第一，零售業(yè)——外賣稅

1、報(bào)告引發(fā)的思考

當(dāng)作者搜索這個(gè)問題時(shí)，騰訊非常醒目地跳出了這個(gè)新聞報(bào)道:

溝通不成功后，我們剛剛得到負(fù)責(zé)營(yíng)改管理的領(lǐng)導(dǎo)的具體回復(fù):營(yíng)改后，餐廳外賣業(yè)務(wù)可以繼續(xù)按3%繳納增值稅(不可抵扣)；《關(guān)于旅館業(yè)和飯店業(yè)納稅人銷售乳制品異地消費(fèi)困難的新聞稿》(2013年第17號(hào)配額)仍然有效，零售行業(yè)可按3%繳納增值稅。但在小賣部，外賣的業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)一定要區(qū)分清楚；零星納稅人小賣部，外賣按3%征稅；對(duì)于年銷售額超過500萬(wàn)元的普通納稅人，有必要進(jìn)行精確區(qū)分。小賣部繳納6%增值稅，提取3%。"

這里的外賣稅是3%，比長(zhǎng)期休閑公共服務(wù)稅還要低。這個(gè)可以溝通，可以停留。那么，增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)該如何繳納呢？涉及簡(jiǎn)單征收的同一投入是否應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？

2.為何會(huì)有3%的征款率

通過一方的詢問找到原因:

歷史背景:2011年62號(hào)新聞稿出來(lái)的時(shí)候，零售業(yè)就像是驚天動(dòng)地，泣不成聲。納稅人無(wú)法合法避稅，零售采購(gòu)渠道難以提供增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額憑證。如果把外賣乳制品算作非現(xiàn)消費(fèi)乳制品，就要繳納17%的增值稅，導(dǎo)致快餐業(yè)不堪重負(fù)。

企業(yè)聲音:對(duì)于零售業(yè)的聲音，中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)和中國(guó)烹飪協(xié)會(huì)集中聽取非會(huì)員的意見，然后去國(guó)家

金融事務(wù)

主席團(tuán)相關(guān)機(jī)構(gòu)提交提案。提到2011年第62號(hào)文件對(duì)“不在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的乳制品”沒有給出明確具體的解釋，按照這份文件的字面意思執(zhí)行，也涵蓋了餐飲企業(yè)長(zhǎng)期的飯團(tuán)、外賣、送外賣業(yè)務(wù)，最終會(huì)給餐飲企業(yè)帶來(lái)很大的困擾，大大提高餐飲企業(yè)的稅率，給中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很大的困擾。希望稅務(wù)局讓各地

金融公司如何合法避稅

組織了解并明確，長(zhǎng)期在餐廳銷售的肉類是通過飯團(tuán)、外賣、外賣等方式交付給顧客的，是現(xiàn)代餐飲業(yè)務(wù)的延伸。不在銷售現(xiàn)場(chǎng)不消費(fèi)不付費(fèi)的乳制品范圍內(nèi)

增值稅

。

解決方案:稅務(wù)局反復(fù)權(quán)衡，發(fā)現(xiàn)一個(gè)牽強(qiáng)的解釋，說明一家公司是如何合法避稅的

增值稅

第二十九條其他人員年應(yīng)納稅所得額超過零星納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的，由零星納稅人繳納；非中小企業(yè)、不常有應(yīng)稅行為的中小企業(yè)自由選擇如何合法避稅，按照零星納稅人納稅。酒店餐飲企業(yè)很難認(rèn)定為“不常有應(yīng)稅行為的中小企業(yè)”。發(fā)布《商務(wù)部關(guān)于旅館業(yè)和酒店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)消費(fèi)乳制品增值稅難點(diǎn)問題的新聞稿》(商務(wù)部2013年第17號(hào)新聞稿)。

3.我應(yīng)該用什么稅

在實(shí)施機(jī)構(gòu)改革時(shí)

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

在自然環(huán)境下，商務(wù)部2013年第17號(hào)新聞稿，本質(zhì)上已經(jīng)失效了，因?yàn)樗呀?jīng)失去了后天的前提。根據(jù)國(guó)稅函[2010]139號(hào)文規(guī)定:《必需品》第五條第(三)項(xiàng)所述不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的中小企業(yè)為非增值稅納稅人；罕見應(yīng)稅行為是指無(wú)意的增值稅應(yīng)稅行為。

因此，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于納稅人在旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售乳制品有關(guān)稅收問題的新聞稿》(2011年第62號(hào))和商務(wù)部關(guān)于

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)政策問題的回答，酒店行業(yè)的納稅人應(yīng)按所售商品繳納增值稅，即增值稅按17%繳納。

2.中小企業(yè)領(lǐng)出的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎

酒店行業(yè)的納稅人在銷售現(xiàn)場(chǎng)未消費(fèi)的乳制品時(shí)，要按照售出的商品繳納增值稅，所以外賣獲得的增值稅專用發(fā)票就是因購(gòu)買商品而產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票。這超出了一般納稅人購(gòu)買休閑公共服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除的范圍。因?yàn)槠胀{稅人不是購(gòu)買休閑公共服務(wù)，而是購(gòu)買商品是否可以抵扣，這就需要增值稅組織法的相關(guān)規(guī)定。

2.研究一下能不能扣

問卷在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)視線研討會(huì)上發(fā)布，結(jié)果不如下:14人選擇扣除，58人選擇不扣除。不能扣是大多數(shù)網(wǎng)友普遍接受的說法。

中小企業(yè)什么時(shí)候會(huì)購(gòu)買外賣:1。加班時(shí)；2.小組成員購(gòu)買早餐；3.舉行會(huì)議等娛樂活動(dòng)時(shí)，人們吃東西等等

那么，中小企業(yè)加班可以扣除進(jìn)貨和外賣嗎？本質(zhì)上這要追溯到增值稅組織法的相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》第十條:

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除: (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；(二)購(gòu)買貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常傷亡的；(三)存在非正常傷亡的產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

不可扣除是通過列出的方法進(jìn)行的。也就是沒有列入清單的可以扣除。

意見一:不能扣，因?yàn)槭菃T工福利和個(gè)人消費(fèi)。觀點(diǎn)有理有據(jù)，沒有演繹就沒有問題。

意見二:業(yè)務(wù)消費(fèi)而不是娛樂支出。業(yè)務(wù)消耗，也就是和制造運(yùn)營(yíng)管理有關(guān)，所以扣除可能有意義。

首先，我們來(lái)總結(jié)一下員工福利:

國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定:《實(shí)施法》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括具體內(nèi)容:

(一)尚未實(shí)行單獨(dú)社會(huì)責(zé)任的中小企業(yè)社會(huì)福利機(jī)構(gòu)發(fā)生的電子設(shè)備、公共設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、診所、孤兒院、醫(yī)院等集體福利機(jī)構(gòu)的電子設(shè)備、公共設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用，以及社會(huì)福利機(jī)構(gòu)的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房社會(huì)保障和勞動(dòng)費(fèi)用。

(2)為職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等支付的各種支出和非貨幣性社會(huì)福利。，包括中小企業(yè)因公支付給外籍人員的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療保健費(fèi)用、職工供養(yǎng)子女的醫(yī)療保健費(fèi)用、職工的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、職工困難費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂基建費(fèi)、職工交通費(fèi)等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、家屬費(fèi)、探親假差旅費(fèi)等。

在這里，除了底層條款外，其他條款中的“等”是可以依賴的，其他的可能沒有很具體的條款。(PlayStation:如果吃外賣加班是社會(huì)福利，寶寶在受苦，寶寶能不去想這個(gè)社會(huì)福利嗎？)

其次，公司如何合法避稅得出個(gè)人消費(fèi)結(jié)論:

《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》法律法規(guī):《稅法》第二十二條第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的娛樂消費(fèi)。這里只列出了招待費(fèi)，包括后面沒有“只有”或“只有”的事實(shí)，包括哪些不能檢驗(yàn)。

法律怎么可能沒有規(guī)定？我們來(lái)看看會(huì)計(jì)規(guī)定:

《

企業(yè)財(cái)務(wù)通則

(2006)第46條規(guī)定，中小企業(yè)不得承擔(dān)屬于一人的下列費(fèi)用: (一)娛樂、健身、觀光、招待、餐飲、禮品等費(fèi)用。(二)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、股票、股份、托收等費(fèi)用。(三)承擔(dān)責(zé)任造成的罰款、賠償?shù)荣M(fèi)用。(四)購(gòu)買住房，支付開發(fā)商租金等費(fèi)用。(五)其他應(yīng)當(dāng)由一人承擔(dān)的費(fèi)用。

最后，我們可以闡述一下，個(gè)人消費(fèi)的范圍是指與中小企業(yè)的制造和管理無(wú)關(guān)，用于自己消費(fèi)的商品和勞動(dòng)。

再舉個(gè)例子。管理工作期間使用的水(瓶裝水)以后是否可以抵扣？到目前為止非主流觀點(diǎn)可以扣，那么加班期間的外賣可以扣嗎？飲用水和制造管理有關(guān)，所以加班和制造管理無(wú)關(guān)？

作者很有趣:

在恩格斯的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中，產(chǎn)品的商業(yè)價(jià)值(W)分為三部分:不變資本的商業(yè)價(jià)值(C)、可變資本的商業(yè)價(jià)值(V)和邊際價(jià)值(M)，用公式W = C+V+M表示，那么增值稅本質(zhì)上就是公司如何合法避稅的增稅V+M，C的不變資產(chǎn)是你可以扣除的最后兩個(gè)程序；增值稅抵扣的車輪本質(zhì)上是要包括與制造、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的最后兩個(gè)項(xiàng)目的合理合法費(fèi)用。本質(zhì)上，很多出去消費(fèi)社交的人，都是為了頻繁的管理和散步，喝酒和用繩子娛樂，而去談工程項(xiàng)目。為了公司的繁榮，風(fēng)雨來(lái)來(lái)去去，但這種商業(yè)反腐在最優(yōu)秀最無(wú)私的法律面前是做不到的...只是為了克服征管上的困難。畢竟這頓飯是給公司的，那頓飯是給自己的。誰(shuí)能看出來(lái)？

科學(xué)論文:

如果僅僅從理論上研究，外賣就要看具體了，看是不是生意引起的。如果是團(tuán)隊(duì)成員日常早餐外賣，不能扣；如果是加班和業(yè)務(wù)消費(fèi)，可以扣除。

從公共政策的角度來(lái)看，整體額度不大。在休閑公司合法避稅的脆弱地區(qū)，說不扣是最不可能的，也是強(qiáng)烈推薦的。