國(guó)務(wù)院令

第691號(hào)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)增值稅組織法〉和〈修改〈中華人民共和國(guó)增值稅組織法〉的決定》已經(jīng)2017年10月30日國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自公布之月起施行。

國(guó)務(wù)院副總理溫家寶

2017年11月19日

國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》的決定

國(guó)務(wù)院決定廢止《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》，并對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》作如下修改:

一、第一條修改為:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者原材料、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))、公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)和出口貨物的單位和個(gè)人，是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納增值稅?！?/p>

二.第二條第一款修改為:“增值稅:

“(一)納稅人稅收籌劃企業(yè)銷售貨物、服務(wù)、出租公共服務(wù)的有形財(cái)產(chǎn)或者出口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)另有明確規(guī)定外，其稅收為17%。

“(二)納稅人銷售交通、郵政、基礎(chǔ)電信公司、建筑物、資產(chǎn)租賃等公共服務(wù)，出售資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，銷售或者出口下列貨物，稅率為11%:

"1.大米、食用添加劑、食用鹽等物料；

"2.供水、供熱、空調(diào)節(jié)、冷水、液化石油氣、原油、氯化銨、廢水、村民加工煤炭；

"3.圖書館、報(bào)紙、雜志、音像和電子出版物；

"4.肉類、農(nóng)藥及農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)用薄膜稅收籌劃企業(yè)；

"5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

“(三)納稅人銷售公共服務(wù)和資產(chǎn)，除本條第一款、第二款和第五款另有規(guī)定的以外，按照6%的稅率征稅。

“(四)進(jìn)口貨物的納稅人稅收為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)全境內(nèi)單位和個(gè)人在國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)出售公共服務(wù)和資產(chǎn)，稅收為零

3.將第四條第一款中的“銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù))”修改為“銷售貨物、服務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售)”；第五條、第六條第一款、第七條第一款、第十一條第一款、第十九條第一款中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“應(yīng)稅銷售”。

四、第八條第一款中的“購(gòu)買貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)買貨物或者應(yīng)稅服務(wù))”，第九條中的“購(gòu)買貨物或者應(yīng)稅服務(wù)”修改為“購(gòu)買貨物、服務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)”。

第八條第二款第三項(xiàng)“按照大米收購(gòu)價(jià)格和大米收購(gòu)文件或銷售文件上標(biāo)明的13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”修改為“按照大米收購(gòu)價(jià)格和大米收購(gòu)文件或銷售文件上標(biāo)明的11%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外”。

刪去第八條第二款第四項(xiàng)，增加一項(xiàng)作為第四項(xiàng):“(四)向境外單位或者個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或者全境內(nèi)資產(chǎn)

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上標(biāo)明的增值稅”。

5.第十條修改為:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

“(一)商品、服務(wù)、公共服務(wù)、為簡(jiǎn)單稅收項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買的資產(chǎn)和資產(chǎn)；

“(二)購(gòu)買非正常傷亡物品，以及相關(guān)勞務(wù)和交通公共服務(wù)；

“(三)現(xiàn)有產(chǎn)品和非正常傷亡的產(chǎn)成品所消耗的采購(gòu)貨物(不含人民幣)、勞務(wù)稅收籌劃企業(yè)和運(yùn)輸公共服務(wù)；

“(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他工程項(xiàng)目?！?/p>

6.第十二條修改為:“零星納稅人增值稅稅率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！?/p>

七、第二十一條第一款和第二款第二項(xiàng)中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“應(yīng)稅銷售行為”；將第二款第一項(xiàng)修改為:“(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買者是單獨(dú)的客戶”；刪除第二段第三項(xiàng)。

8.第二十二條第一款第二項(xiàng)修改為:“(二)同一業(yè)戶向其他縣(市)銷售商品或者服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)外出調(diào)查、報(bào)告業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，向常駐政府機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批納稅；未作出調(diào)查報(bào)告的，由銷售地或者勞務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；未經(jīng)銷售地或勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅的，由政府機(jī)構(gòu)駐地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅”；將第一款第三項(xiàng)中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“銷售貨物或者勞務(wù)”。

九、在第二十五條第一款“具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定”前增加“全國(guó)單位和個(gè)人在港口銷售公共服務(wù)和資產(chǎn)，明確規(guī)定退(免)稅的，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并按期申請(qǐng)退(免)稅”。

10.增加一條，作為第二十七條:“納稅人繳納

增值稅

有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政部門經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有明確規(guī)定的，按照其明確規(guī)定執(zhí)行。"

此外，還編寫和修訂了一些法律條款。

本決定自公布之月起施行。

中華民國(guó)

增值稅

根據(jù)本決定，對(duì)《組織法》進(jìn)行相應(yīng)修改，相應(yīng)變更法律條文序號(hào)，并重新發(fā)布公告。

中華民國(guó)增值稅組織法

(1993年12月13日國(guó)務(wù)院令第134號(hào)公布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次修改，根據(jù)2016年2月6日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政事務(wù)法規(guī)的決定》第一次修改，根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅組織法〉的決定》第二次修改)

第一條在中華民國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者原材料、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))、公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)和出口貨物的單位和個(gè)人，是增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納增值稅。

第二條增值稅:

(一)納稅人銷售貨物、服務(wù)、有形財(cái)產(chǎn)、出租公共服務(wù)或者出口貨物，除本條第二款、第四款、第五款另有規(guī)定外，稅收為17%。

(二)納稅人銷售交通、郵政、基礎(chǔ)電信公司、建筑物、資產(chǎn)租賃等公共服務(wù)，出售資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，銷售或者出口下列貨物，稅收為11%:

1 .大米、食用添加劑、食用鹽等物料；

2.供水、供熱、空調(diào)節(jié)、冷水、液化石油氣、原油、氯化銨、廢水、村民煤炭加工；

3.圖書館、報(bào)紙、雜志、音像和電子出版物；

4.肉類、農(nóng)藥、殺蟲劑、農(nóng)業(yè)機(jī)械和農(nóng)用薄膜；

5.國(guó)務(wù)院明確規(guī)定稅收籌劃企業(yè)的其他商品。

(三)納稅人出售公共服務(wù)和資產(chǎn)，除本條第一、二、五項(xiàng)外，稅收為6%。

(4)進(jìn)口貨物的納稅人稅收為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)全境內(nèi)所有單位和一人在國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)出售公共服務(wù)和資產(chǎn)，稅收為零。

稅務(wù)變更由國(guó)務(wù)院決定。

第三條兼營(yíng)不同稅種工程項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同稅種工程項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額分別進(jìn)行審計(jì)；營(yíng)業(yè)額不單獨(dú)審計(jì)的，稅率更高。

第四條除本法第十一條明確規(guī)定外，納稅人銷售貨物、服務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售)，以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額為應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅比率:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

本期銷項(xiàng)稅額低于本期進(jìn)項(xiàng)稅額的，嚴(yán)重不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。

第五條屬于應(yīng)稅銷售行為的，納稅人征收增值稅籌劃企業(yè)的稅額，按照營(yíng)業(yè)額和本法第二條規(guī)定的稅額計(jì)算，即為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅率:

銷項(xiàng)稅=營(yíng)業(yè)額×稅金

第六條營(yíng)業(yè)額是指納稅人為應(yīng)稅銷售收取的總價(jià)和額外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

營(yíng)業(yè)額以港元計(jì)算。納稅人以港幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折算成港幣。

第七條納稅人應(yīng)稅銷售行為價(jià)格明顯偏低且不執(zhí)行的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其營(yíng)業(yè)額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅允許從銷項(xiàng)稅中扣除:

(一)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。

(二)從中國(guó)海關(guān)取得的中國(guó)海關(guān)出口增值稅，附有繳款書末注明的增值稅。

(三)大米收購(gòu)，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，按照計(jì)稅企業(yè)的大米收購(gòu)價(jià)格和大米收購(gòu)憑證或銷售憑證上注明的11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅率:

進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)價(jià)×扣除率

(四)從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的，用于向境外單位或者個(gè)人購(gòu)買境內(nèi)勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)的完稅憑證上標(biāo)明的增值稅。

免賠額項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)的變更由國(guó)務(wù)院決定。

第九條納稅人購(gòu)買貨物、服務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)，取得的增值稅抵扣聯(lián)不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院財(cái)政部門有關(guān)明確規(guī)定的，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

(一)購(gòu)買的貨物、服務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)以及用于簡(jiǎn)單稅收項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的資產(chǎn)；

(二)購(gòu)買商品，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通公共服務(wù)；

(3)非正常傷亡的現(xiàn)有產(chǎn)品、成品消耗的外購(gòu)商品(不含人民幣)、稅收籌劃企業(yè)勞務(wù)、公共交通服務(wù)；

(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目的稅收籌劃企業(yè)。

第十一條零星納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納稅比率:

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×收款率

零星納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門明確規(guī)定。

第十二條零星納稅人增值稅稅率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條零星納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。需要國(guó)務(wù)院財(cái)政部門明確登記的。

會(huì)計(jì)核算完善、能提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的零星納稅人，可同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。不是零星納稅人的，應(yīng)當(dāng)依照本法有關(guān)明確規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十四條納稅人出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和本法第二條明確規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)稅價(jià)格與計(jì)稅金額的構(gòu)成比例:

組成稅價(jià)格=完稅價(jià)格+稅金+

銷售稅

應(yīng)納稅額=組成稅價(jià)格×稅金

第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅:

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的美國(guó)進(jìn)口大米；

(2)避孕藥具和用具；

(3)古代圖書館；

(四)科研、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和講座所需的出口計(jì)量器具和電子設(shè)備；

(五)外國(guó)中央政府和國(guó)際組織無償援助出口的軍用物資和電子設(shè)備；

(六)殘疾人組織必須為殘疾人出口道具；

(七)銷售自己用過的道具。

除前款明確規(guī)定外，免稅、減稅項(xiàng)目的稅收籌劃企業(yè)由國(guó)務(wù)院明確規(guī)定。周邊地區(qū)或機(jī)構(gòu)不得指定免稅或減稅項(xiàng)目。

第十六條納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)對(duì)免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)；營(yíng)業(yè)額未經(jīng)單獨(dú)審計(jì)的，不得免稅或減稅。

第十七條納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，按照本法規(guī)定的金額計(jì)算繳納增值稅。

第十八條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)沒有政府經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人為全境內(nèi)的中介人；如果在整個(gè)地域內(nèi)沒有中間人，買方為扣繳義務(wù)人。

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的周:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，即收到銷售現(xiàn)金或者取得取得銷售現(xiàn)金憑證之日；如果先發(fā)文，就是發(fā)文日。

(二)出口貨物，以出口申報(bào)當(dāng)日為準(zhǔn)。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的周，是納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的日。

第二十條增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，出口貨物增值稅由中國(guó)海關(guān)征收。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境道具的增值稅，應(yīng)當(dāng)與稅收一并全額征收。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)制定。

第二十一條納稅人有應(yīng)稅銷售行為的，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營(yíng)業(yè)額和銷項(xiàng)稅額。

有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:

(a)應(yīng)稅銷售行為的買方是單獨(dú)的客戶；

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為被明確規(guī)定免稅的。

第二十二條增值稅:

(一)同一業(yè)戶應(yīng)向其政府機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批納稅。政府總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，政府總機(jī)構(gòu)可以向負(fù)責(zé)審批納稅的政府總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

(二)同一業(yè)戶向其他縣(市)銷售商品或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向其機(jī)關(guān)駐地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)管理事宜，并向其機(jī)關(guān)駐地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批納稅；未作出調(diào)查報(bào)告的，由銷售地或者勞務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；納稅未經(jīng)銷售地或者勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，由政府機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅。

(三)不同業(yè)戶銷售商品或者服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向商品銷售地或者服務(wù)提供地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅；納稅未經(jīng)銷售地或者勞務(wù)地負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，由政府機(jī)構(gòu)的住所地或者居所地負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅。

(四)出口貨物，由中國(guó)海關(guān)在報(bào)關(guān)地核定納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)經(jīng)其政府機(jī)關(guān)的住所地或者居所地的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，繳納所扣繳的稅款。

第二十三條繳納增值稅的期限為1、3、5、10、15、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人明確的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小核定；如果不能在同一期限內(nèi)納稅，可以每次納稅。

納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)在期滿月15日內(nèi)審核批準(zhǔn)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為納稅期限的，應(yīng)在期滿當(dāng)月5日內(nèi)預(yù)繳稅款，并于次月1日起15日內(nèi)審核批準(zhǔn)納稅，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人繳納稅款的期限，由前兩款規(guī)定。

第二十四條納稅人出口貨物，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)海關(guān)出具中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書之月起15日內(nèi)繳納稅款。

第二十五條納稅人申請(qǐng)進(jìn)口貨物退(免)稅，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)海關(guān)辦理進(jìn)口手續(xù)，并憑進(jìn)口報(bào)關(guān)單及其他相關(guān)稅收籌劃企業(yè)票證，在明確規(guī)定的進(jìn)口退(免)稅審批月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口貨物退(免)稅月度審批情況；全國(guó)單位和個(gè)人在港口銷售公共服務(wù)和資產(chǎn)，有明確退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)按期報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定。

退稅后進(jìn)口貨物退運(yùn)或者報(bào)關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)非法補(bǔ)繳已退稅款。

第二十六條增值稅的征收管理工作，按照《辦法》

中華民國(guó)稅收條例

”以及本法的有關(guān)明確規(guī)定。

第二十七條國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政部門對(duì)納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十八條本法自2009年1月1日起施行。