國務院令

第691號

《國務院關(guān)于廢止〈中華人民共和國增值稅組織法〉和〈修改〈中華人民共和國增值稅組織法〉的決定》已經(jīng)2017年10月30日國務院第191次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之月起施行。

國務院副總理溫家寶

2017年11月19日

國務院關(guān)于廢止和修改《中華人民共和國增值稅組織法》的決定

國務院決定廢止《中華人民共和國增值稅組織法》，并對《中華人民共和國增值稅組織法》作如下修改:

一、第一條修改為:“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者原材料、修理修配勞務(以下簡稱勞務)、公共服務、資產(chǎn)、資產(chǎn)和出口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅人，應當依照本法繳納增值稅。”

二.第二條第一款修改為:“增值稅:

“(一)納稅人稅收籌劃企業(yè)銷售貨物、服務、出租公共服務的有形財產(chǎn)或者出口貨物，除本條第(二)項、第(四)項、第(五)項另有明確規(guī)定外，其稅收為17%。

“(二)納稅人銷售交通、郵政、基礎(chǔ)電信公司、建筑物、資產(chǎn)租賃等公共服務，出售資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，銷售或者出口下列貨物，稅率為11%:

"1.大米、食用添加劑、食用鹽等物料；

"2.供水、供熱、空調(diào)節(jié)、冷水、液化石油氣、原油、氯化銨、廢水、村民加工煤炭；

"3.圖書館、報紙、雜志、音像和電子出版物；

"4.肉類、農(nóng)藥及農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械、農(nóng)用薄膜稅收籌劃企業(yè)；

"5.國務院規(guī)定的其他貨物。

“(三)納稅人銷售公共服務和資產(chǎn)，除本條第一款、第二款和第五款另有規(guī)定的以外，按照6%的稅率征稅。

“(四)進口貨物的納稅人稅收為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

(五)全境內(nèi)單位和個人在國務院規(guī)定的范圍內(nèi)出售公共服務和資產(chǎn)，稅收為零

稅務籌劃企業(yè)

3.將第四條第一款中的“銷售貨物或者提供應稅服務(以下簡稱銷售貨物或者應稅服務)”修改為“銷售貨物、服務、公共服務、資產(chǎn)、資產(chǎn)(以下簡稱應稅銷售)”；第五條、第六條第一款、第七條第一款、第十一條第一款、第十九條第一款中的“銷售貨物或者應稅勞務”修改為“應稅銷售”。

四、第八條第一款中的“購買貨物或者接受應稅服務(以下簡稱購買貨物或者應稅服務)”，第九條中的“購買貨物或者應稅服務”修改為“購買貨物、服務、公共服務、資產(chǎn)、資產(chǎn)”。

第八條第二款第三項“按照大米收購價格和大米收購文件或銷售文件上標明的13%扣除率計算的進項稅額”修改為“按照大米收購價格和大米收購文件或銷售文件上標明的11%扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外”。

刪去第八條第二款第四項，增加一項作為第四項:“(四)向境外單位或者個人購買勞務、公共服務、資產(chǎn)或者全境內(nèi)資產(chǎn)

金融事務

行政機關(guān)或者扣繳義務人取得的完稅憑證上標明的增值稅”。

5.第十條修改為:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:

“(一)商品、服務、公共服務、為簡單稅收項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費購買的資產(chǎn)和資產(chǎn)；

“(二)購買非正常傷亡物品，以及相關(guān)勞務和交通公共服務；

“(三)現(xiàn)有產(chǎn)品和非正常傷亡的產(chǎn)成品所消耗的采購貨物(不含人民幣)、勞務稅收籌劃企業(yè)和運輸公共服務；

“(四)國務院規(guī)定的其他工程項目?！?/p>

6.第十二條修改為:“零星納稅人增值稅稅率為3%，國務院另有規(guī)定的除外?！?/p>

七、第二十一條第一款和第二款第二項中的“銷售貨物或者應稅勞務”修改為“應稅銷售行為”；將第二款第一項修改為:“(一)應稅銷售行為的購買者是單獨的客戶”；刪除第二段第三項。

8.第二十二條第一款第二項修改為:“(二)同一業(yè)戶向其他縣(市)銷售商品或者服務時，應當向其政府機構(gòu)負責人報告

金融事務

行政機關(guān)外出調(diào)查、報告業(yè)務管理事項，向常駐政府機構(gòu)主管稅務機關(guān)審批納稅；未作出調(diào)查報告的，由銷售地或者勞務主管稅務機關(guān)審核批準；未經(jīng)銷售地或勞務地主管稅務機關(guān)批準納稅的，由政府機構(gòu)駐地主管稅務機關(guān)補稅”；將第一款第三項中的“銷售貨物或者應稅勞務”修改為“銷售貨物或者勞務”。

九、在第二十五條第一款“具體辦法由國務院財政部門制定”前增加“全國單位和個人在港口銷售公共服務和資產(chǎn)，明確規(guī)定退(免)稅的，應當報主管稅務機關(guān)審批，并按期申請退(免)稅”。

10.增加一條，作為第二十七條:“納稅人繳納

增值稅

有關(guān)事項，國務院或國務院財政部門經(jīng)國務院同意另有明確規(guī)定的，按照其明確規(guī)定執(zhí)行。"

此外，還編寫和修訂了一些法律條款。

本決定自公布之月起施行。

中華民國

增值稅

根據(jù)本決定，對《組織法》進行相應修改，相應變更法律條文序號，并重新發(fā)布公告。

中華民國增值稅組織法

(1993年12月13日國務院令第134號公布2008年11月5日國務院第34次修改，根據(jù)2016年2月6日《國務院關(guān)于修改部分行政事務法規(guī)的決定》第一次修改，根據(jù)2017年11月19日《國務院關(guān)于廢止和修改〈中華人民共和國增值稅組織法〉的決定》第二次修改)

第一條在中華民國境內(nèi)銷售貨物或者原材料、修理修配勞務(以下簡稱勞務)、公共服務、資產(chǎn)、資產(chǎn)和出口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅義務人，應當依照本法繳納增值稅。

第二條增值稅:

(一)納稅人銷售貨物、服務、有形財產(chǎn)、出租公共服務或者出口貨物，除本條第二款、第四款、第五款另有規(guī)定外，稅收為17%。

(二)納稅人銷售交通、郵政、基礎(chǔ)電信公司、建筑物、資產(chǎn)租賃等公共服務，出售資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，銷售或者出口下列貨物，稅收為11%:

1 .大米、食用添加劑、食用鹽等物料；

2.供水、供熱、空調(diào)節(jié)、冷水、液化石油氣、原油、氯化銨、廢水、村民煤炭加工；

3.圖書館、報紙、雜志、音像和電子出版物；

4.肉類、農(nóng)藥、殺蟲劑、農(nóng)業(yè)機械和農(nóng)用薄膜；

5.國務院明確規(guī)定稅收籌劃企業(yè)的其他商品。

(三)納稅人出售公共服務和資產(chǎn)，除本條第一、二、五項外，稅收為6%。

(4)進口貨物的納稅人稅收為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

(五)全境內(nèi)所有單位和一人在國務院規(guī)定的范圍內(nèi)出售公共服務和資產(chǎn)，稅收為零。

稅務變更由國務院決定。

第三條兼營不同稅種工程項目的納稅人，應當對不同稅種工程項目的營業(yè)額分別進行審計；營業(yè)額不單獨審計的，稅率更高。

第四條除本法第十一條明確規(guī)定外，納稅人銷售貨物、服務、公共服務、資產(chǎn)和資產(chǎn)(以下簡稱應稅銷售)，以當期銷項稅額扣除當期進項稅額后的金額為應納稅額。應納稅比率:

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

本期銷項稅額低于本期進項稅額的，嚴重不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。

第五條屬于應稅銷售行為的，納稅人征收增值稅籌劃企業(yè)的稅額，按照營業(yè)額和本法第二條規(guī)定的稅額計算，即為銷項稅額。銷項稅率:

銷項稅=營業(yè)額×稅金

第六條營業(yè)額是指納稅人為應稅銷售收取的總價和額外費用，不包括收取的銷項稅額。

營業(yè)額以港元計算。納稅人以港幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應當折算成港幣。

第七條納稅人應稅銷售行為價格明顯偏低且不執(zhí)行的，主管稅務機關(guān)應當核定其營業(yè)額。

< 稅務籌劃企業(yè)p>第八條納稅人購買貨物、服務、公共服務、資產(chǎn)和資產(chǎn)所繳納或者負擔的增值稅為進項稅。

下列進項稅允許從銷項稅中扣除:

(一)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。

(二)從中國海關(guān)取得的中國海關(guān)出口增值稅，附有繳款書末注明的增值稅。

(三)大米收購，除國務院另有規(guī)定外，按照計稅企業(yè)的大米收購價格和大米收購憑證或銷售憑證上注明的11%的抵扣率計算進項稅額。進項稅率:

進項稅=進項價×扣除率

(四)從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的，用于向境外單位或者個人購買境內(nèi)勞務、公共服務、資產(chǎn)或者資產(chǎn)的完稅憑證上標明的增值稅。

免賠額項目和扣除標準的變更由國務院決定。

第九條納稅人購買貨物、服務、公共服務、資產(chǎn)和資產(chǎn)，取得的增值稅抵扣聯(lián)不符合法律、行政法規(guī)或者國務院財政部門有關(guān)明確規(guī)定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:

(一)購買的貨物、服務、公共服務、資產(chǎn)以及用于簡單稅收項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的資產(chǎn)；

(二)購買商品，以及相關(guān)的勞務和交通公共服務；

(3)非正常傷亡的現(xiàn)有產(chǎn)品、成品消耗的外購商品(不含人民幣)、稅收籌劃企業(yè)勞務、公共交通服務；

(四)國務院規(guī)定的其他項目的稅收籌劃企業(yè)。

第十一條零星納稅人發(fā)生應稅銷售行為的，應當按照營業(yè)額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅。應納稅比率:

應納稅額=營業(yè)額×收款率

零星納稅人的國際標準由國務院財政部門明確規(guī)定。

稅務籌劃企業(yè)

第十二條零星納稅人增值稅稅率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條零星納稅人以外的納稅人應當同時向主管稅務機關(guān)登記。需要國務院財政部門明確登記的。

會計核算完善、能提供準確財務信息的零星納稅人，可同時向主管稅務機關(guān)登記。不是零星納稅人的，應當依照本法有關(guān)明確規(guī)定計算應納稅額。

第十四條納稅人出口貨物，應當按照組成計稅價格和本法第二條明確規(guī)定的稅額計算應納稅額。計稅價格與計稅金額的構(gòu)成比例:

組成稅價格=完稅價格+稅金+

銷售稅

應納稅額=組成稅價格×稅金

第十五條下列項目免征增值稅:

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的美國進口大米；

(2)避孕藥具和用具；

(3)古代圖書館；

(四)科研、科學實驗和講座所需的出口計量器具和電子設(shè)備；

(五)外國中央政府和國際組織無償援助出口的軍用物資和電子設(shè)備；

(六)殘疾人組織必須為殘疾人出口道具；

(七)銷售自己用過的道具。

除前款明確規(guī)定外，免稅、減稅項目的稅收籌劃企業(yè)由國務院明確規(guī)定。周邊地區(qū)或機構(gòu)不得指定免稅或減稅項目。

第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當對免稅、減稅項目的營業(yè)額進行單獨審計；營業(yè)額未經(jīng)單獨審計的，不得免稅或減稅。

第十七條納稅人營業(yè)額未達到國務院財政部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，按照本法規(guī)定的金額計算繳納增值稅。

第十八條境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)沒有政府經(jīng)營管理機構(gòu)的，扣繳義務人為全境內(nèi)的中介人；如果在整個地域內(nèi)沒有中間人，買方為扣繳義務人。

第十九條增值稅納稅義務發(fā)生的周:

(一)發(fā)生應稅銷售行為，即收到銷售現(xiàn)金或者取得取得銷售現(xiàn)金憑證之日；如果先發(fā)文，就是發(fā)文日。

(二)出口貨物，以出口申報當日為準。

增值稅扣繳義務發(fā)生的周，是納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的日。

第二十條增值稅由稅務機關(guān)征收，出口貨物增值稅由中國海關(guān)征收。

個人攜帶或者郵寄進境道具的增值稅，應當與稅收一并全額征收。具體辦法由國務院關(guān)稅稅則委員會報請有關(guān)機關(guān)制定。

第二十一條納稅人有應稅銷售行為的，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營業(yè)額和銷項稅額。

有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:

(a)應稅銷售行為的買方是單獨的客戶；

(二)發(fā)生應稅銷售行為被明確規(guī)定免稅的。

第二十二條增值稅:

(一)同一業(yè)戶應向其政府機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)審批納稅。政府總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當向其居住地主管稅務機關(guān)審批納稅；經(jīng)國務院財政部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，政府總機構(gòu)可以向負責審批納稅的政府總機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)進行統(tǒng)計。

(二)同一業(yè)戶向其他縣(市)銷售商品或服務時，應向其機關(guān)駐地主管稅務機關(guān)報告外出經(jīng)營管理事宜，并向其機關(guān)駐地主管稅務機關(guān)審批納稅；未作出調(diào)查報告的，由銷售地或者勞務主管稅務機關(guān)審核批準；納稅未經(jīng)銷售地或者勞務地主管稅務機關(guān)審核批準的，由政府機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補稅。

(三)不同業(yè)戶銷售商品或者服務時，應當向商品銷售地或者服務提供地主管稅務機關(guān)核定納稅；納稅未經(jīng)銷售地或者勞務地負責人的稅務機關(guān)審核批準的，由政府機構(gòu)的住所地或者居所地負責人的稅務機關(guān)補稅。

(四)出口貨物，由中國海關(guān)在報關(guān)地核定納稅。

扣繳義務人應當經(jīng)其政府機關(guān)的住所地或者居所地的稅務機關(guān)審核批準，繳納所扣繳的稅款。

第二十三條繳納增值稅的期限為1、3、5、10、15、1個月或者1個季度。納稅人明確的納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額大小核定；如果不能在同一期限內(nèi)納稅，可以每次納稅。

納稅人以一個月或者一個季度為一個納稅期的，應當在期滿月15日內(nèi)審核批準納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為納稅期限的，應在期滿當月5日內(nèi)預繳稅款，并于次月1日起15日內(nèi)審核批準納稅，結(jié)清上月應納稅款。

扣繳義務人繳納稅款的期限，由前兩款規(guī)定。

第二十四條納稅人出口貨物，應當在中國海關(guān)出具中國海關(guān)出口增值稅繳款書之月起15日內(nèi)繳納稅款。

第二十五條納稅人申請進口貨物退(免)稅，應當向中國海關(guān)辦理進口手續(xù)，并憑進口報關(guān)單及其他相關(guān)稅收籌劃企業(yè)票證，在明確規(guī)定的進口退(免)稅審批月內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送進口貨物退(免)稅月度審批情況；全國單位和個人在港口銷售公共服務和資產(chǎn)，有明確退(免)稅規(guī)定的，應按期報主管稅務機關(guān)審批。具體辦法由國務院財政部門制定。

退稅后進口貨物退運或者報關(guān)的，納稅人應當非法補繳已退稅款。

第二十六條增值稅的征收管理工作，按照《辦法》

中華民國稅收條例

”以及本法的有關(guān)明確規(guī)定。

第二十七條國務院或者國務院財政部門對納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，經(jīng)國務院同意另有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十八條本法自2009年1月1日起施行。