去年底，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)小微中型企業(yè)稅收和外商投資實(shí)施工作的通知》，指出為確保支持小微中型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的政策落實(shí)，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次作出重要指示，從去年下半年開(kāi)始， 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院還在幾個(gè)省市組織了對(duì)管理工作的監(jiān)督。 國(guó)家稅務(wù)總局明確指出，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高思想認(rèn)識(shí)，大力支持稅收和外商投資小微中型企業(yè)的實(shí)施，提升到“特殊政治任務(wù)”的高度，并將其放在最重要的議事日程上。外商投資對(duì)小微中型企業(yè)稅收的“純度”較高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采取進(jìn)一步措施和政策，解決政策執(zhí)行中的“所得稅籌劃最后一公里”問(wèn)題。要充分認(rèn)識(shí)到“吃素就是腐敗，‘懶政’不作為也是腐敗”，進(jìn)一步運(yùn)用管理監(jiān)督和績(jī)效考核方法，增強(qiáng)干部和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小微中型企業(yè)實(shí)施涉外所得稅籌劃和投資的自主權(quán)。

經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，礦產(chǎn)資源稅將由數(shù)量征收改為從價(jià)征收，稅額幅度為2% ~ 10%。在上述幅度內(nèi)，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)省臺(tái)清理費(fèi)基礎(chǔ)、中小企業(yè)不堪承受的條件、礦產(chǎn)資源前提等環(huán)境因素提出建議，報(bào)省天津市人民政府起草。納稅人所得稅籌劃2014年12月1日年末開(kāi)采或洗選的應(yīng)稅煤炭，2014年12月1日后出售自用的，應(yīng)按上述明確規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日年末簽訂的應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售合同收到銷(xiāo)售款或2014年12月1日后取得銷(xiāo)售款申領(lǐng)憑證的，按照上述明確規(guī)定繳納資源稅。

政策評(píng)論:資源稅屬于大部分增值稅。礦產(chǎn)資源稅制改革的目標(biāo)是促進(jìn)自然資源的節(jié)約集約利用和環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，規(guī)范自然資源稅制。稅收的增加會(huì)導(dǎo)致自然資源的增加。政府為此采取的政策是實(shí)時(shí)清理煤炭相關(guān)票價(jià)基礎(chǔ)(即清費(fèi)立稅)，達(dá)到在不增加制造自然資源的中小企業(yè)整體負(fù)擔(dān)的情況下完善制度的目的。礦產(chǎn)資源稅改革是稅收試點(diǎn)中最重要的一步，其他礦產(chǎn)資源稅改革將按照上述標(biāo)準(zhǔn)全面推進(jìn)。

自2014年12月1日起，天然氣和原油礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的收費(fèi)降至零，資源稅的適用稅額由5%提高至6%。

政策點(diǎn)評(píng):減一點(diǎn)費(fèi)，加一點(diǎn)稅。2011年，中華民族將原油和原油資源稅改為從價(jià)稅。

月底，司法部和國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合下發(fā)通知，從2014年12月1日起，全省煤炭、天然氣、原油礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)降至零，停止征收煤炭、天然氣、原油價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金(山西省)、初級(jí)礦產(chǎn)生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)(甘肅省)、大部分礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)費(fèi)(內(nèi)蒙古省)。凡違反政務(wù)審批管理和中央政府基金會(huì)明確規(guī)定的票價(jià)基金項(xiàng)目，不得取消。合理的票價(jià)，反復(fù)制定，不能滿足經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和稅收試點(diǎn)的要求，也應(yīng)該清理和取消。確需保留的票價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)經(jīng)省級(jí)天津市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施。

政策點(diǎn)評(píng):實(shí)施礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革后的相關(guān)法律來(lái)源。

自2014年10月15日起，煤炭、焦煤、焦煤以外的煤炭、其他煤、煤球等燃料油零出口暫定為稅收，分別恢復(fù)3%、3%、6%、5%、5%的最惠國(guó)稅率。

政策點(diǎn)評(píng):該政策將對(duì)出口煤炭消費(fèi)市場(chǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響，對(duì)國(guó)外煤炭行業(yè)有所幫助。最近，除了取消出口煤炭零關(guān)稅，相關(guān)公安部還發(fā)布了礦區(qū)限產(chǎn)令，希望扭轉(zhuǎn)煤炭制造供過(guò)于求的嚴(yán)重局面。

自2014年10月1日起，增值稅

且月?tīng)I(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售額不超過(guò)3000元人民幣的，按明確規(guī)定免征增值稅或增值稅。其中，零星增值稅納稅人和所得稅籌劃繳納期限為一個(gè)季度、季度營(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的增值稅納稅人，按明確規(guī)定免征增值稅或增值稅。零星增值稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別審核增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的(按季度繳納9萬(wàn)元)，免征增值稅；每月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(每季度繳納9萬(wàn)元)的，免征增值稅。

政策意見(jiàn):政策旨在對(duì)季度支付、不同應(yīng)稅項(xiàng)目的并發(fā)操作、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票等相關(guān)事宜做出具體規(guī)定。根據(jù)明確規(guī)定，零星納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(每季繳納9萬(wàn)元)的，當(dāng)期開(kāi)放

已繳納的稅款(含客運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票)在所得稅籌劃中，待全部單據(jù)收回或按時(shí)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可申請(qǐng)退稅。

融資租賃下貨物運(yùn)輸出口退稅的必要管理分為四章。主要細(xì)節(jié)包括:財(cái)務(wù)登記、退(免)稅額度認(rèn)定管理；退稅審批、審核管理及補(bǔ)充規(guī)定。自2014年10月1日起實(shí)施。

政策點(diǎn)評(píng):去年9月1日，司法部、海關(guān)、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，將青島濱海新區(qū)曹妃甸片區(qū)體制改革融資租賃貨運(yùn)現(xiàn)行出口退稅政策延伸至全省。為了方便納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)，有必要制定上述管理工作。新的管理工作需要進(jìn)一步擴(kuò)大中小企業(yè)享受出口退稅政策、所得稅籌劃和融資租賃的范圍。

月底，國(guó)家稅務(wù)總局變更了增值稅納稅申報(bào)表的文件格式(適用于零星納稅人)。一是進(jìn)一步修改簡(jiǎn)化納稅申報(bào)表中“免稅營(yíng)業(yè)額”的明細(xì)，即“小微中型企業(yè)免稅營(yíng)業(yè)額”、“未達(dá)起征點(diǎn)營(yíng)業(yè)額”、“其他免稅營(yíng)業(yè)額”，由納稅人按其享受的免稅政策填報(bào)；二是在“計(jì)稅”央視增加了“本期免稅”、“小微中型企業(yè)免稅”、“免稅未達(dá)起征點(diǎn)”欄目，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅營(yíng)業(yè)額和適用征收率計(jì)算填列。

政策意見(jiàn):配合稅收和外資對(duì)小微中型企業(yè)的實(shí)施。

《紅字貨運(yùn)業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)單》基本功能已添加到目前為止準(zhǔn)備在全國(guó)試運(yùn)行的稅控系統(tǒng)綜合應(yīng)用程序中。在系統(tǒng)試運(yùn)行過(guò)程中，如果付款人或承運(yùn)人申請(qǐng)開(kāi)具紅字貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)增值稅控制系統(tǒng)開(kāi)具《紅字貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具數(shù)據(jù)單》，仍開(kāi)具《紅字貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具通知單》。

政策點(diǎn)評(píng):到目前為止，中小企業(yè)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的步驟非常復(fù)雜。一般來(lái)說(shuō)，買(mǎi)方先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再開(kāi)具《紅字貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具通知書(shū)》，買(mǎi)方交給賣(mài)方后，賣(mài)方才能開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為提高稅收效率，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M取消紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)開(kāi)具審核，后續(xù)管理是必要的，值得關(guān)注。

文件管理所需法律法規(guī)修訂征求意見(jiàn)

國(guó)家稅務(wù)總局決定適用《中華人民共和國(guó)文件管理法律法規(guī)》原規(guī)定第五條:“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所相同、財(cái)務(wù)和文件管理模式完善的納稅人，文件利用率低或者愛(ài)國(guó)彩票式樣不能滿足管理和娛樂(lè)活動(dòng)需要的，可以向省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制本辦法的文件。”修改為:“使用票證的單位可以書(shū)面形式要求稅務(wù)機(jī)關(guān)使用印有該計(jì)量的文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《必要性》第十五條的明確規(guī)定確認(rèn)印制的計(jì)量文件的品種和數(shù)量。”

政策意見(jiàn):涉及涉稅行政事務(wù)審批制度改革。

月底，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《金融登記管理必備工作》進(jìn)行11項(xiàng)修改。其中最重要的一條規(guī)定是“納稅人提交的關(guān)于變更登記的護(hù)照和資料齊全的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)情況填寫(xiě)財(cái)務(wù)登記變更單。符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)兼營(yíng)；不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知其改正?！?/p>

政策意見(jiàn):適應(yīng)行政審批制度涉稅事項(xiàng)改革的需要。

發(fā)布“東部周邊地區(qū)鼓勵(lì)制造業(yè)指數(shù)”

昨天，國(guó)家發(fā)改委發(fā)布了《東部周邊地區(qū)鼓勵(lì)制造業(yè)指數(shù)》，將于2014年10月1日起實(shí)施。鼓勵(lì)制造業(yè)減少15%的稅收

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政策評(píng)論:劉少奇和中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院《深入實(shí)施東部地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略總體規(guī)劃》在鼓勵(lì)東部周邊地區(qū)制造業(yè)中小企業(yè)方面，專(zhuān)門(mén)對(duì)外商投資實(shí)施中小企業(yè)個(gè)人所得稅。是“東部周邊地區(qū)”，包括成都、貴州、云南、貴州、藏區(qū)、甘肅、寧夏、甘肅、甘肅、內(nèi)蒙古(包括制造和建筑工程旅)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、貴州。

自2014年10月1日起，基本稅務(wù)違法刑事案件數(shù)據(jù)按季公布。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后30日內(nèi)在搜索引擎上公布。首次公布的刑事案件數(shù)據(jù)是2013年和2014年前三季度的刑事案件數(shù)據(jù)，符合公布前提。國(guó)家稅務(wù)總局在其搜索引擎中設(shè)立了“基本稅務(wù)違法刑事案件數(shù)據(jù)”專(zhuān)欄，而各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)參照該局搜索引擎的專(zhuān)欄風(fēng)格，在其搜索引擎中設(shè)立了“基本稅務(wù)違法刑事案件數(shù)據(jù)”專(zhuān)欄。

政策點(diǎn)評(píng):國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為，實(shí)行“名單制”可以有效發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)。