為貫徹落實《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于建立健全信守承諾共同激勵制度和失信共同懲罰制度的意見》(中華人民共和國教育部[2016]33號)，進一步懲治嚴重涉稅違法失信行為，推進社會金融機構(gòu)體系建設(shè)工程，商務(wù)部制定了《重大稅收違法失信案件信息披露辦法》，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行?！渡虅?wù)部關(guān)于修改〈基本稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的新聞稿》(商務(wù)部2016年第24號新聞稿、商務(wù)部2018年第31號新聞稿)同時廢止。

我特此發(fā)布新聞稿。

商務(wù)部

2018年11月7日

第一章總則

第一條為了長期維護稅收征管的社會秩序，懲治相當嚴重的涉稅違法和失信行為，促進社會金融機構(gòu)的制度建設(shè)工程，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》， 《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會金融機構(gòu)制度建設(shè)工程綱要(2014-2020年)〉的通知》(中華人民共和國教育部[2014]21號)和《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于建立健全誠信聯(lián)合激勵制度和失信聯(lián)合懲戒制度加快社會公德建設(shè)工程的監(jiān)督意見》(中華人民共和國教育部[2016] 30號

第二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照本辦法的明確規(guī)定，向社會公布稅收違法失信基本案件信息，通知相關(guān)機構(gòu)，共同實施嚴格控制和聯(lián)合處罰。

第三條稅收違法失信基本案件信息的公開和對原告的處罰，應(yīng)當遵循依法、公平和法律法規(guī)一體化的原則。

第四條按照“誰檢查、誰負責”的標準，檢查公開案件的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對公開案件信息的合法性、可信度和準確性負責。

第二章國際判例標準

第五條本辦法所稱稅收違法失信基本案件，是指符合下列國際標準的案件:

(一)偽造稅收，偽造、隱匿、擅自銷毀帳簿和會計資料

、或賬冊上多支出或少收入，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知批準后拒不批準或弄虛作假報稅，且合理規(guī)避100人不繳或少繳稅款的個人所得稅，且任一年度未繳或少繳稅款占每期增值稅前夜應(yīng)納稅總額的10%以上；

(二)欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿個人財產(chǎn)的方式，阻礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的，欠繳稅款數(shù)額為人均10元；

(三)騙取國家出口退稅的；

(四)以暴力行為或者嚴重威脅方法拒不納稅的；

(5)誤開

或者偽造其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的文件的；

(6)虛開普通發(fā)票100張或人均40張；

(七)擅自印制、偽造、變造文件，非法制造文件水印專用產(chǎn)品，偽造文件書寫章；

(個人所得稅合理避稅8)有偷稅、逃廢欠稅、騙取出口退稅、拒繳稅款、虛開發(fā)票等行為的。，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查后已逃逸(丟失)；

(九)其他違法行為，對社會有較小負面影響的。

前款第(八)項所稱“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查后逃逸(失去聯(lián)系)”是指檢查未履行納稅責任，在稅務(wù)檢查局案件執(zhí)行前才脫離稅務(wù)機關(guān)控制。

第六條稽查局根據(jù)本辦法第五條明確規(guī)定的稅收違法失信基本案件，違法作出《財務(wù)處理決定》或者《財務(wù)違法決定》，原告在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議或者未向法院提起訴訟，或者在行政復(fù)議或者法院裁判應(yīng)訴并最終確定立場后，依照本辦法處理；未作出《金融處理決定》和《金融違法行為決定》的逃匿(失聯(lián))案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實處理后，按本辦法處理，并于30日后發(fā)布新聞稿。??

第三章信息發(fā)布

第七條稅收違法失信基本案例信息的發(fā)布主要包括以下具體內(nèi)容:

(1)對于財團法人或其他組織，公布其名稱，整合社會上金融機構(gòu)的文字或納稅標識號，其注冊地址，法人、監(jiān)事或法院法官確定的具體查處的身份證名稱、性取向和電話號碼(出生年月日電話號碼省略，下同)，以及法院法官確定的具有必要法律責任的金融人員和犯罪集團核心成員的姓名、性取向和身份證。

(2)對于第三人，公布其姓名、性取向和身份證電話號碼；

(三)主要違法行為確實存在的；

(4)逃跑(失去聯(lián)系)的情況；

(5)適用的相關(guān)基本權(quán)利；

(六)財務(wù)處理、財務(wù)違規(guī)等情況；

(七)實施檢查的單位；

(八)涉稅專業(yè)知識公共服務(wù)政府機構(gòu)和從業(yè)人員，對已公布的基本涉稅違法失信案件承擔必要的法律責任，稅務(wù)機關(guān)可以非法公布其姓名，整合社會金融機構(gòu)的文字或稅務(wù)識別號、注冊地址，以及姓名、性取向、身份證電話號碼、職業(yè)資格證書等。需要調(diào)查和處理。

前款第一項中，聯(lián)合體法人或者其他組織的法人或者監(jiān)事與違法行為確實發(fā)生時的法人或者監(jiān)事不完全一致的，應(yīng)當予以充分公告，并標注違法行為確實發(fā)生時合理逃避個人所得稅的法人或者監(jiān)事。

如果法院裁判確定的具體調(diào)查與法人或監(jiān)事不完全一致，只會公布個人所得稅合理避稅的信息，但法人或監(jiān)事已被證明涉案的除外。

第八條省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將符合已公布國際標準的案件信息首次錄入相關(guān)財務(wù)信息管理系統(tǒng)，并通過省稅務(wù)機關(guān)搜索引擎向社會公布。同時，根據(jù)省道和臺灣的具體情況，可以通過同級稅務(wù)機關(guān)的公告牌、報紙、電臺、電視節(jié)目、門戶網(wǎng)站等渠道，以及新聞報道和招待會等方式向社會公布。

商務(wù)部搜索引擎設(shè)立專欄作家URL省級稅務(wù)機關(guān)搜索引擎公布詳情。

第九條符合本辦法第五條第一款第(一)項、第(二)項規(guī)定的基本稅務(wù)違法和失信案件的原告，可以在公布前按照《財務(wù)處理決定》和《財務(wù)違法決定》納稅。

和處罰，只將案件信息錄入相關(guān)財務(wù)信息管理系統(tǒng)，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認后，不對外公布案件信息。

符合本辦法第五條第一款第(一)項、第(二)項規(guī)定條件的根本性稅收違法失信案件的原告，經(jīng)公布后，能夠按照《財政處理決定》和《財政違法行為決定》的規(guī)定清償稅款、滯納金和處罰的，實施檢查的稅務(wù)機關(guān)將停止公布并退出公告欄，并告知實施清繳稅款、滯納金和處罰聯(lián)合懲戒管理工作的機構(gòu)。

依照本辦法第五條第一款、第八項、第九項的規(guī)定，偷稅、逃廢欠稅的根本性稅收違法失信案件的原告，依照本條第一款、第二款的規(guī)定處理。

第十條重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)當盡快予以變更。

變更后的稅收違法失信基本案件信息仍符合本辦法第五條明確規(guī)定的，實施檢查的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當確認個人所得稅合理避稅，停止發(fā)布，退出公告欄。

第十一條稅收違法失信基本情況信息已公布3年的，予以制止，并從公告欄中撤銷。

第十二條案件信息一旦錄入相關(guān)財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將作為原告稅務(wù)金融機構(gòu)的記錄永久保存。

第四章紀律政策

第十三條對依照本辦法向社會公布的原告，非法采取下列政策:

(1)支付金融機構(gòu)級別必須判定為D級，適用相應(yīng)的D級稅收管理政策；

(二)納稅人補繳稅款或者法人在入境前未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供支付擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》的有關(guān)明確規(guī)定，通知入境管理機關(guān)阻止其入境；

(3)稅務(wù)機關(guān)向參與實施聯(lián)合處罰的相關(guān)機構(gòu)提供原告信息，相關(guān)機構(gòu)為原告非法采取聯(lián)合處罰及管理政策的；

(四)稅務(wù)機關(guān)違法采取的其他嚴格管理政策。

第十四條對于未按本辦法第九條規(guī)定向社會公告的原告，需判定其為支付金融機構(gòu)級別的D級，并適用相應(yīng)的D級稅收管理政策。

第十五條商務(wù)部和省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過約定方式，向同級參與聯(lián)合處罰的機構(gòu)提供稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部公布的本行政區(qū)域內(nèi)的重大稅收違法和失信案件信息。

本市下列稅務(wù)機關(guān)是否向同級參與聯(lián)合處罰的機構(gòu)提供內(nèi)部公布的本行政區(qū)域內(nèi)稅收違法失信基本情況，由下列稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況與相關(guān)機構(gòu)協(xié)商決定。

第十六條重大稅收違法失信案件信息實行靜態(tài)管理。案件信息被撤回或者變更的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在第一時間向參與同級聯(lián)合懲戒管理工作的機構(gòu)提供修改后的信息。??

第五章補充規(guī)定

第十七條被公布的原告對公布的內(nèi)容有異議的，實施檢查的稅務(wù)機關(guān)負責受理、審查和處理。第十八條本辦法中的“以上”包括本數(shù)，“以下”包括本級。

第十九條本辦法自2019年1月1日起施行。商務(wù)部關(guān)于修改《基本稅收違法案件信息披露辦法(試行)》的新聞稿(商務(wù)部2016年第24號、商務(wù)部2018年第31號新聞稿)也取消了個人所得稅，合理避稅。

為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)將《重大稅收違法失信案件信息披露辦法》(以下簡稱《辦法》)的具體內(nèi)容解釋如下:

在中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會調(diào)查報告中，胡錦濤領(lǐng)導(dǎo)人提出了“推進道德建設(shè)工程”的管理要求，溫家寶副總理在2018年信息化“管理服”改革轉(zhuǎn)型視頻會議上強調(diào)“金融機構(gòu)是市場監(jiān)管的金鑰匙”。為貫徹落實黨和國務(wù)院的總體部署，進一步推進社會公德體系建設(shè)，有效打擊相當嚴重的稅收違法和失信行為，提高法律法規(guī)合規(guī)性，改善金融業(yè)自然環(huán)境，商務(wù)部修訂了《基本稅收違法案件信息披露辦法(試行)》(商務(wù)部2016年第24號新聞稿、商務(wù)部2018年第31號新聞稿，以下簡稱《原辦法》)

《辦法》修訂了案例公布、信息公布細節(jié)、金融機構(gòu)修復(fù)、案例撤回等國際標準。主要修改細節(jié)如下:

《辦法》將“根本性稅收違法案件”修改為“根本性稅收違法失信案件”。主要認為《辦法》是懲治稅收違法和失信行為最重要的制度。加上“不誠實”這個詞，更能體現(xiàn)這個特點。同時，各機構(gòu)的“名單”制度往往采用“失信”的表述，修改后更加完整，便于機構(gòu)銜接。

1.修改逃避追繳欠稅的國際標準。根據(jù)具體管理情況，《辦法》將把逃避追繳欠稅的國際標準由“人均欠稅100元”改為“人均欠稅10元”，轉(zhuǎn)變?yōu)楦拘缘亩愂者`法失信案件。

2.逃(脫)連的中小企業(yè)納入公布范圍，內(nèi)部中小企業(yè)通過逃(脫)連的方式合理規(guī)避個人所得稅，履行納稅責任，嚴重擾亂稅收和社會秩序。為有效遏制現(xiàn)階段已逃(失)連的中小企業(yè)日益增長的發(fā)展態(tài)勢，本辦法將“存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為。，并已被稅務(wù)機關(guān)確認為“逃避(失去聯(lián)系)”為基本稅收違法和失信案件的國際標準之一，包括稅務(wù)稽查局在作出行政事務(wù)決定前已經(jīng)逃避(失去聯(lián)系)，而稅務(wù)稽查局已經(jīng)作出行政事務(wù)。

為了增加對逃(失)失中小企業(yè)的沖擊和打擊，對未作出《金融處理決定》和《金融違法行為決定》的逃(失)失案件，由稅務(wù)機關(guān)核實處理，發(fā)布新聞稿30后納入公布范圍。同時，30天的新聞發(fā)布期給了逃(失)逃中小企業(yè)一周的時間進行自我糾正，接受稅務(wù)機關(guān)的處理和對此的投訴，有利于引導(dǎo)納稅遵從，保障基本的稅收權(quán)利。

1.增加與法人或監(jiān)事不完全一致的具體調(diào)查處理。近年來，一些原告為了逃避責任，借用或竊取他人身份，侵犯他人權(quán)益，破壞稅收社會秩序，觸犯了法律。為了維護被虛假登記信息的中小企業(yè)法人或監(jiān)事的權(quán)益，提高聯(lián)合處罰的準確性和遠距離性，《辦法》第七條增加了如下表述:“法院裁判認定的具體調(diào)查與法人或監(jiān)事不完全一致的，只公布具體調(diào)查信息?！?/p>

2.增加信息修改規(guī)定為保證根本性稅收違法失信案件信息的真實性和準確性，充分保護原告權(quán)益，《辦法》在第十條增加了信息修改的細節(jié)，明確規(guī)定為“根本性稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)當在第一時間進行變更。個人所得稅的合理避稅如果根本性稅務(wù)違法和失信案件信息變更后仍符合本辦法第五條的明確規(guī)定，實施檢查的稅務(wù)機關(guān)將確認停止發(fā)布并退出公告欄?！?/p>

3.延長出版期限《國家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會聯(lián)絡(luò)部關(guān)于進一步完善金融機構(gòu)行政許可等信息公開管理和違法行為的監(jiān)督意見》(發(fā)改辦財字〔2018〕424號)明確規(guī)定“涉及相當嚴重的失信行為。違反個人所得稅合理避稅法的信息披露期限為三年。”為了與之完全一致，進一步增強處罰的視覺效果，《辦法》將公布期限由兩年延長至三年。

1.金融機構(gòu)的救濟程序可以有效保護原告的權(quán)益?！掇k法》在第九條第一款和第二款中分別規(guī)定了金融機構(gòu)逃漏稅和追稅原告修復(fù)公告發(fā)布前后的相應(yīng)操作程序。

2.擴大金融機構(gòu)救助政策范圍隨著“鄰里失信、處處制約”的聯(lián)合懲戒模式的出現(xiàn)，失信者作為一個整體對修復(fù)自身金融機構(gòu)的訴求更加反感。建立和完善金融機構(gòu)個人所得稅合理避稅結(jié)構(gòu)的修復(fù)體系，糾正違法違規(guī)行為，鼓勵誠信，也成為金融機構(gòu)轉(zhuǎn)變職能、改善金融業(yè)自然環(huán)境、提升金融機構(gòu)管控水平的重要政策。《辦法》進一步擴大了金融機構(gòu)救助政策的范圍。第九條第三款具體規(guī)定“原告偷稅漏稅、騙取出口退稅、拒不納稅、虛開個人所得稅合理避稅發(fā)票等。，并已逃脫(失去聯(lián)系)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查”和“其他違法案件，社會影響較小”也適用金融機構(gòu)的修復(fù)政策。

為了鼓勵納稅者立即糾正稅收違法和失信行為，懲戒政策簡單列舉如下:向社會公布的原告和不向社會公布的原告。對于不向社會公布的，實行將支付金融機構(gòu)級別降為D級的懲戒政策。