第一，零售業(yè)——外賣稅

1、報告引發(fā)的思考

當(dāng)作者搜索這個問題時，騰訊非常醒目地跳出了這個新聞報道:

溝通不成功后，我們剛剛得到負(fù)責(zé)營改管理的領(lǐng)導(dǎo)的具體回復(fù):營改后，餐廳外賣業(yè)務(wù)可以繼續(xù)按3%繳納增值稅(不可抵扣)；《關(guān)于旅館業(yè)和飯店業(yè)納稅人銷售乳制品異地消費困難的新聞稿》(2013年第17號配額)仍然有效，零售行業(yè)可按3%繳納增值稅。但在小賣部，外賣的業(yè)務(wù)統(tǒng)計一定要區(qū)分清楚；零星納稅人小賣部，外賣按3%征稅；對于年銷售額超過500萬元的普通納稅人，有必要進行精確區(qū)分。小賣部繳納6%增值稅，提取3%。"

這里的外賣稅是3%，比長期休閑公共服務(wù)稅還要低。這個可以溝通，可以停留。那么，增值稅進項應(yīng)該如何繳納呢？涉及簡單征收的同一投入是否應(yīng)該轉(zhuǎn)出進項稅？

2.為何會有3%的征款率

通過一方的詢問找到原因:

歷史背景:2011年62號新聞稿出來的時候，零售業(yè)就像是驚天動地，泣不成聲。納稅人無法合法避稅，零售采購渠道難以提供增值稅進項稅額憑證。如果把外賣乳制品算作非現(xiàn)消費乳制品，就要繳納17%的增值稅，導(dǎo)致快餐業(yè)不堪重負(fù)。

企業(yè)聲音:對于零售業(yè)的聲音，中國連鎖經(jīng)營協(xié)會和中國烹飪協(xié)會集中聽取非會員的意見，然后去國家

金融事務(wù)

主席團相關(guān)機構(gòu)提交提案。提到2011年第62號文件對“不在現(xiàn)場消費的乳制品”沒有給出明確具體的解釋，按照這份文件的字面意思執(zhí)行，也涵蓋了餐飲企業(yè)長期的飯團、外賣、送外賣業(yè)務(wù)，最終會給餐飲企業(yè)帶來很大的困擾，大大提高餐飲企業(yè)的稅率，給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來很大的困擾。希望稅務(wù)局讓各地

金融公司如何合法避稅

組織了解并明確，長期在餐廳銷售的肉類是通過飯團、外賣、外賣等方式交付給顧客的，是現(xiàn)代餐飲業(yè)務(wù)的延伸。不在銷售現(xiàn)場不消費不付費的乳制品范圍內(nèi)

增值稅

。

解決方案:稅務(wù)局反復(fù)權(quán)衡，發(fā)現(xiàn)一個牽強的解釋，說明一家公司是如何合法避稅的

增值稅

第二十九條其他人員年應(yīng)納稅所得額超過零星納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)的，由零星納稅人繳納；非中小企業(yè)、不常有應(yīng)稅行為的中小企業(yè)自由選擇如何合法避稅，按照零星納稅人納稅。酒店餐飲企業(yè)很難認(rèn)定為“不常有應(yīng)稅行為的中小企業(yè)”。發(fā)布《商務(wù)部關(guān)于旅館業(yè)和酒店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)消費乳制品增值稅難點問題的新聞稿》(商務(wù)部2013年第17號新聞稿)。

3.我應(yīng)該用什么稅

在實施機構(gòu)改革時

用增值稅取代營業(yè)稅

在自然環(huán)境下，商務(wù)部2013年第17號新聞稿，本質(zhì)上已經(jīng)失效了，因為他已經(jīng)失去了后天的前提。根據(jù)國稅函[2010]139號文規(guī)定:《必需品》第五條第(三)項所述不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的中小企業(yè)為非增值稅納稅人；罕見應(yīng)稅行為是指無意的增值稅應(yīng)稅行為。

因此，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于納稅人在旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售乳制品有關(guān)稅收問題的新聞稿》(2011年第62號)和商務(wù)部關(guān)于

用增值稅取代營業(yè)稅

根據(jù)政策問題的回答，酒店行業(yè)的納稅人應(yīng)按所售商品繳納增值稅，即增值稅按17%繳納。

2.中小企業(yè)領(lǐng)出的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎

酒店行業(yè)的納稅人在銷售現(xiàn)場未消費的乳制品時，要按照售出的商品繳納增值稅，所以外賣獲得的增值稅專用發(fā)票就是因購買商品而產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票。這超出了一般納稅人購買休閑公共服務(wù)的進項稅額不能從銷項稅額中扣除的范圍。因為普通納稅人不是購買休閑公共服務(wù)，而是購買商品是否可以抵扣，這就需要增值稅組織法的相關(guān)規(guī)定。

2.研究一下能不能扣

問卷在國內(nèi)會計視線研討會上發(fā)布，結(jié)果不如下:14人選擇扣除，58人選擇不扣除。不能扣是大多數(shù)網(wǎng)友普遍接受的說法。

中小企業(yè)什么時候會購買外賣:1。加班時；2.小組成員購買早餐；3.舉行會議等娛樂活動時，人們吃東西等等

那么，中小企業(yè)加班可以扣除進貨和外賣嗎？本質(zhì)上這要追溯到增值稅組織法的相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅組織法》第十條:

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；(二)購買貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常傷亡的；(三)存在非正常傷亡的產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)中華人民共和國國務(wù)院財政部門規(guī)定的納稅人自用消費品；(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

不可扣除是通過列出的方法進行的。也就是沒有列入清單的可以扣除。

意見一:不能扣，因為是員工福利和個人消費。觀點有理有據(jù)，沒有演繹就沒有問題。

意見二:業(yè)務(wù)消費而不是娛樂支出。業(yè)務(wù)消耗，也就是和制造運營管理有關(guān)，所以扣除可能有意義。

首先，我們來總結(jié)一下員工福利:

國稅函[2009]3號規(guī)定:《實施法》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括具體內(nèi)容:

(一)尚未實行單獨社會責(zé)任的中小企業(yè)社會福利機構(gòu)發(fā)生的電子設(shè)備、公共設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、診所、孤兒院、醫(yī)院等集體福利機構(gòu)的電子設(shè)備、公共設(shè)施和維護費用，以及社會福利機構(gòu)的工資、社會保險費、住房社會保障和勞動費用。

(2)為職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等支付的各種支出和非貨幣性社會福利。，包括中小企業(yè)因公支付給外籍人員的醫(yī)療費用、未實行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療保健費用、職工供養(yǎng)子女的醫(yī)療保健費用、職工的取暖費、防暑降溫費、職工困難費、救濟費、職工食堂基建費、職工交通費等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、家屬費、探親假差旅費等。

在這里，除了底層條款外，其他條款中的“等”是可以依賴的，其他的可能沒有很具體的條款。(PlayStation:如果吃外賣加班是社會福利，寶寶在受苦，寶寶能不去想這個社會福利嗎？)

其次，公司如何合法避稅得出個人消費結(jié)論:

《中華人民共和國增值稅組織法》法律法規(guī):《稅法》第二十二條第十條第(一)項所稱個人消費，包括納稅人的娛樂消費。這里只列出了招待費，包括后面沒有“只有”或“只有”的事實，包括哪些不能檢驗。

法律怎么可能沒有規(guī)定？我們來看看會計規(guī)定:

《

企業(yè)財務(wù)通則

(2006)第46條規(guī)定，中小企業(yè)不得承擔(dān)屬于一人的下列費用: (一)娛樂、健身、觀光、招待、餐飲、禮品等費用。(二)購買商業(yè)保險、股票、股份、托收等費用。(三)承擔(dān)責(zé)任造成的罰款、賠償?shù)荣M用。(四)購買住房，支付開發(fā)商租金等費用。(五)其他應(yīng)當(dāng)由一人承擔(dān)的費用。

最后，我們可以闡述一下，個人消費的范圍是指與中小企業(yè)的制造和管理無關(guān)，用于自己消費的商品和勞動。

再舉個例子。管理工作期間使用的水(瓶裝水)以后是否可以抵扣？到目前為止非主流觀點可以扣，那么加班期間的外賣可以扣嗎？飲用水和制造管理有關(guān)，所以加班和制造管理無關(guān)？

作者很有趣:

在恩格斯的政治經(jīng)濟學(xué)中，產(chǎn)品的商業(yè)價值(W)分為三部分:不變資本的商業(yè)價值(C)、可變資本的商業(yè)價值(V)和邊際價值(M)，用公式W = C+V+M表示，那么增值稅本質(zhì)上就是公司如何合法避稅的增稅V+M，C的不變資產(chǎn)是你可以扣除的最后兩個程序；增值稅抵扣的車輪本質(zhì)上是要包括與制造、經(jīng)營、管理相關(guān)的最后兩個項目的合理合法費用。本質(zhì)上，很多出去消費社交的人，都是為了頻繁的管理和散步，喝酒和用繩子娛樂，而去談工程項目。為了公司的繁榮，風(fēng)雨來來去去，但這種商業(yè)反腐在最優(yōu)秀最無私的法律面前是做不到的...只是為了克服征管上的困難。畢竟這頓飯是給公司的，那頓飯是給自己的。誰能看出來？

科學(xué)論文:

如果僅僅從理論上研究，外賣就要看具體了，看是不是生意引起的。如果是團隊成員日常早餐外賣，不能扣；如果是加班和業(yè)務(wù)消費，可以扣除。

從公共政策的角度來看，整體額度不大。在休閑公司合法避稅的脆弱地區(qū)，說不扣是最不可能的，也是強烈推薦的。