中小企業(yè)給員工元宵節(jié)社會(huì)福利，

蛋糕廠贈(zèng)送員工一批自制零食作為員工福利。

這部分貨物是否需要作為增值稅銷售處理？

現(xiàn)在我們來(lái)梳理一下增值稅被視為銷售的行為。

作為銷售

1.什么條件才算賣貨

《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》第四條明確規(guī)定:“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售商品:

(一)將貨物交付其他單位或者一人托運(yùn)；

(二)代銷。

(3)擁有兩個(gè)以上政府機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一審核的納稅人，將貨物從一個(gè)政府機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他政府機(jī)構(gòu)銷售，但相關(guān)政府機(jī)構(gòu)位于同一縣(市)的除外；

(四)將生產(chǎn)或者交付的貨物作為非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的原材料；

(五)將自己生產(chǎn)并交付原材料的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(六)向其他單位或者集體工商戶提供自產(chǎn)、交付的原材料或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為融資；

(7)將自己生產(chǎn)、交付給原材料或購(gòu)買給大股東或投資者的貨物進(jìn)行再分配；

(八)、自產(chǎn)、交付給其他單位或個(gè)人的免費(fèi)原材料或外購(gòu)商品。"

2.營(yíng)業(yè)額的確定

《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》法律法規(guī)第十六條明確規(guī)定:“納稅人有本法第七條所述價(jià)格明顯偏低、無(wú)強(qiáng)制力或者有本細(xì)則第四條所列無(wú)營(yíng)業(yè)額的銷售商品行為的，應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定營(yíng)業(yè)額:

(一)、按納稅人近期同類型商品的平均銷售價(jià)格；

(二)、按其他納稅人近期同類商品的平均銷售價(jià)格；

(三)、按組成計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成稅價(jià)格=如何合理避稅×(1+生產(chǎn)成本利潤(rùn))。應(yīng)征收銷售稅的貨物，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格。

公式中的生產(chǎn)成本是指銷售自產(chǎn)商品的具體價(jià)格和銷售外購(gòu)商品的具體采購(gòu)生產(chǎn)成本。公式中的生產(chǎn)成本利潤(rùn)由國(guó)家確定

金融事務(wù)

局里確認(rèn)了。"

3.支付責(zé)任發(fā)生的那一周

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅如何合理避稅組織法》法律法規(guī)第三十八條規(guī)定，“本法第十九條第(一)項(xiàng)明確規(guī)定了收到銷售現(xiàn)金或者取得銷售現(xiàn)金證明的日期，根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，明確如下:...(七)本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列納稅人銷售貨物的行為為貨物轉(zhuǎn)讓之日。

1.食品廠是增值稅的一般納稅人。2018年1月，一批自產(chǎn)特色小吃作為員工福利發(fā)放給員工，生產(chǎn)成本5000元，同類型商品無(wú)銷售價(jià)格。這項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于利用自產(chǎn)商品進(jìn)行集體福利或個(gè)人消費(fèi)。如果沒有同類型商品的銷售價(jià)格，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。需要確認(rèn)的是，銷項(xiàng)稅額= 5000 × (1+10%) × 17% = 935元。

2.中小電器制造企業(yè)是增值稅一般納稅人。2018年1月，將向兒童福利院贈(zèng)送一批自產(chǎn)電器，成本20萬(wàn)元，消費(fèi)市場(chǎng)銷售價(jià)23萬(wàn)元(不含稅)。那么中小企業(yè)的行為就屬于把自產(chǎn)的商品免費(fèi)送給其他單位。如果按照納稅人近期同類型商品平均銷售價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額= 23 × 17% = 3.91(萬(wàn)元)

被視為出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)

1.什么條件才算賣貨

《如何合理避稅、改變?cè)鲋刀愔贫雀母铩返谑臈l明確規(guī)定:“下列情形視同出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn):

(一)、本單位或團(tuán)體的工商業(yè)戶向其他單位或個(gè)人免費(fèi)提供公共服務(wù)，但為慈善事業(yè)或整個(gè)社會(huì)作為簡(jiǎn)單例外。

(二)、單位或個(gè)人無(wú)償向其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或資產(chǎn)，但用于慈善事業(yè)或面向全社會(huì)的除外。

⑶司法部和國(guó)家研究所

金融事務(wù)

局方規(guī)定的其他情形。"

2.營(yíng)業(yè)額的確定

根據(jù)《增值稅改革全面實(shí)施辦法》第四十四條的規(guī)定，明確規(guī)定:“納稅人有應(yīng)稅行為，價(jià)格明顯偏低，或者合理避稅偏低，沒有適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)目標(biāo)，或者第十四條所列必要行為沒有營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)按照下列順序確定營(yíng)業(yè)額:

(一)、根據(jù)納稅人近期出售同類公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)的平均價(jià)格合理避稅。

(二)、按近期其他納稅人出售同類公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)的平均價(jià)格。

(三)、按組成計(jì)稅價(jià)格。組成稅價(jià)格的公式為:組成稅價(jià)格=生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤(rùn))。

生產(chǎn)成本利潤(rùn)由商務(wù)部確定。沒有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)目的，是指通過(guò)人為因素減少、免除或延遲繳納增值稅，或增加增值稅退稅，主要目的是謀取納稅個(gè)人利益。"

3.支付責(zé)任發(fā)生的那一周

根據(jù)《增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施方案》第四十五條規(guī)定:“增值稅納稅責(zé)任和扣繳責(zé)任發(fā)生的周為:...(四)納稅人有第十四條規(guī)定的必要情形的，其支付責(zé)任發(fā)生在公共服務(wù)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完成或者資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日……”

1.某鐵路公司免費(fèi)為抗震救災(zāi)群眾提供交通公共服務(wù)，屬于以慈善為目的的公共服務(wù)，不征收增值稅。

2.鐵路公司為其他公司通常與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的公司免費(fèi)提供運(yùn)輸公共服務(wù)——視同提供公共服務(wù)，需繳納增值稅。

營(yíng)改后一些類似情況的處理

01、金融機(jī)構(gòu)、銀行業(yè)務(wù)以及贈(zèng)送禮品、海報(bào)給客戶，如何征稅？

答:送禮物、海報(bào)等。對(duì)客戶同時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)在銀行業(yè)中常見的促銷方式。禮品和海報(bào)的商業(yè)價(jià)值被認(rèn)為是

國(guó)際融資

對(duì)價(jià)已在服務(wù)費(fèi)中收取，在國(guó)家稅務(wù)總局未明確規(guī)定前暫不視為銷售。金融機(jī)構(gòu)和銀行業(yè)只需要根據(jù)具體情況收取即可

國(guó)際融資

服務(wù)費(fèi)的批準(zhǔn)和支付

增值稅

。如何合理避稅

02.金融機(jī)構(gòu)銀行卡積分兌換應(yīng)如何征收

增值稅

？

答:如果金融機(jī)構(gòu)以商品(各種產(chǎn)品)換取銀行卡積分，則為商品免費(fèi)贈(zèng)送。信用卡金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)貨物的適用稅額作為銷售額征收增值稅，并購(gòu)買產(chǎn)品進(jìn)行積分兌換，獲取增值稅專用發(fā)票。允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；金融機(jī)構(gòu)以金融換取銀行卡積分的，視同信用卡金融機(jī)構(gòu)提供的銷售折扣，不視同銷售。

03.損壞酒店道具(套房電器或家具等)的顧客應(yīng)獲得的賠償)算是銷售？如果需要視同銷售，是按商品銷售還是按住宿或休閑公共服務(wù)計(jì)算？

答:應(yīng)視為銷售，按銷售的商品征稅。

04.銀行業(yè)務(wù)推廣步驟中給客戶的海報(bào)是否需要作為銷售處理，同樣的輸入可以扣除嗎？

答:銀行流程中，購(gòu)買保單的客戶給出的道具不作為銷售處理，同樣的輸入可以按時(shí)審批扣款。

05.銀行制定獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)(器皿或觀光等)。)給每個(gè)月營(yíng)業(yè)額符合獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃的代理經(jīng)理。應(yīng)該如何征稅？

答:銀行提供的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)視為銷售；當(dāng)代理經(jīng)理收到獎(jiǎng)勵(lì)(器皿或觀光等。)，視同獲得全額收入，銀行征收增值稅。

06.中小企業(yè)是否應(yīng)該通過(guò)影院邀請(qǐng)客戶粉絲做產(chǎn)品政治宣傳？

答:廣播的公共服務(wù)由電影院提供，不需要作為銷售征稅。

07.房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)如何合理避免出售精裝修房屋所含的裝飾、電子設(shè)備？

答:房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)出售精裝修房屋，《住宅小區(qū)銷售合同》注明的裝修費(fèi)用(包括裝修和電子設(shè)備費(fèi)用)已經(jīng)包含在物業(yè)價(jià)格中，并非法律規(guī)定的免費(fèi)贈(zèng)送，無(wú)需視為銷售。