粗增值稅難以抵扣，短期內(nèi)仍不可能減輕負擔。

近日，中國物流與采購總會發(fā)布上季度企業(yè)實地考察調(diào)研報告，提出將房屋租賃、過橋費用納入增值稅進項抵扣范圍。

物流企業(yè)改革后，稅負增加

中國物流采購總會發(fā)布的調(diào)查報告顯示，自2012年物流企業(yè)改革試點以來，貨運行業(yè)稅負大幅增加。

調(diào)查報告顯示，中國物流企業(yè)的稅負高于全省的微觀稅負。特別是2012年，國家研究院重啟增值稅轉(zhuǎn)增值稅試點以來，服務(wù)業(yè)尤其是貨運業(yè)稅負大幅增加。與試點前相比，客運企業(yè)的具體稅負增加了85%-120%。

增加物流企業(yè)尤其是客運企業(yè)稅收負擔的一個重要因素是，作為增值稅抵扣第一輪的集團運輸企業(yè)，由于征收管理的可行性小，很難開具增值稅憑證，使得物流企業(yè)很難獲得完整的憑證作為進項抵扣。

此外，房屋租賃費、過橋費等占物流企業(yè)生產(chǎn)成本比重較小的費用仍未納入增值稅抵扣范圍，這也是導致物流企業(yè)稅負增加的最重要因素。

調(diào)查報告顯示，由于國家道路票價和局域網(wǎng)票價的負面影響，一些省市和地區(qū)的路橋費已經(jīng)上調(diào)。比如湖南省很多二橋的特點，估計物流企業(yè)的各種過橋費用和罰款占企業(yè)運輸費用的1/3左右。

另外，“營改增”后，由于稅負增加，財政返還政策不整合、不具體、不可持續(xù)，部分已經(jīng)退出，進一步增加了企業(yè)負擔。

根據(jù)《21世紀經(jīng)濟發(fā)展報告》，過河時有一些行政性收費，也有一些事業(yè)性收費。

上海交通大學公共事務(wù)與治理學院副院長胡講師告訴記者，行政交易費本身是不繳納的，不能作為增值稅抵扣。

根據(jù)36號文件和公司章程規(guī)定，進項稅是指為購買運費、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)而繳納或負擔的增值稅。其中房地產(chǎn)出租公共服務(wù)，出售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，增值稅11%。

從這個角度來看，在下一步，物流企業(yè)可能會對租賃房地產(chǎn)實施增值稅扣稅，這將在相當大程度上減輕現(xiàn)有的稅收負擔。

建議的過橋費用可以扣除

從去年5月1日起，國家院將實施營改增試點，中國物流采購總會已提出將房屋租賃和過橋費用納入增值稅進項抵扣。提議提出其:

一是隨著無車承運政策的出臺，要抓緊解決集團運營商開具增值稅憑證的問題。建議通過充分合理的避稅手段，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)客運數(shù)據(jù)平臺、海洋資源管控數(shù)據(jù)平臺和投票日新采集管理方式的作用。

二是充分發(fā)揮物流企業(yè)的整體法律責任，允許用工單位(付款人)代開發(fā)票，并對其信譽負責。建議物流企業(yè)繼續(xù)實行物流公共設(shè)施農(nóng)業(yè)土地使用稅減半的政策。

由于國道收費已經(jīng)納入營改增范圍，上述建議非常迫切。

中國物資交通聯(lián)合會高速公路客運分會副會長王健反過來認為，現(xiàn)在的國道通行費是增值稅，改征增值稅，稅收簡單，不能抵扣。這和物流、裝卸等改革試點一樣，可以簡單征稅，不能從增值稅中抵扣(增值稅按3%的征收率計算繳納)。

因此，5月1日以后，雖然國道票價有所提高，但并沒有給物流企業(yè)減負。

“從今天的政策來看，房地產(chǎn)可以用來抵扣增值稅，對物流企業(yè)是有利的，但作用是在幾年后房地產(chǎn)開始建設(shè)后，對物流企業(yè)進行改革，國道票價的改革將以合理的避稅方式進行。如何減輕負擔?！蓖踅ㄕf。

在此之前，36號文件及配套文件指出，2016年5月1日后收購并按人民幣核算的房地產(chǎn)進項稅或2016年5月1日后收購的房地產(chǎn)在建工程，應(yīng)在收購當月起兩年內(nèi)從銷項稅中扣除，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

但上述章程并未明確規(guī)定國道通行費，哪一項可用于抵扣增值稅(簡單征稅除外)。

中國物流協(xié)會研究員王志太認為，物流企業(yè)稅負較大，內(nèi)部環(huán)境因素確實簡單，需要認真研究工作，找出選擇性政策。

國家研究所

金融事務(wù)

該機構(gòu)的一名研究人員表示，國道收費也可以由他人承擔

增值稅

稅收方面，如果實行粗制濫造的稅收使物流企業(yè)難以減負，下一步可能是進一步研究章程。