為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于建立健全信守承諾共同激勵(lì)制度和失信共同懲罰制度的意見(jiàn)》(中華人民共和國(guó)教育部[2016]33號(hào))，進(jìn)一步懲治嚴(yán)重涉稅違法失信行為，推進(jìn)社會(huì)金融機(jī)構(gòu)體系建設(shè)工程，商務(wù)部制定了《重大稅收違法失信案件信息披露辦法》，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行?！渡虅?wù)部關(guān)于修改〈基本稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的新聞稿》(商務(wù)部2016年第24號(hào)新聞稿、商務(wù)部2018年第31號(hào)新聞稿)同時(shí)廢止。

我特此發(fā)布新聞稿。

商務(wù)部

2018年11月7日

第一章總則

第一條為了長(zhǎng)期維護(hù)稅收征管的社會(huì)秩序，懲治相當(dāng)嚴(yán)重的涉稅違法和失信行為，促進(jìn)社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)工程，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》， 《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)金融機(jī)構(gòu)制度建設(shè)工程綱要(2014-2020年)〉的通知》(中華人民共和國(guó)教育部[2014]21號(hào))和《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于建立健全誠(chéng)信聯(lián)合激勵(lì)制度和失信聯(lián)合懲戒制度加快社會(huì)公德建設(shè)工程的監(jiān)督意見(jiàn)》(中華人民共和國(guó)教育部[2016] 30號(hào)

第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的明確規(guī)定，向社會(huì)公布稅收違法失信基本案件信息，通知相關(guān)機(jī)構(gòu)，共同實(shí)施嚴(yán)格控制和聯(lián)合處罰。

第三條稅收違法失信基本案件信息的公開(kāi)和對(duì)原告的處罰，應(yīng)當(dāng)遵循依法、公平和法律法規(guī)一體化的原則。

第四條按照“誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的標(biāo)準(zhǔn)，檢查公開(kāi)案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)公開(kāi)案件信息的合法性、可信度和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二章國(guó)際判例標(biāo)準(zhǔn)

第五條本辦法所稱稅收違法失信基本案件，是指符合下列國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的案件:

(一)偽造稅收，偽造、隱匿、擅自銷毀帳簿和會(huì)計(jì)資料

、或賬冊(cè)上多支出或少收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知批準(zhǔn)后拒不批準(zhǔn)或弄虛作假報(bào)稅，且合理規(guī)避100人不繳或少繳稅款的個(gè)人所得稅，且任一年度未繳或少繳稅款占每期增值稅前夜應(yīng)納稅總額的10%以上；

(二)欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿個(gè)人財(cái)產(chǎn)的方式，阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，欠繳稅款數(shù)額為人均10元；

(三)騙取國(guó)家出口退稅的；

(四)以暴力行為或者嚴(yán)重威脅方法拒不納稅的；

(5)誤開(kāi)

或者偽造其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的文件的；

(6)虛開(kāi)普通發(fā)票100張或人均40張；

(七)擅自印制、偽造、變?cè)煳募?，非法制造文件水印專用產(chǎn)品，偽造文件書(shū)寫(xiě)章；

(個(gè)人所得稅合理避稅8)有偷稅、逃廢欠稅、騙取出口退稅、拒繳稅款、虛開(kāi)發(fā)票等行為的。，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后已逃逸(丟失)；

(九)其他違法行為，對(duì)社會(huì)有較小負(fù)面影響的。

前款第(八)項(xiàng)所稱“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后逃逸(失去聯(lián)系)”是指檢查未履行納稅責(zé)任，在稅務(wù)檢查局案件執(zhí)行前才脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)控制。

第六條稽查局根據(jù)本辦法第五條明確規(guī)定的稅收違法失信基本案件，違法作出《財(cái)務(wù)處理決定》或者《財(cái)務(wù)違法決定》，原告在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議或者未向法院提起訴訟，或者在行政復(fù)議或者法院裁判應(yīng)訴并最終確定立場(chǎng)后，依照本辦法處理；未作出《金融處理決定》和《金融違法行為決定》的逃匿(失聯(lián))案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)處理后，按本辦法處理，并于30日后發(fā)布新聞稿。??

第三章信息發(fā)布

第七條稅收違法失信基本案例信息的發(fā)布主要包括以下具體內(nèi)容:

(1)對(duì)于財(cái)團(tuán)法人或其他組織，公布其名稱，整合社會(huì)上金融機(jī)構(gòu)的文字或納稅標(biāo)識(shí)號(hào)，其注冊(cè)地址，法人、監(jiān)事或法院法官確定的具體查處的身份證名稱、性取向和電話號(hào)碼(出生年月日電話號(hào)碼省略，下同)，以及法院法官確定的具有必要法律責(zé)任的金融人員和犯罪集團(tuán)核心成員的姓名、性取向和身份證。

(2)對(duì)于第三人，公布其姓名、性取向和身份證電話號(hào)碼；

(三)主要違法行為確實(shí)存在的；

(4)逃跑(失去聯(lián)系)的情況；

(5)適用的相關(guān)基本權(quán)利；

(六)財(cái)務(wù)處理、財(cái)務(wù)違規(guī)等情況；

(七)實(shí)施檢查的單位；

(八)涉稅專業(yè)知識(shí)公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員，對(duì)已公布的基本涉稅違法失信案件承擔(dān)必要的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以非法公布其姓名，整合社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的文字或稅務(wù)識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及姓名、性取向、身份證電話號(hào)碼、職業(yè)資格證書(shū)等。需要調(diào)查和處理。

前款第一項(xiàng)中，聯(lián)合體法人或者其他組織的法人或者監(jiān)事與違法行為確實(shí)發(fā)生時(shí)的法人或者監(jiān)事不完全一致的，應(yīng)當(dāng)予以充分公告，并標(biāo)注違法行為確實(shí)發(fā)生時(shí)合理逃避個(gè)人所得稅的法人或者監(jiān)事。

如果法院裁判確定的具體調(diào)查與法人或監(jiān)事不完全一致，只會(huì)公布個(gè)人所得稅合理避稅的信息，但法人或監(jiān)事已被證明涉案的除外。

第八條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將符合已公布國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的案件信息首次錄入相關(guān)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，并通過(guò)省稅務(wù)機(jī)關(guān)搜索引擎向社會(huì)公布。同時(shí)，根據(jù)省道和臺(tái)灣的具體情況，可以通過(guò)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的公告牌、報(bào)紙、電臺(tái)、電視節(jié)目、門戶網(wǎng)站等渠道，以及新聞報(bào)道和招待會(huì)等方式向社會(huì)公布。

商務(wù)部搜索引擎設(shè)立專欄作家URL省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)搜索引擎公布詳情。

第九條符合本辦法第五條第一款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的基本稅務(wù)違法和失信案件的原告，可以在公布前按照《財(cái)務(wù)處理決定》和《財(cái)務(wù)違法決定》納稅。

和處罰，只將案件信息錄入相關(guān)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，不對(duì)外公布案件信息。

符合本辦法第五條第一款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的根本性稅收違法失信案件的原告，經(jīng)公布后，能夠按照《財(cái)政處理決定》和《財(cái)政違法行為決定》的規(guī)定清償稅款、滯納金和處罰的，實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止公布并退出公告欄，并告知實(shí)施清繳稅款、滯納金和處罰聯(lián)合懲戒管理工作的機(jī)構(gòu)。

依照本辦法第五條第一款、第八項(xiàng)、第九項(xiàng)的規(guī)定，偷稅、逃廢欠稅的根本性稅收違法失信案件的原告，依照本條第一款、第二款的規(guī)定處理。

第十條重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)盡快予以變更。

變更后的稅收違法失信基本案件信息仍符合本辦法第五條明確規(guī)定的，實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)個(gè)人所得稅合理避稅，停止發(fā)布，退出公告欄。

第十一條稅收違法失信基本情況信息已公布3年的，予以制止，并從公告欄中撤銷。

第十二條案件信息一旦錄入相關(guān)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，將作為原告稅務(wù)金融機(jī)構(gòu)的記錄永久保存。

第四章紀(jì)律政策

第十三條對(duì)依照本辦法向社會(huì)公布的原告，非法采取下列政策:

(1)支付金融機(jī)構(gòu)級(jí)別必須判定為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)稅收管理政策；

(二)納稅人補(bǔ)繳稅款或者法人在入境前未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供支付擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》的有關(guān)明確規(guī)定，通知入境管理機(jī)關(guān)阻止其入境；

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)向參與實(shí)施聯(lián)合處罰的相關(guān)機(jī)構(gòu)提供原告信息，相關(guān)機(jī)構(gòu)為原告非法采取聯(lián)合處罰及管理政策的；

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)違法采取的其他嚴(yán)格管理政策。

第十四條對(duì)于未按本辦法第九條規(guī)定向社會(huì)公告的原告，需判定其為支付金融機(jī)構(gòu)級(jí)別的D級(jí)，并適用相應(yīng)的D級(jí)稅收管理政策。

第十五條商務(wù)部和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)約定方式，向同級(jí)參與聯(lián)合處罰的機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部公布的本行政區(qū)域內(nèi)的重大稅收違法和失信案件信息。

本市下列稅務(wù)機(jī)關(guān)是否向同級(jí)參與聯(lián)合處罰的機(jī)構(gòu)提供內(nèi)部公布的本行政區(qū)域內(nèi)稅收違法失信基本情況，由下列稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況與相關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)商決定。

第十六條重大稅收違法失信案件信息實(shí)行靜態(tài)管理。案件信息被撤回或者變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間向參與同級(jí)聯(lián)合懲戒管理工作的機(jī)構(gòu)提供修改后的信息。??

第五章補(bǔ)充規(guī)定

第十七條被公布的原告對(duì)公布的內(nèi)容有異議的，實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理、審查和處理。第十八條本辦法中的“以上”包括本數(shù)，“以下”包括本級(jí)。

第十九條本辦法自2019年1月1日起施行。商務(wù)部關(guān)于修改《基本稅收違法案件信息披露辦法(試行)》的新聞稿(商務(wù)部2016年第24號(hào)、商務(wù)部2018年第31號(hào)新聞稿)也取消了個(gè)人所得稅，合理避稅。

為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)將《重大稅收違法失信案件信息披露辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)的具體內(nèi)容解釋如下:

在中國(guó)共產(chǎn)黨第十九次全國(guó)代表大會(huì)調(diào)查報(bào)告中，胡錦濤領(lǐng)導(dǎo)人提出了“推進(jìn)道德建設(shè)工程”的管理要求，溫家寶副總理在2018年信息化“管理服”改革轉(zhuǎn)型視頻會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“金融機(jī)構(gòu)是市場(chǎng)監(jiān)管的金鑰匙”。為貫徹落實(shí)黨和國(guó)務(wù)院的總體部署，進(jìn)一步推進(jìn)社會(huì)公德體系建設(shè)，有效打擊相當(dāng)嚴(yán)重的稅收違法和失信行為，提高法律法規(guī)合規(guī)性，改善金融業(yè)自然環(huán)境，商務(wù)部修訂了《基本稅收違法案件信息披露辦法(試行)》(商務(wù)部2016年第24號(hào)新聞稿、商務(wù)部2018年第31號(hào)新聞稿，以下簡(jiǎn)稱《原辦法》)

《辦法》修訂了案例公布、信息公布細(xì)節(jié)、金融機(jī)構(gòu)修復(fù)、案例撤回等國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。主要修改細(xì)節(jié)如下:

《辦法》將“根本性稅收違法案件”修改為“根本性稅收違法失信案件”。主要認(rèn)為《辦法》是懲治稅收違法和失信行為最重要的制度。加上“不誠(chéng)實(shí)”這個(gè)詞，更能體現(xiàn)這個(gè)特點(diǎn)。同時(shí)，各機(jī)構(gòu)的“名單”制度往往采用“失信”的表述，修改后更加完整，便于機(jī)構(gòu)銜接。

1.修改逃避追繳欠稅的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)具體管理情況，《辦法》將把逃避追繳欠稅的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)由“人均欠稅100元”改為“人均欠稅10元”，轉(zhuǎn)變?yōu)楦拘缘亩愂者`法失信案件。

2.逃(脫)連的中小企業(yè)納入公布范圍，內(nèi)部中小企業(yè)通過(guò)逃(脫)連的方式合理規(guī)避個(gè)人所得稅，履行納稅責(zé)任，嚴(yán)重?cái)_亂稅收和社會(huì)秩序。為有效遏制現(xiàn)階段已逃(失)連的中小企業(yè)日益增長(zhǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，本辦法將“存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為。，并已被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為“逃避(失去聯(lián)系)”為基本稅收違法和失信案件的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)之一，包括稅務(wù)稽查局在作出行政事務(wù)決定前已經(jīng)逃避(失去聯(lián)系)，而稅務(wù)稽查局已經(jīng)作出行政事務(wù)。

為了增加對(duì)逃(失)失中小企業(yè)的沖擊和打擊，對(duì)未作出《金融處理決定》和《金融違法行為決定》的逃(失)失案件，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)處理，發(fā)布新聞稿30后納入公布范圍。同時(shí)，30天的新聞發(fā)布期給了逃(失)逃中小企業(yè)一周的時(shí)間進(jìn)行自我糾正，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理和對(duì)此的投訴，有利于引導(dǎo)納稅遵從，保障基本的稅收權(quán)利。

1.增加與法人或監(jiān)事不完全一致的具體調(diào)查處理。近年來(lái)，一些原告為了逃避責(zé)任，借用或竊取他人身份，侵犯他人權(quán)益，破壞稅收社會(huì)秩序，觸犯了法律。為了維護(hù)被虛假登記信息的中小企業(yè)法人或監(jiān)事的權(quán)益，提高聯(lián)合處罰的準(zhǔn)確性和遠(yuǎn)距離性，《辦法》第七條增加了如下表述:“法院裁判認(rèn)定的具體調(diào)查與法人或監(jiān)事不完全一致的，只公布具體調(diào)查信息。”

2.增加信息修改規(guī)定為保證根本性稅收違法失信案件信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，充分保護(hù)原告權(quán)益，《辦法》在第十條增加了信息修改的細(xì)節(jié)，明確規(guī)定為“根本性稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間進(jìn)行變更。個(gè)人所得稅的合理避稅如果根本性稅務(wù)違法和失信案件信息變更后仍符合本辦法第五條的明確規(guī)定，實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)將確認(rèn)停止發(fā)布并退出公告欄?！?/p>

3.延長(zhǎng)出版期限《國(guó)家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會(huì)聯(lián)絡(luò)部關(guān)于進(jìn)一步完善金融機(jī)構(gòu)行政許可等信息公開(kāi)管理和違法行為的監(jiān)督意見(jiàn)》(發(fā)改辦財(cái)字〔2018〕424號(hào))明確規(guī)定“涉及相當(dāng)嚴(yán)重的失信行為。違反個(gè)人所得稅合理避稅法的信息披露期限為三年?！睘榱伺c之完全一致，進(jìn)一步增強(qiáng)處罰的視覺(jué)效果，《辦法》將公布期限由兩年延長(zhǎng)至三年。

1.金融機(jī)構(gòu)的救濟(jì)程序可以有效保護(hù)原告的權(quán)益。《辦法》在第九條第一款和第二款中分別規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)逃漏稅和追稅原告修復(fù)公告發(fā)布前后的相應(yīng)操作程序。

2.擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)救助政策范圍隨著“鄰里失信、處處制約”的聯(lián)合懲戒模式的出現(xiàn)，失信者作為一個(gè)整體對(duì)修復(fù)自身金融機(jī)構(gòu)的訴求更加反感。建立和完善金融機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅合理避稅結(jié)構(gòu)的修復(fù)體系，糾正違法違規(guī)行為，鼓勵(lì)誠(chéng)信，也成為金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變職能、改善金融業(yè)自然環(huán)境、提升金融機(jī)構(gòu)管控水平的重要政策?！掇k法》進(jìn)一步擴(kuò)大了金融機(jī)構(gòu)救助政策的范圍。第九條第三款具體規(guī)定“原告偷稅漏稅、騙取出口退稅、拒不納稅、虛開(kāi)個(gè)人所得稅合理避稅發(fā)票等。，并已逃脫(失去聯(lián)系)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查”和“其他違法案件，社會(huì)影響較小”也適用金融機(jī)構(gòu)的修復(fù)政策。

為了鼓勵(lì)納稅者立即糾正稅收違法和失信行為，懲戒政策簡(jiǎn)單列舉如下:向社會(huì)公布的原告和不向社會(huì)公布的原告。對(duì)于不向社會(huì)公布的，實(shí)行將支付金融機(jī)構(gòu)級(jí)別降為D級(jí)的懲戒政策。