外貿(mào)企業(yè)，利用免稅和退市是必要的

出口退稅

根據(jù)稅號(hào)201239和配額新聞稿第201224號(hào)的要求，已批準(zhǔn)抵扣的發(fā)票不得作為上海市退稅憑證，即不得為“一票兩用”。那么外貿(mào)企業(yè)如何辦理退稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅呢？

公共政策有兩種方法:

一是大部分周邊地區(qū)采取待抵扣的處理方式，即認(rèn)證后的發(fā)票金額、進(jìn)項(xiàng)稅額列在附圖2第26、27欄，每月退稅核定后通過第28欄抵扣；二是天津、河北、甘肅等周邊地區(qū)采用了先扣后轉(zhuǎn)出的需要。

一、待扣除

對于外貿(mào)企業(yè)退稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，原國稅函20081075號(hào)有具體明確的規(guī)定，即根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定暫不抵扣，也不允許根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定抵扣，包括外貿(mào)企業(yè)為外貿(mào)采購的運(yùn)費(fèi)。本文被2016年發(fā)布的201634號(hào)固定新聞稿廢止。

今天我們按照《定額新聞發(fā)布第2016號(hào)》13:第26欄“當(dāng)期認(rèn)證一致，當(dāng)期抵扣不批準(zhǔn)”的明確規(guī)定填寫稅率納稅申報(bào)表:反映與當(dāng)期認(rèn)證一致，但暫不抵扣，法律法規(guī)明確規(guī)定不允許抵扣，但不批準(zhǔn)抵扣的稅率專用發(fā)票的狀況。那么，外貿(mào)企業(yè)獲得的退稅專用票依法不允許抵扣？顯然是。稅號(hào)201239要求外貿(mào)企業(yè)單獨(dú)審核進(jìn)口運(yùn)費(fèi)的庫存和進(jìn)項(xiàng)稅。購買時(shí)難以確認(rèn)是否用于進(jìn)口的，也按進(jìn)口運(yùn)費(fèi)暫審；同時(shí)，配額新聞稿第201224號(hào)明確規(guī)定，已批準(zhǔn)抵扣的發(fā)票不得同時(shí)退還。理論上，

出口退稅

政策已經(jīng)明確規(guī)定外貿(mào)企業(yè)用于退稅的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣(除非上海市財(cái)稅知道該業(yè)務(wù)在購買時(shí)是出口的，或者需要相當(dāng)于出口稅，那么需要進(jìn)行抵扣證明，其他情況下需要出具《出口進(jìn)口運(yùn)費(fèi)到出口證明書》抵扣原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

另外，對于對外貿(mào)易，看輸入轉(zhuǎn)移圖2第13-23欄的填寫要求。第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額”反映的是本期已抵扣但應(yīng)按時(shí)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)。投入轉(zhuǎn)出是指投入可抵扣的貨運(yùn)公共服務(wù)，用于不能抵扣的項(xiàng)目時(shí)需要轉(zhuǎn)出。看來外貿(mào)企業(yè)用于出口退稅的投入，法律法規(guī)是不允許抵扣的，可以先抵扣再轉(zhuǎn)出。

綜上，老王認(rèn)為外貿(mào)企業(yè)退稅專用票應(yīng)在認(rèn)證后填寫在圖2第26、27欄，然后在下個(gè)月申請退稅后填寫

第28列是偏移的，游戲規(guī)則如下:

第26欄:發(fā)票號(hào)、金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，在此期間進(jìn)行認(rèn)證或檢查確認(rèn)

第27欄:截止到這個(gè)寒假的認(rèn)證發(fā)票數(shù)量、發(fā)票金額、進(jìn)項(xiàng)稅，即第27欄=第25欄+第26欄-第3欄。

第28欄:當(dāng)月退稅的發(fā)票數(shù)量、金額和進(jìn)項(xiàng)稅

第25列:等于上一期間的第27列-上一期間的第28列

給一顆豌豆:1月底，取一張?zhí)貎r(jià)票，額度1000元，稅170元，填寫如下:

第26欄1 1000 170

第27欄1 1000 170

2月底拿到一張?zhí)貎r(jià)票，額度3000元，稅510元。1月底取得的發(fā)票，本月準(zhǔn)予退稅，填寫如下:

第25欄1 1000 170

第26欄1 3000 510

第27欄2 4000 680

第28欄1 1000 170

3月底沒有發(fā)票。請?zhí)顚懸韵聝?nèi)容:

第25欄1 3000 510

第26列0 0 0

第27欄1 3000 510

第二，先扣后轉(zhuǎn)出

這種方法在天津、甘肅、河北等地經(jīng)常使用，即發(fā)票認(rèn)證后，需要審批抵扣，同時(shí)在圖2第14列轉(zhuǎn)出輸入。根據(jù)下面的研究，這種操作不符合退稅的要求，但是周邊很多地區(qū)和中小上海財(cái)稅企業(yè)都采用這種方法，因?yàn)檫@種操作很簡單，和會(huì)計(jì)一樣。

但這種操作有一定的可能性:一是扣除了遺忘操作轉(zhuǎn)移，201224號(hào)固定新聞稿明確規(guī)定扣除的稅款不能退還。對于忘記做投入轉(zhuǎn)移的外貿(mào)企業(yè)，扣除并申請退稅，不允許；第二，對于那些有出口銷售的外貿(mào)企業(yè)，這種做法通常會(huì)讓外貿(mào)企業(yè)先用進(jìn)口投入抵消出口銷售，讓中小企業(yè)出現(xiàn)時(shí)差。兩種可能性都要注意。

對于公共政策的操作，也需要結(jié)合地方政策。比如在天津，其他稅務(wù)局要求必須扣完再轉(zhuǎn)出。那么我們的中小企業(yè)就不合適真實(shí)，要按照上海市財(cái)稅局的要求填寫；在一些周邊地區(qū)，非協(xié)商納稅不允許填寫25、26、27欄，只能先扣后轉(zhuǎn)出。只有在采用先扣后轉(zhuǎn)出的情況下，一定要注意一月扣單審批和同時(shí)轉(zhuǎn)出，因?yàn)椴幌肟缭禄蛘咄涋D(zhuǎn)出，發(fā)票是抵扣用于退稅的。