每一個(gè)企業(yè)的建立，都要經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備、建設(shè)、制造、銷售或公共服務(wù)的下一個(gè)階段。準(zhǔn)備期是每個(gè)企業(yè)都面臨的。但是很多財(cái)務(wù)人員的準(zhǔn)備期、審計(jì)、薪酬的確定都不是很準(zhǔn)確。

現(xiàn)在來(lái)說(shuō)說(shuō)企業(yè)“準(zhǔn)備期”的確定、審核、支付，希望對(duì)你有一點(diǎn)幫助。

1.企業(yè)的籌建期如何確定？

籌建期是指從企業(yè)獲準(zhǔn)籌建之月起至開始制造、經(jīng)營(yíng)、管理(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))之日止的期間。

到目前為止，關(guān)于籌建期的說(shuō)法主要有三種，即領(lǐng)證日期、取得第一筆收入日期、開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理日期。

在實(shí)踐中，不同的企業(yè)要結(jié)合不同的特點(diǎn)，要把握清楚。

1、制造企業(yè)，由于需要建設(shè)工程工廠等交通設(shè)施，所以制造公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完成，而制造原材料采購(gòu)的前一周是準(zhǔn)備期；

2.對(duì)于商業(yè)和實(shí)體企業(yè)來(lái)說(shuō)，裝修大型商場(chǎng)、采購(gòu)產(chǎn)品前的幾周都是準(zhǔn)備期；

3.對(duì)于具有公共服務(wù)物理性質(zhì)的企業(yè)，開始經(jīng)營(yíng)管理前一周可以視為準(zhǔn)備期，因?yàn)闆]有明確的產(chǎn)品擋道。

二、企業(yè)籌建期如何審核？

(一)啟動(dòng)成本審計(jì)的細(xì)節(jié)

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括:

1.工作人員薪金

2.辦公費(fèi)用

3.培訓(xùn)費(fèi)

4.旅費(fèi)

5.好客

6.印刷品費(fèi)用

7、企業(yè)注冊(cè)、代理費(fèi)

8.企業(yè)資本的攤銷、報(bào)廢和毀損

9.不計(jì)入人民幣生產(chǎn)成本和資產(chǎn)購(gòu)建的匯兌費(fèi)用和利息費(fèi)用

10.其他費(fèi)用

(二)不輸入啟動(dòng)成本審核明細(xì)的

1、獲取資本的成本。包括購(gòu)買和建造人民幣及資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)人工費(fèi)用。

2.明確規(guī)定由融資方承擔(dān)的費(fèi)用。如融資方已對(duì)擬建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查結(jié)果，談判發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用。中華人民共和國(guó)中央政府還明確規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行談判時(shí)，需要外商投資談判的業(yè)務(wù)發(fā)生的招待費(fèi)，不包括企業(yè)的開辦費(fèi)，由邀請(qǐng)企業(yè)承擔(dān)。

3、用于培訓(xùn)工人和購(gòu)建人民幣、資產(chǎn)等費(fèi)用不得無(wú)開辦費(fèi)。

4.投資者為籌集投資現(xiàn)金而支付的貸款，不計(jì)入開辦費(fèi)，由投資者另行承擔(dān)。

5.將外幣現(xiàn)金存入金融機(jī)構(gòu)支付的利息由投資者承擔(dān)。

(c)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)》的會(huì)計(jì)慣例

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——會(huì)計(jì)[2000]第50條規(guī)定，除購(gòu)建人民幣外，籌建期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中列支，并在企業(yè)開始制造經(jīng)營(yíng)管理的1月份計(jì)入各戶。

1.發(fā)生費(fèi)用時(shí)，

借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)

信用:支票(或利息)

2.準(zhǔn)備期末，攤銷時(shí)，

借款:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)攤銷

貸款:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)

(四)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用手冊(cè)——會(huì)計(jì)科目和主要會(huì)計(jì)處理》第三條明確規(guī)定:

(1)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)包括員工工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷品費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、未計(jì)入人民幣商業(yè)價(jià)值的貸款費(fèi)等。避稅案例記入“管理費(fèi)用”科目的借方，利息記入貸方。

1.發(fā)生費(fèi)用時(shí)，

借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)

信用:支票(或利息)

2.月初結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用時(shí)，

貸款:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》自2007年1月1日起在香港證券交易所實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)實(shí)施。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身避稅案例的具體情況選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

如果您的企業(yè)選擇實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)》，則適用《企業(yè)會(huì)計(jì)》的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

如果您的企業(yè)避稅案例選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

3.企業(yè)的籌建期如何支付？

(1)準(zhǔn)備期間如何抵扣增值稅憑證？

新成立的企業(yè)，由和辦

金融事務(wù)

注冊(cè)，開始制造經(jīng)營(yíng)管理，往往要經(jīng)過(guò)一定的準(zhǔn)備期，之后企業(yè)還會(huì)獲得一定數(shù)量的增值稅稅票。如:基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、購(gòu)買辦公場(chǎng)所和制造電子設(shè)備、建立賬戶、招聘員工、與銷售渠道密切聯(lián)系等。

有的只能在準(zhǔn)備期內(nèi)第一時(shí)間確認(rèn)為一般納稅。

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)有一段時(shí)間零星的納稅穩(wěn)定期，這導(dǎo)致其被收購(gòu)

增值稅

扣稅票據(jù)在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)遇到障礙。

從同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)登記到確認(rèn)或登記為一般納稅期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照營(yíng)業(yè)額和收款率計(jì)算核定應(yīng)納稅額

增值稅

事后取得的增值稅抵扣聯(lián)，經(jīng)認(rèn)定或登記為一般納稅后，可從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

1.對(duì)于取得的增值稅專用發(fā)票，如難以抵扣，賣方應(yīng)繳納稅款，開具紅墨水增值稅專用發(fā)票，然后開具新的藍(lán)墨水增值稅專用發(fā)票。

2.獲得的中國(guó)海關(guān)出口增值稅附有繳款書，經(jīng)商務(wù)部審核后從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除

(二)準(zhǔn)備期間費(fèi)用如何扣除？

籌備期間，與籌備娛樂活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按具體金額的60%計(jì)入企業(yè)籌備費(fèi)用，并按有關(guān)明確規(guī)定從凈利潤(rùn)中扣除；發(fā)生的補(bǔ)償和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，可根據(jù)具體發(fā)生額計(jì)入企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)用，并按有關(guān)明確規(guī)定從凈利潤(rùn)中扣除。

(3)準(zhǔn)備期間的開辦費(fèi)如何處理？

在新稅法中，如果沒有規(guī)定期初(融資)費(fèi)用，如沒有長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)管理前夕重復(fù)使用抵扣，也可以按照新稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的明確規(guī)定辦理，但一經(jīng)選擇，不得變更。

根據(jù)

企業(yè)個(gè)人所得稅

《執(zhí)法法》第70條明確規(guī)定:

企業(yè)個(gè)人所得稅

本法第十三條第(四)項(xiàng)所稱的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)自支出結(jié)束后的次月起分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。

(4)準(zhǔn)備期如何報(bào)稅？

企業(yè)開始制造經(jīng)營(yíng)管理的這一年，就是企業(yè)開始計(jì)算的那一年。企業(yè)從事制造經(jīng)營(yíng)管理前準(zhǔn)備娛樂活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期損失。

企業(yè)在準(zhǔn)備期間發(fā)生的準(zhǔn)備費(fèi)用，意味著可以不計(jì)入當(dāng)期損失。因此，如果企業(yè)仍處于完整的準(zhǔn)備期，企業(yè)的個(gè)人所得稅結(jié)算仍需如期完成，填寫過(guò)程中只需進(jìn)行變更。