金融事務(wù)

為什么局里沒想到要查你？這里面肯定有一個因素，但確實是

金融事務(wù)

局里是不可能隨便找人指責(zé)的，所以趕緊順著上面幾點對比一下，看看公司的會計處理有沒有異常~

稅率專用發(fā)票使用金額變更異常

1.比例:指標(biāo)值=一般納稅人專用票使用率-一般納稅人上月專用票使用率。

2.問題對齊:稅率專用發(fā)票的使用大幅增加，除了長期業(yè)務(wù)變動外，可能會出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。

3.警告值:納稅人開具的稅率超過上月30%(含)且超過上月10份的專用發(fā)票

4.檢查重點項目:檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與簽訂的合同狀況是否一致，保存?zhèn)€稅，調(diào)查核對庫存等。主要檢查存貨“原材料”、“產(chǎn)成品”、“貨幣資金”的“利息”、“支票”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目。對于臨時自適應(yīng)購買專用發(fā)票，還應(yīng)對關(guān)鍵項目的合同履行情況進(jìn)行審查。

一般納稅人稅率異常變動

1.比率:指標(biāo)值=稅率變化率；稅率變動率=(當(dāng)前稅率-以前稅率)/以前稅率* 100%；稅率=應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅銷售額*100%。

2.問題對齊:納稅人自身稅率變化太大，可能存在表外管理，支付責(zé)任已實現(xiàn)但收入未結(jié)轉(zhuǎn)，所得進(jìn)項稅額不符合要求享受

稅收折扣

保單期間，購買運費不取得抵扣進(jìn)項稅單據(jù)或虛開發(fā)票。

3.警告值:30%

4.檢查重點項目:檢查納稅人的業(yè)務(wù)，從原始憑證到買賣匯票、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等，進(jìn)行當(dāng)期與其他時間的對比研究。，并進(jìn)一步查明異常變化的因素，檢查是否有遺漏、隱瞞或虛報收入的情況。檢查中小企業(yè)人民幣扣款是否適當(dāng)，所購存貨是否用于員工福利、個人消費、內(nèi)部融資、捐贈等。

期末存貨的差額幅度小于實收資產(chǎn)時出現(xiàn)異常

1.比率:納稅人期末存貨小于實收資產(chǎn)的比率。

2.問題對齊:期末納稅人庫存小于實收資產(chǎn)，制造經(jīng)營管理時間不長?？赡軙霈F(xiàn)庫存商品不現(xiàn)實，賣運費后沒有收入結(jié)轉(zhuǎn)等問題。

3.檢查重點項目:檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其個人節(jié)稅其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、短期貸款、長期貸款等科目是否有明顯增加。詢問變化因素，要求納稅人提供相應(yīng)的證據(jù)資料，說明其資金的正確可能性；調(diào)查核對庫存是否與賬面相符。

納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入的差異幅度異常

1.比率:指數(shù)值=(期末存貨-當(dāng)期累計收入)/當(dāng)期累計收入。

2.問題對齊:長期從事制造經(jīng)營的納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入相比是不正常的，可能存在存貨商品不現(xiàn)實、銷售運費后無收益結(jié)轉(zhuǎn)等問題。

3.警告值:50%

4.檢查重點項目:檢查“庫存商品”課程，結(jié)合“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。如果“庫存商品”科目的金額小于“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”的貸方余額，可能會出現(xiàn)支付不足的問題。調(diào)查核實納稅人的庫存是否真實，是否與賬目中的原始憑證和統(tǒng)計數(shù)據(jù)完全一致。

進(jìn)項稅額小于進(jìn)項稅額控制額

1.比率:指數(shù)值=(當(dāng)期進(jìn)項稅/進(jìn)項稅控制額-1)* 100；進(jìn)項稅額控制額=(本期期末存貨額-本期期初存貨額+本期主要生產(chǎn)成本)*本期外購運費稅進(jìn)項稅額合計+本期保險費。

2.問題對齊:將納稅人的批準(zhǔn)進(jìn)項稅與進(jìn)項稅控制金額進(jìn)行比較。核定進(jìn)項稅額小于進(jìn)項稅額控制額的，可能存在虛假進(jìn)項稅額，重點項目應(yīng)核實納稅人是否購買人民幣抵扣；非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的采購運費或應(yīng)稅勞務(wù)、非正常傷亡的采購運費是否按明確規(guī)定轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛假發(fā)票等可抵扣匯票的問題。

3.警告值:10%

4.檢查重點項目:檢查納稅人“在建工程”、“人民幣”等科目的變動情況，判斷外包人民幣發(fā)生的不符合國際抵扣標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項稅是否有審批抵扣，結(jié)合“業(yè)務(wù)外支出”、“待處理個人財產(chǎn)損失溢額”等科目的變動情況判斷是否將存貨傷亡轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅；結(jié)合附圖2稅率申報，研究保險費和大米的變化，解讀進(jìn)項稅是否被冒領(lǐng)。調(diào)查核對原材料及其他存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；檢查購買的存貨是否用于員工福利、個人消費、免費贈品等。，但進(jìn)項稅不轉(zhuǎn)出；檢查大米單據(jù)的發(fā)放情況、經(jīng)銷商信息、個人節(jié)稅現(xiàn)金支付情況，判斷是否存在虛假開戶問題。

進(jìn)項稅的變化率高于銷項稅的變化率

1.比率:指標(biāo)值=(進(jìn)項稅變動率-銷項稅變動率)/銷項稅變動率；進(jìn)項稅變化率=(本期投入-前期投入)/前期投入；銷項稅變化率=(當(dāng)前產(chǎn)量-以前產(chǎn)量)/以前產(chǎn)量。

2.問題對齊:納稅人進(jìn)項稅的變動率高于銷項稅的變動率。納稅人可能有少付的收入或虛假抵消進(jìn)項稅。應(yīng)使用關(guān)鍵項目來驗證納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實、愉快

稅收折扣

保單過期的納稅人。

3.警告值:10%

4.檢查重點項目:檢查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實，銷售是否已經(jīng)實現(xiàn)，但收入已掛在“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目多年。抵扣進(jìn)項稅審批是否存在舞弊。結(jié)合進(jìn)項稅額控制額的基準(zhǔn)，控制額超過預(yù)警值，但銷售和基期沒有大幅度提高。調(diào)查并檢查其庫存。如果存貨沒了，說明中小企業(yè)有賣未入賬個人的節(jié)稅情況。如果有庫存，檢查采購的人民幣、不符合國際抵扣標(biāo)準(zhǔn)的非應(yīng)稅項目、免稅項目是否存在欺詐審批和抵扣。

預(yù)收賬款占銷售額的20%以上

1.比率:風(fēng)險評估期內(nèi)預(yù)收賬款金額/風(fēng)險評估期內(nèi)銷售總額。

2.問題對齊:預(yù)收賬款比例過大，可能存在銷售不即時確認(rèn)的行為。

3.警告值:20%

4.檢查重點項目:檢查納稅人對重點項目的合同是否真實，現(xiàn)金是否真實入賬。深入了解中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)律，判斷是否存在銷售不第一時間確認(rèn)的情況。

納稅人營業(yè)額變化率和個人稅收儲蓄應(yīng)納稅額變化率異常

1.比率:指數(shù)值=營業(yè)額變化率/應(yīng)納稅額變化率；營業(yè)額變化率=(本期營業(yè)額-上期營業(yè)額)/上期營業(yè)額；應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2.問題對齊:判斷是否存在中小企業(yè)實現(xiàn)銷售不計入銷項稅或擴(kuò)大抵扣范圍而獲得大于投入的問題。長期來看，兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。如果彈性系數(shù)> 1且兩者都為負(fù)，企業(yè)中的納稅人可能會出現(xiàn)中小企業(yè)使用從美國進(jìn)口的產(chǎn)品或購買的運費用于集體福利、在建工程等問題。，不包括收入或不轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅；當(dāng)彈性系數(shù)為2時，問題對齊:主要收入費用比明顯高于個體節(jié)稅企業(yè)人均收入，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人是否多收并分?jǐn)偭讼嚓P(guān)費用，資產(chǎn)支出在當(dāng)前Stern中是否重復(fù)使用。

3.檢查重點項目:檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付賬款”等科目的開盤價和收盤價，進(jìn)行研究。如果“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)金字，“預(yù)收賬款”在寒假大幅增加，則應(yīng)判斷收入可能不足，并查詢這些課程的詳細(xì)業(yè)務(wù)明細(xì)；確認(rèn)中小企業(yè)銷售的周和單據(jù)出具的周，并索取相應(yīng)的證明資料。檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況，判斷增長是否適當(dāng)，是否存在員工福利外包庫存、發(fā)貨等問題，檢查中小企業(yè)的采購渠道和績效方法，是否存在不抵稅返利；通過對中小企業(yè)寒假初短期貸款和長期貸款的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，找出是否存在基建利息貸款擠入當(dāng)期財務(wù)費用等問題，從而判斷相關(guān)財務(wù)費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應(yīng)的證據(jù)資料。

納稅人存貨周轉(zhuǎn)率和銷售變化率的彈性系數(shù)異常

1.比率:指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)率變化率/→銷售變化率；庫存周轉(zhuǎn)率變化率=當(dāng)前庫存周轉(zhuǎn)率÷以前庫存周轉(zhuǎn)率-1；銷售變化率=當(dāng)前銷售額÷以前銷售額-1；庫存周轉(zhuǎn)率=銷售生產(chǎn)成本÷平均庫存定額；平均庫存限額=(庫存期初數(shù)+庫存期末數(shù))÷2。

2.問題對齊:長期來看，兩者應(yīng)該基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)該接近1。

(1)當(dāng)彈性系數(shù)小于1，且兩者相差不大，且均為正值時，可能存在漏報或隱瞞中小企業(yè)收入的問題；當(dāng)兩者都是消極的時候，就沒有問題了。

(2)彈性系數(shù)小于1時，兩者都為正，沒有問題；當(dāng)兩者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為正值，前者為正值，后者為負(fù)值時，可能存在上述問題；當(dāng)后者是積極的，前者是消極的，就沒有問題了。