中小企業(yè)個人所得稅

在最終計算中，您是否正確地收取并扣除了您可以享受的額外R&D費用？

如何在經(jīng)濟發(fā)展中合理避免對產(chǎn)稅區(qū)中小企業(yè)的認定？鑒定時收集的研發(fā)費用是否加上扣除時收集的R&D費用？讓我們仔細梳理一下政策:

一、國稅發(fā)〔2015〕119號《關(guān)于完善扣除研發(fā)費用凈利潤政策的通知》允許扣除研發(fā)費用:

1.員工人工成本。

工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、妊娠保險和住房社會保障，以及外來R&D人員的勞務(wù)費。

2.必要投入成本。

(1)R&D活動所需的材料、燃料和動力系統(tǒng)的費用。

(2)用于試生產(chǎn)雙方測試產(chǎn)品的鑄件、工藝、武器裝備的開發(fā)制造費用，不構(gòu)成樣品、樣機和一般測試方法的人民幣購置費，以及試生產(chǎn)產(chǎn)品的檢驗費。

(3)用于R&D活動的計量器具和電子設(shè)備的運行、維護、改造、檢驗、修理等費用，以及以經(jīng)營管理租賃方式租賃的用于R&D活動的計量器具和電子設(shè)備的租賃費。

3.折舊費用。

研發(fā)活動中使用的計量器具和電子設(shè)備的折舊費用。

4.資產(chǎn)攤銷。

R&D活動中使用的申請、專利和INN新技術(shù)的攤銷費用(包括許可證、專有新技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)。).

5.產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝調(diào)整配方費、藥物研發(fā)臨床試驗費、勘察開發(fā)設(shè)計現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關(guān)費用。

與R&D活動相關(guān)的其他必要費用，如新技術(shù)圖書館資料費、信息翻譯費、研究人員咨詢費、高科技R&D保費、指標(biāo)、研究、驗證、結(jié)論、鑒定、評估、風(fēng)險評估和R&D研究成果驗收費、版權(quán)申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等。該費用的總值不得超過可扣除的R&D費用總值的10%。

7.中小企業(yè)通過內(nèi)部政府機構(gòu)或個人開展R&D活動所發(fā)生的費用，按照所發(fā)生的具體費用的80%計算扣除，計入委托方的R&D費用，委托方不得進行任何額外扣除。支付給內(nèi)部研究工作的開發(fā)費用的具體金額，按照獨立交易標(biāo)準確定。

如果委托方和受托方之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供R&D項目費用的詳細情況。

8.對于中小企業(yè)共同開發(fā)的工程項目，各合作方應(yīng)自行計算并扣除R&D費用。

9.根據(jù)制造、運營、管理和科技發(fā)展的具體情況，需要集中在R&D的新技術(shù)要求高、融資金額大的工程項目的具體R&D費用，可以按照基本權(quán)責(zé)匹配、費用匹配和利潤分享的標(biāo)準適當(dāng)確定，R&D費用由受益核心成員企業(yè)分擔(dān)，由相關(guān)核心成員中小企業(yè)分別計算和扣除。

10.中小企業(yè)為獲得創(chuàng)新、創(chuàng)意、突破性產(chǎn)品而開展創(chuàng)意設(shè)計活動所發(fā)生的費用，可按本通知的明確規(guī)定從凈利潤中扣除。

創(chuàng)意設(shè)計活動是開發(fā)索引位應(yīng)用程序和ACG家用電腦，以及設(shè)計和制造數(shù)字ACG游戲；建筑材料和建筑工程設(shè)計(LG是綠色建筑高評價的國際標(biāo)準)和景觀建筑施工專項工程；制造設(shè)計、數(shù)字設(shè)計、ACG及衍生工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計等。

第二，2016 19年郭克如何憤怒才能合理避稅？在《經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)認定管理指引》第五條研發(fā)費用征收范圍內(nèi):

1、員工人工成本

包括中小企業(yè)科研工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、妊娠保險和住房社會保障，以及外部科研的人工成本。

2.必要投入成本

必要投入成本是指中小企業(yè)為實施研發(fā)活動而發(fā)生的具體費用。包括:

——必要消耗材料、燃油和動力系統(tǒng)的費用；

-如何才能合理避稅？-用于試生產(chǎn)雙方測試產(chǎn)品的鑄件、工藝、武器裝備的開發(fā)制造費用，不構(gòu)成樣品、樣機和一般測試方法的人民幣購置費，以及試生產(chǎn)產(chǎn)品的檢驗費；

——研發(fā)活動中使用的測量儀器和電子設(shè)備的運輸如何合理避免維修、改造、測試、檢驗、修理等費用。以及通過經(jīng)營管理租賃方式為R&D活動租賃的人民幣租賃費？

3.折舊費用和長期待攤費用

折舊費是指用于研究開發(fā)活動的計量器具、電子設(shè)備和建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指在R&D公共設(shè)施改建、改造、裝修和修繕過程中發(fā)生的長期待攤費用。

4.資產(chǎn)攤銷費用

資產(chǎn)攤銷費用是指應(yīng)用程序、版權(quán)和INN新技術(shù)(專有新技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。)用于研發(fā)活動。

5、設(shè)計成本

設(shè)計成本是指構(gòu)思、開發(fā)和制造產(chǎn)品和新工藝，設(shè)計成品、規(guī)格和規(guī)則，以及經(jīng)營優(yōu)勢所發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新、創(chuàng)意和突破性產(chǎn)品而在創(chuàng)意設(shè)計活動中發(fā)生的相關(guān)費用。

6、武器裝備調(diào)試費用和測試費用

武器裝備的試運行費用，是指在工裝準備步驟中進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括開發(fā)類似和裝備的制造機器人、改變制造和全面質(zhì)量控制程序、或制定新技術(shù)和國際標(biāo)準所發(fā)生的費用。

大規(guī)模定量化、商品化制造的常規(guī)工裝準備和制造工程施工發(fā)生的費用，不能計入歸集范圍。

試驗費用包括藥物研發(fā)的臨床試驗費用、勘察、開發(fā)設(shè)計的現(xiàn)場試驗費用、現(xiàn)場試驗費用等。

7、內(nèi)部研發(fā)費用

內(nèi)部研究開發(fā)費用是指中小企業(yè)因研究開發(fā)活動(研究開發(fā)活動的研究成果歸委托的中小企業(yè)所有，且與中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)管理密切相關(guān))而移交給國內(nèi)外其他政府機構(gòu)或個人所發(fā)生的費用。支付給內(nèi)部研究工作的開發(fā)費用的具體金額，按照獨立交易標(biāo)準確定，按照具體金額的80%計入委托方的研究開發(fā)費用總值。

8.其他費用

其他費用是指除上述費用以外的研究開發(fā)活動所必需的其他費用，包括新技術(shù)庫資料費、如何合理避稅新聞翻譯費、研究員咨詢費、高新技術(shù)研究開發(fā)費、研究開發(fā)成果指標(biāo)、結(jié)論、評估、鑒定及驗收費、版權(quán)申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等。除非另有規(guī)定，否則該成本一般不得超過研發(fā)總成本的20%。

第三，扣除R&D費用和R&D費用在認定工業(yè)園區(qū)中小企業(yè)方面的差異

1、必要的投入成本。

稅號2015119在R&D費用中增加并扣除租賃費，即“以經(jīng)營管理租賃方式出租的用于R&D活動的計量器具和電子設(shè)備的租賃費”。

郭克火發(fā)2016195號，工業(yè)園區(qū)認定中的研發(fā)支出中包含的租賃費為“通過經(jīng)營管理租賃方式出租的R&D活動的人民幣租賃費”

差異:計算扣除的R&D費中的租賃費僅為R&D使用的計量器具和電子設(shè)備的租賃費，不包括資產(chǎn)租賃費；

但經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)研發(fā)支出的租賃費包括為R&D活動租賃的計量器具和電子設(shè)備以外的人民幣租賃費；

2.折舊費用和長期待攤費用

稅號2015119加上扣除R&D費用后的折舊費是“用于R&D活動的計量器具和電子設(shè)備的折舊費”

郭克火發(fā)第2016195號《工業(yè)園區(qū)認定》中研發(fā)支出中包含的折舊費為“用于研發(fā)活動的計量器具、電子設(shè)備和建筑物的折舊費”

長期待攤費用是指在R&D公共設(shè)施改建、改造、裝修和修繕過程中發(fā)生的長期待攤費用。

差異:計入R&D費用加減的折舊僅指用于R&D活動的計量器具和電子設(shè)備的折舊費用；

經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)認定中的研發(fā)支出中的折舊費用包括在R&D使用的計量器具和電子設(shè)備的折舊，包括所用建筑物的折舊、改建、改造、裝修和修繕費用；

3.測試費用

稅號2015119加從R&D費用中扣除的試驗費為“藥物研發(fā)臨床試驗費、勘察開發(fā)設(shè)計現(xiàn)場試驗費”

郭克火發(fā)2016195號，工業(yè)園區(qū)認定中研發(fā)支出中包含的試驗費為“藥品研發(fā)臨床試驗費、勘察開發(fā)設(shè)計現(xiàn)場試驗費、現(xiàn)場試驗費等”

差異:現(xiàn)場測試費用不包括在額外扣除的R&D費用中。

經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)認定中的研發(fā)費用中的測試費用包括在R&D活動中發(fā)生的實地測試費用。”<如何合理避稅/p>4。其他相關(guān)費用

稅號2015119在R&D費用中加減其他相關(guān)費用，如新技術(shù)庫資料費、信息翻譯費、研究員咨詢費、高科技R&D溢價、R&D研究成果的指標(biāo)、研究、驗證、結(jié)論、評價、評估、風(fēng)險評估及受理費、版權(quán)申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等。該費用的總價值不得超過可合理避免的R&D費用總價值的10%。"

郭克火發(fā)第2016195號《工業(yè)園區(qū)認定中計入研發(fā)支出的其他相關(guān)費用為“研發(fā)活動所需的其他費用，包括新技術(shù)庫資料費、信息翻譯費、研究員咨詢費、高科技R&D溢價、研發(fā)研究成果。如何才能合理避免引用、結(jié)論、評價、鑒定、受理等費用，版權(quán)申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、檢查費等費用？除非另有規(guī)定，此費用一般不得超過研發(fā)總費用的20%?！?/p>

差異:

1)在R&D發(fā)生的通訊費用明細不包括在附加和扣除的其他相關(guān)費用中；而研發(fā)支出中的其他費用包括經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)認定時的通訊費。

是否清楚在R&D發(fā)生的其他相關(guān)費用是只列還是少列？沒有具體的政策。在實踐中，要正確理解“必要關(guān)聯(lián)”。

2)扣除的R&D費用中的其他費用不得超過可扣除總額的10%；認定經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)時，研發(fā)支出中的其他費用金額為研發(fā)支出總額的20%；

5.支付研發(fā)費用

稅號2015119加扣除R&D費用明確規(guī)定“中小企業(yè)因外國政府機構(gòu)或個人開展R&D活動發(fā)生的費用不得扣除?！?/p>

郭克發(fā)火第2016195號，工業(yè)園區(qū)認定中的研發(fā)支出中包含的測試費為“如何通過內(nèi)部研發(fā)費用合理避稅，是指中小企業(yè)在國內(nèi)外由其他政府機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用(研發(fā)活動的研究成果歸委托的中小企業(yè)所有，與中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)管理密切相關(guān))。支付給內(nèi)部研究工作的開發(fā)費用的具體金額應(yīng)根據(jù)獨立交易標(biāo)準確定，具體金額的80%應(yīng)計入客戶的研究開發(fā)費用總值?！?/p>

差異:外國政府機構(gòu)在額外扣除的R&D費用中發(fā)生的研發(fā)支出不能計入額外扣除的R&D費用；

在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)認定中，研發(fā)支出金額包括將R&D轉(zhuǎn)移給外國政府機構(gòu)所發(fā)生的R&D費用。