法制化是國家改善治理的必由之路。全面推進(jìn)依法治稅，是稅收各個領(lǐng)域廣為人知的建帳報稅過程，是黨的主張和人民意志在稅收管理中的全面落實。2015年，全省

稅務(wù)

行政機(jī)關(guān)牢牢把握稅收管理的命脈，實施稅收法定，加強(qiáng)制度建設(shè)工程，創(chuàng)新管理政策，在更高的工程技術(shù)層面上推進(jìn)依法治稅。

扎實推進(jìn)稅收法定化

黨的十八屆四中全會從推進(jìn)國家治理體系、提高治理戰(zhàn)斗能力的層面對改革和稅收管理體制進(jìn)行了部署，使稅收管理職能在一定程度上局限于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個領(lǐng)域，而擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治、文化、社會、生態(tài)文明等各個領(lǐng)域，深化了對國家治理的參與，成為無為而治的基礎(chǔ)和最重要的支撐。

稅務(wù)

行政機(jī)關(guān)深刻認(rèn)識到全面推進(jìn)依法治稅的必要性和緊迫性。2015年2月27日，商務(wù)部發(fā)布監(jiān)管意見，明確了依法治稅的馬列主義、總體要求和實施方向，確定了依法履職、提高系統(tǒng)建設(shè)項目整體質(zhì)量、強(qiáng)化權(quán)威性等10項直接影響監(jiān)管的專項任務(wù)。

稅收合法性是依法治稅的“印章”。2005年3月12日，商務(wù)部副部長王波在接受著名記者采訪時強(qiáng)調(diào)了稅收法定的含義:“稅收法定的含義是根本性的，具有深遠(yuǎn)的負(fù)面影響，這一點我?guī)缀跬?。不僅有利于通過立法來規(guī)范國家與中小企業(yè)和一個人之間的個人利益，也有利于規(guī)范稅務(wù)工作者的執(zhí)法行為，降低執(zhí)法的政治性?！?。

王波承認(rèn)，中華民族現(xiàn)行的18項增值稅中，只有3項是第一屆全國人民代表大會及其常務(wù)委員會的法律，稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)真配合相關(guān)的法律管理工作，大力推進(jìn)《稅收征管法》的修訂工作。王波強(qiáng)調(diào)，在新稅法取代原來的稅務(wù)管理條例之前，認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)有的稅務(wù)管理條例也是合法的。這不僅是對全省公民的承諾，也是對稅務(wù)工作者的通知。

以實施“稅收法定”為重點，稅務(wù)機(jī)關(guān)大大超越了《稅收征管法》修訂的重點難點，在建立稅收識別號制度、稅收征管基本程序、第三方稅收征管和公共服務(wù)體系具體安排、涉稅數(shù)據(jù)共享體系建立、稅權(quán)保障體系完善等方面取得新成績。2015年1月5日，《稅收征管法(征求意見稿)》網(wǎng)站發(fā)布，并發(fā)送給100家機(jī)構(gòu)和大部分中央政府征求意見。

“做好環(huán)保稅區(qū)的法制管理”是《中華人民共和國國務(wù)院中央政府2015年工作報告》確定的一項特殊任務(wù)。商務(wù)部的研究工作借鑒了49個國家及周邊地區(qū)的征管專業(yè)知識，全面研究稅收征管代替工本費的方式。2015年6月10日，《環(huán)境保護(hù)法(征求意見稿)》在網(wǎng)站上征求意見，實時征求公安部、大部分中央政府、中小企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、科研人員的意見。

商務(wù)部堅持依法治稅、依法治隊的原則，大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工程，先后制定實施了《省稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納公共服務(wù)稅條例》、《省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)口退(免)稅征收管理條例》、《國家稅務(wù)總局地方稅務(wù)局合伙人管理條例》， 以確保全省支付國際標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)、一套稅收征管程序、一把稅收執(zhí)法尺子以及出口退稅的同樣要求和規(guī)定。

大多數(shù)涉稅法規(guī)和建設(shè)項目都與依法治稅有關(guān)。繼《濟(jì)南市大多數(shù)稅收保護(hù)法》、《陜西省稅收保護(hù)法》和《青島市稅收協(xié)助法》之后，2015年7月31日，《海口市稅收保護(hù)法》經(jīng)?？贑PPCC審查批準(zhǔn)，于2015年9月1日前夕生效。這一省級區(qū)域關(guān)于地租保護(hù)額度和稅收征管的規(guī)定，在稅收援助、稅收征管、稅收公共服務(wù)、稅收監(jiān)管和責(zé)任等方面進(jìn)一步具體化。

到目前為止，符合中華民族國情、適應(yīng)國際潮流、關(guān)系到國家治理體系和治理戰(zhàn)斗能力提高的稅收法制建設(shè)已經(jīng)初具規(guī)模，全面推進(jìn)依法治稅的基礎(chǔ)準(zhǔn)備已經(jīng)夯實。

全面拓展稅收法治的探索

就在剛才，沈陽某商業(yè)貿(mào)易公司接受了虛假的稅率文件，被勒令補(bǔ)繳稅款和滯納金。公司未按稅務(wù)行政復(fù)議前提條件繳納稅款和滯納金的，提起行政復(fù)議。沈陽市國家稅務(wù)局依法決定不予受理，公司不服，提起訴訟。

沈陽市國家稅務(wù)局局長許誠毅出庭作證，并與被告的中間人進(jìn)行了討論，解釋了事實、理由和真相。法院駁回了被告的要求。2015年5月1日《訴訟法》實施后，許誠毅成為沈陽市應(yīng)訴水平最低的行政事務(wù)總監(jiān)。

在全省的稅務(wù)系統(tǒng)中，后面提到的刑事案件并不是孤立的案件。天津、深圳、貴州、天津等地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被告應(yīng)建帳報稅的要求，制定并實施了被告主管行政事務(wù)應(yīng)訴制度。

立法的權(quán)威性和生命力在于實施。2015年，全省稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞依法治稅，積極探索和認(rèn)真實踐，在報稅過程中創(chuàng)造了大量可操作、可復(fù)制、可推廣的價值觀、制度和政策，豐富了依法治稅的細(xì)節(jié)和實踐，增強(qiáng)了稅務(wù)工作者對立法的宗教信仰和人民群眾對立法的期待。

完善決策者職能，推進(jìn)科學(xué)決策。湖南省國家稅務(wù)局聘請了“中國最高級官員”、湖南省國家統(tǒng)計局局長楊麗華和華東

財經(jīng)新聞

包括政法大學(xué)講師龐鳳喜在內(nèi)的9位專家，是決策者的“顧問”，稅務(wù)事務(wù)的“專欄作家”；寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局按照“準(zhǔn)法定程序”制定稅務(wù)學(xué)術(shù)文件；蘇州市國家稅務(wù)局發(fā)布了《稅制假設(shè)管理必需品》，并成立了一個政策研究團(tuán)隊，以應(yīng)對稅制確定的需求。

聘請顧問加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督。邢臺市國家稅務(wù)局推行“一顧問到局”，118名外部辯護(hù)律師和77名外部辯護(hù)律師實現(xiàn)了省市雞西縣顧問的全覆蓋；河北省國家稅務(wù)局已經(jīng)成立了省財政廳廳長顧問辦公室，協(xié)調(diào)顧問團(tuán)隊的使用，因此需要向省財政廳廳長負(fù)責(zé)。

促進(jìn)判決合作，實行靈活執(zhí)法。完善稅收行政事務(wù)自由裁量權(quán)規(guī)范體系，探索稅收行政執(zhí)法案件監(jiān)督制度、靈活執(zhí)法、疏導(dǎo)等方法，使現(xiàn)有的稅收依法行政尊嚴(yán)充滿人情味。浙江省國家稅務(wù)局選擇經(jīng)典案例作為干部執(zhí)法的“參照對象”，督促故事情節(jié)完全相同或大致相同的稅務(wù)案件做到“量刑同步運(yùn)行”，避免非正常處罰；青島市國家稅務(wù)局通過行政事務(wù)監(jiān)督、行政事務(wù)指導(dǎo)、行政事務(wù)協(xié)議和行政事務(wù)獎勵等方式，實行公平文明執(zhí)法。CPPCC的主要領(lǐng)導(dǎo)人對此表示贊賞，并提議在公安部門、民警和勞動安全的機(jī)構(gòu)改革中予以推進(jìn)，作為書面執(zhí)法測試的細(xì)節(jié)。

執(zhí)法偵查要慎重，減少執(zhí)法缺陷。福州市國家稅務(wù)局邀請法令、公法、民法典、刑事訴訟法、民法等專家教授提供新媒體和法律結(jié)論。在加重處罰稅務(wù)案件二審程序中，三名職務(wù)辯護(hù)律師獨立審查同一刑事案件并提出審核意見；福州市國家稅務(wù)局試行基礎(chǔ)稅務(wù)刑事案件陪審制度；蘇州市地方稅務(wù)局推動稅務(wù)刑事案件的“法庭辯論”，保證了調(diào)查的整體質(zhì)量。

試行實名征稅，防止涉稅犯罪。針對公安機(jī)關(guān)證件高發(fā)的情況，無錫市國家稅務(wù)局首次實行了“一個身份確認(rèn)，終身納稅零障礙”的實名制，并在首次申領(lǐng)證件的程序中反復(fù)確認(rèn)了中小企業(yè)董事長的身份資料。在納稅方案中，被列入“白名核算納稅申報表流程表”的中小企業(yè)納稅人員持身份證刷掉，從而找出兩國、納稅與人類世界稅收的關(guān)系。實現(xiàn)涉稅可能性的可追溯性和繳納公共服務(wù)的精準(zhǔn)滴灌，讓實際納稅享受品牌形象，“做新面孔”、“虛開發(fā)票”的違法行為難以得逞。

以示范引領(lǐng)，爭做法治干部。成都市國家稅務(wù)局發(fā)布了全面實施和高度評價國際標(biāo)準(zhǔn)的法治稅務(wù)示范軍事基地建設(shè)項目，圍繞基礎(chǔ)管理工作、創(chuàng)新管理工作和社會高評價，設(shè)計簡化了10大類、25項和111項評價基準(zhǔn)，評選出江北區(qū)、云龍區(qū)、南方開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局等前7個法治稅務(wù)示范軍事基地；Xi市國家稅務(wù)局緊緊圍繞“基礎(chǔ)管理工作”、“創(chuàng)新管理工作”、“社會高度評價”，設(shè)定7大類26項考試基準(zhǔn)，梳理125個具體考點，將法治思維和價值觀融入稅務(wù)管理工作，帶領(lǐng)各單位開展法治“大體檢”。

改變稅收關(guān)系，規(guī)范稅收社會秩序，用法治的思維和法治的方法解決稅收的對立……依法治稅建設(shè)工程的探索和實踐是細(xì)膩而豐富的，依法治稅的命脈已經(jīng)在全省稅收體系中深深扎下。

盡量保持不多收的副業(yè)。

「去年，輿論對固定收入的壓力特別大，我們的中小型企業(yè)有充裕的盈余。甚至國稅局不僅沒有讓中小企業(yè)“支持”完成專項任務(wù)，還首次退稅！”湖南淅川冶金機(jī)械股份有限公司總經(jīng)理李巖表示，2015年11月收到退稅105.4萬元人民幣..

世界第二大可重復(fù)使用塑料頭盔制造中小企業(yè)——藍(lán)帆醫(yī)藥股份有限公司，位于濟(jì)南市淄博市。在短短兩個假期收到《稅收收入核算與納稅申報流程申報表》和124.8萬元稅前退款后，公司財政部副部長馮鳳蓮感慨地說:“目前的消費市場情況和手續(xù)費可能關(guān)系到中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，退稅是新的、必要的！”

冷的時候，你知道銀杏，卻在火海中禿頂。2015年，中華人民共和國國務(wù)院召開國務(wù)院30多次，“減稅”成為會議的“熱詞”。依法治稅，落實減稅政策，完成稅收專項任務(wù)，是對稅務(wù)機(jī)關(guān)戰(zhàn)斗力的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實溫家寶副總理最重要的指示“堅持依法治稅，不多收，不允許偷稅漏稅”，建立新的稅收管理模式，運(yùn)用自然科學(xué)方法準(zhǔn)確預(yù)測稅源，主觀確定稅收專項任務(wù)基準(zhǔn)，適當(dāng)改變增長目的，準(zhǔn)確檢驗。

稅收征管

希望稅收整體質(zhì)量高，把握組織收入的主導(dǎo)力量。

每天

稅收征管

不定期研究重點項目的稅收情況和增值稅情況以及不同行業(yè)和周邊地區(qū)的稅收情況，采取有針對性的行動；金融信息化，全面堵漏增收，應(yīng)用第三方涉稅數(shù)據(jù)，依托現(xiàn)代新技術(shù)，尋找稅收流失的可能性，提高堵漏增收的準(zhǔn)確性；加強(qiáng)稅務(wù)檢查，保留虛假稅率專用發(fā)票，騙取稅款

出口退稅

等根本違法低壓情況，部署進(jìn)口退(免)稅、創(chuàng)業(yè)板交易等項目稅收專項檢查，遏制偷稅漏稅和騙稅情況，防止稅收流失，洗刷稅法的自然環(huán)境，實現(xiàn)稅收的現(xiàn)實增長。

2015年5月下旬，商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于堅持依法治稅，完善會計核算和納稅申報流程，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》，重申沒有穩(wěn)步實施

稅收折扣

政策也是多收的價值所在，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不要因為收入形勢嚴(yán)峻，征管的可玩性大而認(rèn)真執(zhí)行

稅收折扣

指南。嚴(yán)禁違反稅收法律法規(guī)的明確規(guī)定多征、先征或減征、免征或緩征應(yīng)納稅款，努力預(yù)防和嚴(yán)肅查處超征稅款、“空轉(zhuǎn)”和收取稅款等違法行為。

商務(wù)部要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)完善新興零售和新營銷的稅收制度支持體系和管理服務(wù)措施，積極培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長點，將記賬和納稅申報過程推進(jìn)到公眾企業(yè)家和人民的創(chuàng)新中，不為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行增加任何各種因素。特別是對于緊跟下一階段、數(shù)量不大但可持續(xù)發(fā)展前景廣闊、有利于廣大企業(yè)家和人民群眾創(chuàng)新的新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，嚴(yán)格執(zhí)行并暫免中小企業(yè)個人所得稅。

稅率

和

增值稅

外資，比如稅收，試圖遏制非法征稅，輿論對此大加贊賞。

“對流氓外商投資實施稅收，堅持依法征稅，收繳全部應(yīng)收款項，是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的一項基本職能；不打折扣地按規(guī)定立即減稅或免稅，是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的另一個基本職能；完成預(yù)算確定的稅收專項任務(wù)，輿論壓力太大，不能多收。應(yīng)該成為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員稅收征管工作中的一條藍(lán)線?！?015年10月21 -24日，商務(wù)部副部長王波在貴州、湖南考察講學(xué)時再次強(qiáng)調(diào)。

王波的話既是要求也是解釋。2015年，商務(wù)部制定了《減免稅管理工作的必要性》和《進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅審核管理工作方案》，著力抓好減免稅實施和稅收制度現(xiàn)象研究，特別是認(rèn)真研究部署中華人民共和國國務(wù)院重點項目。"

用增值稅取代營業(yè)稅

“、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠、礦產(chǎn)資源稅等稅收制度的實施現(xiàn)象，要盡快實現(xiàn)稅收應(yīng)依法享受，外商投資稅收不漏一戶，應(yīng)依法實施，稅收優(yōu)惠不低于一分。

2015年11月初，王波再次提醒:“臨近年初，完成預(yù)算確定的稅收專項任務(wù)很重，但很難多收。要依法遵守稅收藍(lán)線，實現(xiàn)無水稅收增長?！?/p>

2015年，面對社會輿論對經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力不斷加大的有利形勢，全省稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織收入管理的全過程中，一直在依法征稅，并采取措施預(yù)防和盡力查處過度征稅，實現(xiàn)了稅收收入數(shù)量和質(zhì)量的提高。

實踐和深化稅收領(lǐng)域改革，大力推進(jìn)依法治稅。2015年，全省稅務(wù)系統(tǒng)向Unity交出了一份相對偏激的答卷。