根據(jù)企業(yè)所得稅“按月或季度預(yù)繳”征收管理的明確規(guī)定，第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳期將于7月底到來。雖然季度(月)預(yù)繳企業(yè)所得稅是一種規(guī)定的納稅行為，但由于企業(yè)所得稅開放政策的實施，去年第二季度預(yù)繳所得稅將面臨許多納稅人的新批準。

根據(jù)

司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅外商投資范圍的通知(國稅發(fā)〔2017〕43號)

和

《商務(wù)部關(guān)于落實和擴大小微企業(yè)所得稅外商投資范圍內(nèi)征管問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第23號新聞稿)

明確規(guī)定2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額上限由2016年的30萬元提高至50萬元，年度應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含)。小型微利企業(yè)的收入，減按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納(以下簡稱“減半征稅政策”)

1、應(yīng)用簡單明了:

從事國家不限制、不禁止的生產(chǎn)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人員總數(shù)不超過100人，資本總額不超過3000萬元；職工總數(shù)不超過80人，其他資本總額不超過1000萬元的企業(yè)，不論采用審計征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”。

2.如何合理規(guī)避納稅時間尺度整合:

符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

審核征收企業(yè)所得稅的村民企業(yè)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(甲類，2015版)，批準征收企業(yè)所得稅的村民企業(yè)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)納稅申報表》和本年度(乙類，2015版)，批準預(yù)繳季度稅。

3、《代為報案》:

符合條件的小型微利企業(yè)可通過填寫納稅申報表的相關(guān)明細享受減稅政策，無需

金融事務(wù)

行政機關(guān)立案應(yīng)當事先審批，并另行提交其他資料。

在季度預(yù)繳稅款中，審核收稅的企業(yè)最終會提前在A類納稅申報表中離開，批準征收的企業(yè)會在B類納稅申報表中離開，即在“是否屬于小型微利企業(yè)”的預(yù)置中勾選“是”，完成備案。

4.各種提前還款情況:

根據(jù)現(xiàn)行外商投資小型微利企業(yè)稅收規(guī)定，季度預(yù)繳可以以“本年度最后一次繳納的為合格小型微利企業(yè)；上一支付年度是不符合小微利企業(yè)前提的企業(yè)；年度新設(shè)立企業(yè)”三類來處理。(本文中，除應(yīng)稅所得不同外，其他基準均符合小企業(yè)和微利企業(yè)的前提)

要注意上一年度小型微利企業(yè)規(guī)定前提的變化，即2016年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，2017年及以后應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人員總數(shù)、資本總額等國際標準符合《企業(yè)所得稅法實施法》第九十二條規(guī)定的要求。

每年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如果難以判斷上一年度的繳納是否符合小型微利企業(yè)的前提，可根據(jù)本年度第四季度企業(yè)預(yù)繳審批情況暫予判斷。

一、上一繳費年度為合格小型微利企業(yè)，提前還款事項可按以下主要情況辦理

(一)根據(jù)審計征收企業(yè)的預(yù)繳利潤具體數(shù)額，按季預(yù)繳，當累計具體收入不超過50萬元時，可享受減半征稅政策。

>>例解一

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