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「避稅」上海、北京等六省區(qū)房地產(chǎn)稅收超土地出讓金

2021-04-16 16:30:38

清華大學經(jīng)濟發(fā)展研究所團隊研究工作相關(guān)研究課題的研究結(jié)果顯示,房地產(chǎn)相關(guān)稅收在地方財政中的比重大幅上升。近年來,地方財政的構(gòu)成改變了土地租賃占主導地位的局面,對避稅房地產(chǎn)相關(guān)稅收的依賴逐漸超過對土地租賃的依賴。

清華大學經(jīng)濟發(fā)展研究所講師平新橋表示,地方財政結(jié)構(gòu)變化的下一階段包括:主要依靠房地產(chǎn)相關(guān)稅收,主要依靠土地出讓金,同時依靠下三個階段。今天,中華民族大部分省區(qū)都準備從以土地租賃為主轉(zhuǎn)向下一階段同步依托。

研究結(jié)果顯示,天津、上海、海南島、吉林、新疆、內(nèi)蒙古的房地產(chǎn)相關(guān)稅費已經(jīng)超過了土地出讓金的比例,黑龍江、陜西、云南、甘肅、貴州、甘肅、寧夏、吉林等省的房地產(chǎn)相關(guān)稅費和土地出讓金基本上是整體,但江蘇、江蘇、安徽、河北等省對土地出讓金的避稅依賴程度仍然較低。

據(jù)了解,自2007年以來,中華民族的土地出讓金大幅增長,其中,2013年增速大幅攀升至40%以上。在數(shù)量的各個方面,從2007年的不到8000億元慢慢增加到2014年的3.2萬億元以上,7月初擴大了6倍左右。

對此,平新橋指出,在中國過去的15年里,地方金融沖擊的主要因素是土地租賃的沖擊。有記者了解到,很多地方的土地出讓金收入已經(jīng)占到了地方稅收的三分之一左右,有的地方土地出讓金收入高的時候可以占到稅收總額的60%。雖然很多地方準備下大力氣尋找新的主導產(chǎn)業(yè),但新制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不是一朝一夕就能實現(xiàn)的。從短期來看,土地出讓收入仍占地方稅收的最大比重。

據(jù)公布的統(tǒng)計,根據(jù)《2015年預算調(diào)查報告》,地方中央政府基金會本級收入為44509.51億元,下降4.7%。其中,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入39452億元。但2015年,全省土地出讓收入僅為33657.73億元,明顯低于2015年預算。

此外,2014年,土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移收入占地方稅收的23.8%;2013年,全省土地出讓收入4.2萬億元,相當于歷年地方稅收的35.5%;2011年,貴陽、寧波、沈陽、長春等城市土地出讓收入高于當?shù)匾话泐A算收入。

“但隨著房地產(chǎn)的調(diào)整,房價已經(jīng)轉(zhuǎn)冷,土地收益進入震蕩萎縮?!逼叫聵虮硎荆S著整體經(jīng)濟的變化,部分省、自治區(qū)地方財政對土地出讓金的依賴程度已經(jīng)等于或低于對房地產(chǎn)相關(guān)稅收的依賴程度。

平新橋表示,2003年以來,我國地方稅適應了土地財政依存度的上升,這主要是因為地方財政對房地產(chǎn)相關(guān)稅收依存度上升的巨大貢獻。“房產(chǎn)稅比土地出讓金穩(wěn)定。因此,當土地出讓金收入因中央政府而大幅下降時,特別是當政府加強對土地消費市場和房地產(chǎn)的監(jiān)管時,穩(wěn)定的土地稅和房地產(chǎn)中小企業(yè)繳納的地方財政繳納的稅收大幅增加?!?/p>

調(diào)查報告顯示,2003年至2013年初,地方財政對土地財政的依存度增加了11.3%,但例外的是,雖然土地出讓額度大幅增加,但只帶來了3.2%的增長,相關(guān)稅收增加了8.1%。

據(jù)平新橋介紹,房地產(chǎn)相關(guān)稅收依存度增幅占總依存度的71.7%以上,而一般來說,我們往往認為土地出讓金只占28.3%。這意味著地方中央政府對房地產(chǎn)相關(guān)稅收的依賴度上升,這是由2003年至2013年初我國地方財政對一般土地財政的依賴度上升造成的。

據(jù)預測,2013年,全省房地產(chǎn)地方財政平均稅額(即

契稅,

,耕地占用稅、個人所得稅和中小房地產(chǎn)企業(yè)繳納的增值稅)為14.8%,是1999年4.6%的依存度的3.22倍。其中,上海房地產(chǎn)相關(guān)稅收依存度達到16.93%,天津超過16.21%,江蘇省也達到14.29%。

中國社會科學院財經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所研究員江鎮(zhèn)告訴幾名記者,中國地方財政對土地出讓金和房地產(chǎn)稅的依賴應該說是下一階段具體經(jīng)濟發(fā)展的中間環(huán)節(jié)。事實上,許多發(fā)展中國家也有了這個下一階段。

但是,江鎮(zhèn)認為,一旦中華民族的城市化推進到成熟階段,這種功能就會逐漸變好。進入新一輪經(jīng)濟發(fā)展連續(xù)性后,極限來了,發(fā)展趨勢發(fā)生根本變化,融資基本飽和,更加關(guān)注消費者。因此,地方財政對土地及相關(guān)稅收的依賴不會消退。

中國人民大學金融與新聞戰(zhàn)略研究所金融研究所副所長楊志勇也認為,一些城市無法堅持推廣燒餅,因此“有限”土地意味著地方政府的租賃融資有限。同時,由于土地生產(chǎn)成本直角上升,土地出讓額度的增加無法長期維持。因此,對土地依賴性強的城市金融面臨著可持續(xù)發(fā)展和避稅的問題。

平新橋認為,地方財政主要依靠土地出讓金只是一種過渡現(xiàn)象,地方財政中房地產(chǎn)相關(guān)稅收的比重將逐步超過土地出讓金。

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