去年底，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步加強小微中型企業(yè)稅收和外商投資實施工作的通知》，指出為確保支持小微中型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的政策落實，中華人民共和國國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次作出重要指示，從去年下半年開始， 中華人民共和國國務(wù)院還在幾個省市組織了對管理工作的監(jiān)督。 國家稅務(wù)總局明確指出，各級稅務(wù)機關(guān)要提高思想認識，大力支持稅收和外商投資小微中型企業(yè)的實施，提升到“特殊政治任務(wù)”的高度，并將其放在最重要的議事日程上。外商投資對小微中型企業(yè)稅收的“純度”較高，各級稅務(wù)機關(guān)必須采取進一步措施和政策，解決政策執(zhí)行中的“所得稅籌劃最后一公里”問題。要充分認識到“吃素就是腐敗，‘懶政’不作為也是腐敗”，進一步運用管理監(jiān)督和績效考核方法，增強干部和稅務(wù)機關(guān)對小微中型企業(yè)實施涉外所得稅籌劃和投資的自主權(quán)。

經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準，礦產(chǎn)資源稅將由數(shù)量征收改為從價征收，稅額幅度為2% ~ 10%。在上述幅度內(nèi)，省級稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)省臺清理費基礎(chǔ)、中小企業(yè)不堪承受的條件、礦產(chǎn)資源前提等環(huán)境因素提出建議，報省天津市人民政府起草。納稅人所得稅籌劃2014年12月1日年末開采或洗選的應(yīng)稅煤炭，2014年12月1日后出售自用的，應(yīng)按上述明確規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日年末簽訂的應(yīng)稅煤炭銷售合同收到銷售款或2014年12月1日后取得銷售款申領(lǐng)憑證的，按照上述明確規(guī)定繳納資源稅。

政策評論:資源稅屬于大部分增值稅。礦產(chǎn)資源稅制改革的目標是促進自然資源的節(jié)約集約利用和環(huán)境保護，促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，規(guī)范自然資源稅制。稅收的增加會導(dǎo)致自然資源的增加。政府為此采取的政策是實時清理煤炭相關(guān)票價基礎(chǔ)(即清費立稅)，達到在不增加制造自然資源的中小企業(yè)整體負擔的情況下完善制度的目的。礦產(chǎn)資源稅改革是稅收試點中最重要的一步，其他礦產(chǎn)資源稅改革將按照上述標準全面推進。

自2014年12月1日起，天然氣和原油礦產(chǎn)補償費的收費降至零，資源稅的適用稅額由5%提高至6%。

政策點評:減一點費，加一點稅。2011年，中華民族將原油和原油資源稅改為從價稅。

月底，司法部和國家發(fā)改委聯(lián)合下發(fā)通知，從2014年12月1日起，全省煤炭、天然氣、原油礦產(chǎn)補償費降至零，停止征收煤炭、天然氣、原油價格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金(山西省)、初級礦產(chǎn)生態(tài)環(huán)境補償費(甘肅省)、大部分礦產(chǎn)資源經(jīng)濟開發(fā)費(內(nèi)蒙古省)。凡違反政務(wù)審批管理和中央政府基金會明確規(guī)定的票價基金項目，不得取消。合理的票價，反復(fù)制定，不能滿足經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展和稅收試點的要求，也應(yīng)該清理和取消。確需保留的票價項目，應(yīng)經(jīng)省級天津市人民政府批準實施。

政策點評:實施礦產(chǎn)資源稅費改革后的相關(guān)法律來源。

自2014年10月15日起，煤炭、焦煤、焦煤以外的煤炭、其他煤、煤球等燃料油零出口暫定為稅收，分別恢復(fù)3%、3%、6%、5%、5%的最惠國稅率。

政策點評:該政策將對出口煤炭消費市場產(chǎn)生負面影響，對國外煤炭行業(yè)有所幫助。最近，除了取消出口煤炭零關(guān)稅，相關(guān)公安部還發(fā)布了礦區(qū)限產(chǎn)令，希望扭轉(zhuǎn)煤炭制造供過于求的嚴重局面。

自2014年10月1日起，增值稅

且月營業(yè)額或銷售額不超過3000元人民幣的，按明確規(guī)定免征增值稅或增值稅。其中，零星增值稅納稅人和所得稅籌劃繳納期限為一個季度、季度營業(yè)額或銷售額不超過9萬元的增值稅納稅人，按明確規(guī)定免征增值稅或增值稅。零星增值稅納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別審核增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額和增值稅應(yīng)稅項目的銷售額。月營業(yè)額不超過3萬元的(按季度繳納9萬元)，免征增值稅；每月銷售額不超過3萬元(每季度繳納9萬元)的，免征增值稅。

政策意見:政策旨在對季度支付、不同應(yīng)稅項目的并發(fā)操作、開具專用發(fā)票等相關(guān)事宜做出具體規(guī)定。根據(jù)明確規(guī)定，零星納稅人月營業(yè)額不超過3萬元(每季繳納9萬元)的，當期開放

已繳納的稅款(含客運專用發(fā)票)在所得稅籌劃中，待全部單據(jù)收回或按時開具紅字專用發(fā)票后，可申請退稅。

融資租賃下貨物運輸出口退稅的必要管理分為四章。主要細節(jié)包括:財務(wù)登記、退(免)稅額度認定管理；退稅審批、審核管理及補充規(guī)定。自2014年10月1日起實施。

政策點評:去年9月1日，司法部、海關(guān)、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，將青島濱海新區(qū)曹妃甸片區(qū)體制改革融資租賃貨運現(xiàn)行出口退稅政策延伸至全省。為了方便納稅人和稅務(wù)機關(guān)，有必要制定上述管理工作。新的管理工作需要進一步擴大中小企業(yè)享受出口退稅政策、所得稅籌劃和融資租賃的范圍。

月底，國家稅務(wù)總局變更了增值稅納稅申報表的文件格式(適用于零星納稅人)。一是進一步修改簡化納稅申報表中“免稅營業(yè)額”的明細，即“小微中型企業(yè)免稅營業(yè)額”、“未達起征點營業(yè)額”、“其他免稅營業(yè)額”，由納稅人按其享受的免稅政策填報；二是在“計稅”央視增加了“本期免稅”、“小微中型企業(yè)免稅”、“免稅未達起征點”欄目，由納稅人根據(jù)當期免稅營業(yè)額和適用征收率計算填列。

政策意見:配合稅收和外資對小微中型企業(yè)的實施。

《紅字貨運業(yè)開具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》基本功能已添加到目前為止準備在全國試運行的稅控系統(tǒng)綜合應(yīng)用程序中。在系統(tǒng)試運行過程中，如果付款人或承運人申請開具紅字貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)將通過增值稅控制系統(tǒng)開具《紅字貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票開具數(shù)據(jù)單》，仍開具《紅字貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票開具通知單》。

政策點評:到目前為止，中小企業(yè)開具紅字專用發(fā)票的步驟非常復(fù)雜。一般來說，買方先向稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)再開具《紅字貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票開具通知書》，買方交給賣方后，賣方才能開具紅字增值稅專用發(fā)票。為提高稅收效率，國家稅務(wù)總局擬取消紅字增值稅專用發(fā)票申請開具審核，后續(xù)管理是必要的，值得關(guān)注。

文件管理所需法律法規(guī)修訂征求意見

國家稅務(wù)總局決定適用《中華人民共和國文件管理法律法規(guī)》原規(guī)定第五條:“生產(chǎn)經(jīng)營場所相同、財務(wù)和文件管理模式完善的納稅人，文件利用率低或者愛國彩票式樣不能滿足管理和娛樂活動需要的，可以向省級以上稅務(wù)機關(guān)申請印制本辦法的文件?！毙薷臑?“使用票證的單位可以書面形式要求稅務(wù)機關(guān)使用印有該計量的文件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《必要性》第十五條的明確規(guī)定確認印制的計量文件的品種和數(shù)量?！?/p>

政策意見:涉及涉稅行政事務(wù)審批制度改革。

月底，國家稅務(wù)總局決定對《金融登記管理必備工作》進行11項修改。其中最重要的一條規(guī)定是“納稅人提交的關(guān)于變更登記的護照和資料齊全的，應(yīng)當根據(jù)真實情況填寫財務(wù)登記變更單。符合條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當兼營；不符合要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通知其改正?！?/p>

政策意見:適應(yīng)行政審批制度涉稅事項改革的需要。

發(fā)布“東部周邊地區(qū)鼓勵制造業(yè)指數(shù)”

昨天，國家發(fā)改委發(fā)布了《東部周邊地區(qū)鼓勵制造業(yè)指數(shù)》，將于2014年10月1日起實施。鼓勵制造業(yè)減少15%的稅收

。

政策評論:劉少奇和中華人民共和國國務(wù)院《深入實施東部地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略總體規(guī)劃》在鼓勵東部周邊地區(qū)制造業(yè)中小企業(yè)方面，專門對外商投資實施中小企業(yè)個人所得稅。是“東部周邊地區(qū)”，包括成都、貴州、云南、貴州、藏區(qū)、甘肅、寧夏、甘肅、甘肅、內(nèi)蒙古(包括制造和建筑工程旅)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、貴州。

自2014年10月1日起，基本稅務(wù)違法刑事案件數(shù)據(jù)按季公布。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在每季度結(jié)束后30日內(nèi)在搜索引擎上公布。首次公布的刑事案件數(shù)據(jù)是2013年和2014年前三季度的刑事案件數(shù)據(jù)，符合公布前提。國家稅務(wù)總局在其搜索引擎中設(shè)立了“基本稅務(wù)違法刑事案件數(shù)據(jù)”專欄，而各級稅務(wù)機關(guān)參照該局搜索引擎的專欄風(fēng)格，在其搜索引擎中設(shè)立了“基本稅務(wù)違法刑事案件數(shù)據(jù)”專欄。

政策點評:國家稅務(wù)總局認為，實行“名單制”可以有效發(fā)揮稅收職能作用，促進社會金融機構(gòu)的制度建設(shè)。