中小企業(yè)給員工元宵節(jié)社會福利，

蛋糕廠贈送員工一批自制零食作為員工福利。

這部分貨物是否需要作為增值稅銷售處理？

現(xiàn)在我們來梳理一下增值稅被視為銷售的行為。

作為銷售

1.什么條件才算賣貨

《中華人民共和國增值稅組織法》第四條明確規(guī)定:“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售商品:

(一)將貨物交付其他單位或者一人托運；

(二)代銷。

(3)擁有兩個以上政府機構(gòu)并實行統(tǒng)一審核的納稅人，將貨物從一個政府機構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他政府機構(gòu)銷售，但相關政府機構(gòu)位于同一縣(市)的除外；

(四)將生產(chǎn)或者交付的貨物作為非增值稅應稅項目的原材料；

(五)將自己生產(chǎn)并交付原材料的貨物用于集體福利或者個人消費；

(六)向其他單位或者集體工商戶提供自產(chǎn)、交付的原材料或者購進的貨物作為融資；

(7)將自己生產(chǎn)、交付給原材料或購買給大股東或投資者的貨物進行再分配；

(八)、自產(chǎn)、交付給其他單位或個人的免費原材料或外購商品。"

2.營業(yè)額的確定

《中華人民共和國增值稅組織法》法律法規(guī)第十六條明確規(guī)定:“納稅人有本法第七條所述價格明顯偏低、無強制力或者有本細則第四條所列無營業(yè)額的銷售商品行為的，應當按照下列順序確定營業(yè)額:

(一)、按納稅人近期同類型商品的平均銷售價格；

(二)、按其他納稅人近期同類商品的平均銷售價格；

(三)、按組成計稅價格。計稅價格的公式為:

組成稅價格=如何合理避稅×(1+生產(chǎn)成本利潤)。應征收銷售稅的貨物，消費稅應計入計稅價格。

公式中的生產(chǎn)成本是指銷售自產(chǎn)商品的具體價格和銷售外購商品的具體采購生產(chǎn)成本。公式中的生產(chǎn)成本利潤由國家確定

金融事務

局里確認了。"

3.支付責任發(fā)生的那一周

根據(jù)《中華人民共和國增值稅如何合理避稅組織法》法律法規(guī)第三十八條規(guī)定，“本法第十九條第(一)項明確規(guī)定了收到銷售現(xiàn)金或者取得銷售現(xiàn)金證明的日期，根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，明確如下:...(七)本細則第四條第(三)項至第(八)項所列納稅人銷售貨物的行為為貨物轉(zhuǎn)讓之日。

1.食品廠是增值稅的一般納稅人。2018年1月，一批自產(chǎn)特色小吃作為員工福利發(fā)放給員工，生產(chǎn)成本5000元，同類型商品無銷售價格。這項業(yè)務屬于利用自產(chǎn)商品進行集體福利或個人消費。如果沒有同類型商品的銷售價格，則按照組成計稅價格計稅。需要確認的是，銷項稅額= 5000 × (1+10%) × 17% = 935元。

2.中小電器制造企業(yè)是增值稅一般納稅人。2018年1月，將向兒童福利院贈送一批自產(chǎn)電器，成本20萬元，消費市場銷售價23萬元(不含稅)。那么中小企業(yè)的行為就屬于把自產(chǎn)的商品免費送給其他單位。如果按照納稅人近期同類型商品平均銷售價格確定營業(yè)額，應確認銷項稅額= 23 × 17% = 3.91(萬元)

被視為出售公共服務、資產(chǎn)或資產(chǎn)

1.什么條件才算賣貨

《如何合理避稅、改變增值稅制度改革》第十四條明確規(guī)定:“下列情形視同出售公共服務、資產(chǎn)或資產(chǎn):

(一)、本單位或團體的工商業(yè)戶向其他單位或個人免費提供公共服務，但為慈善事業(yè)或整個社會作為簡單例外。

(二)、單位或個人無償向其他單位或個人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或資產(chǎn)，但用于慈善事業(yè)或面向全社會的除外。

⑶司法部和國家研究所

金融事務

局方規(guī)定的其他情形。"

2.營業(yè)額的確定

根據(jù)《增值稅改革全面實施辦法》第四十四條的規(guī)定，明確規(guī)定:“納稅人有應稅行為，價格明顯偏低，或者合理避稅偏低，沒有適當?shù)纳虡I(yè)目標，或者第十四條所列必要行為沒有營業(yè)額的，主管稅務機關無權按照下列順序確定營業(yè)額:

(一)、根據(jù)納稅人近期出售同類公共服務、資產(chǎn)或資產(chǎn)的平均價格合理避稅。

(二)、按近期其他納稅人出售同類公共服務、資產(chǎn)或資產(chǎn)的平均價格。

(三)、按組成計稅價格。組成稅價格的公式為:組成稅價格=生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤)。

生產(chǎn)成本利潤由商務部確定。沒有正當?shù)纳虡I(yè)目的，是指通過人為因素減少、免除或延遲繳納增值稅，或增加增值稅退稅，主要目的是謀取納稅個人利益。"

3.支付責任發(fā)生的那一周

根據(jù)《增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實施方案》第四十五條規(guī)定:“增值稅納稅責任和扣繳責任發(fā)生的周為:...(四)納稅人有第十四條規(guī)定的必要情形的，其支付責任發(fā)生在公共服務和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完成或者資產(chǎn)所有權發(fā)生變更之日……”

1.某鐵路公司免費為抗震救災群眾提供交通公共服務，屬于以慈善為目的的公共服務，不征收增值稅。

2.鐵路公司為其他公司通常與之有業(yè)務往來的公司免費提供運輸公共服務——視同提供公共服務，需繳納增值稅。

營改后一些類似情況的處理

01、金融機構(gòu)、銀行業(yè)務以及贈送禮品、海報給客戶，如何征稅？

答:送禮物、海報等。對客戶同時進行業(yè)務是金融機構(gòu)在銀行業(yè)中常見的促銷方式。禮品和海報的商業(yè)價值被認為是

國際融資

對價已在服務費中收取，在國家稅務總局未明確規(guī)定前暫不視為銷售。金融機構(gòu)和銀行業(yè)只需要根據(jù)具體情況收取即可

國際融資

服務費的批準和支付

增值稅

。如何合理避稅

02.金融機構(gòu)銀行卡積分兌換應如何征收

增值稅

？

答:如果金融機構(gòu)以商品(各種產(chǎn)品)換取銀行卡積分，則為商品免費贈送。信用卡金融機構(gòu)應根據(jù)貨物的適用稅額作為銷售額征收增值稅，并購買產(chǎn)品進行積分兌換，獲取增值稅專用發(fā)票。允許抵扣進項稅；金融機構(gòu)以金融換取銀行卡積分的，視同信用卡金融機構(gòu)提供的銷售折扣，不視同銷售。

03.損壞酒店道具(套房電器或家具等)的顧客應獲得的賠償)算是銷售？如果需要視同銷售，是按商品銷售還是按住宿或休閑公共服務計算？

答:應視為銷售，按銷售的商品征稅。

04.銀行業(yè)務推廣步驟中給客戶的海報是否需要作為銷售處理，同樣的輸入可以扣除嗎？

答:銀行流程中，購買保單的客戶給出的道具不作為銷售處理，同樣的輸入可以按時審批扣款。

05.銀行制定獎勵計劃，并給予相應的獎勵(器皿或觀光等)。)給每個月營業(yè)額符合獎勵計劃的代理經(jīng)理。應該如何征稅？

答:銀行提供的獎勵應視為銷售；當代理經(jīng)理收到獎勵(器皿或觀光等。)，視同獲得全額收入，銀行征收增值稅。

06.中小企業(yè)是否應該通過影院邀請客戶粉絲做產(chǎn)品政治宣傳？

答:廣播的公共服務由電影院提供，不需要作為銷售征稅。

07.房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)如何合理避免出售精裝修房屋所含的裝飾、電子設備？

答:房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)出售精裝修房屋，《住宅小區(qū)銷售合同》注明的裝修費用(包括裝修和電子設備費用)已經(jīng)包含在物業(yè)價格中，并非法律規(guī)定的免費贈送，無需視為銷售。