如何做最終結(jié)算:管理需要做哪些準(zhǔn)備

如何才能合理規(guī)避企業(yè)所得稅的結(jié)算和繳納？在今年的結(jié)算和支付之前，我們應(yīng)該做好以下五個(gè)準(zhǔn)備。

一、清理資金損失，第一時(shí)間審批扣款。

商務(wù)部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)資本損失所得稅凈利潤(rùn)扣除管理的必要性的新聞稿》(商務(wù)部2011年第25號(hào)新聞稿)將資本損失分為特定資本損失(具體發(fā)生且已在本年度批準(zhǔn)扣除會(huì)計(jì)處理)和法定資本損失(已在本年度批準(zhǔn)扣除會(huì)計(jì)處理)。企業(yè)發(fā)生的資本損失，應(yīng)按照及時(shí)的程序和要求，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前，從凈利潤(rùn)中扣除。待批虧損不得從凈利潤(rùn)中扣除。

二、符合稅前減免匯總條件的，首次向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批或備案。

《稅收減免必要性管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))明確規(guī)定，稅收減免分為核準(zhǔn)性稅收減免和備案性稅收減免。減免稅審批是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅享受減免稅審批，并提出如何合理避稅，經(jīng)有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)審批確認(rèn)后執(zhí)行。減免稅備案應(yīng)當(dāng)報(bào)送備案，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后個(gè)月內(nèi)實(shí)施。未按時(shí)申報(bào)納稅的，不得減稅或者免稅。

第三，調(diào)整合理避稅可能引發(fā)的根本性問(wèn)題。

企業(yè)的納稅調(diào)整分為暫時(shí)性差異納稅調(diào)整和暫時(shí)性差異納稅調(diào)整。暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行的納稅調(diào)整，在以后的期間內(nèi)不能轉(zhuǎn)回，如從限額Stearns中扣除工程項(xiàng)目、排除工程項(xiàng)目、免稅金額、追加扣除等。暫時(shí)性差異是指發(fā)生在當(dāng)期且可以在后續(xù)期間轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項(xiàng)目，如開(kāi)辦費(fèi)、折舊、預(yù)提費(fèi)用、報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用、企業(yè)投資損失、各種資本減值準(zhǔn)備等。對(duì)于臨時(shí)性的調(diào)稅項(xiàng)目，企業(yè)要時(shí)刻了解和關(guān)注政策是否有變化。

四、注意稅收調(diào)整對(duì)現(xiàn)行所得稅計(jì)算的負(fù)面影響。

對(duì)于企業(yè)上年時(shí)差的納稅調(diào)整，如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回，企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)也可以進(jìn)行轉(zhuǎn)回調(diào)整。比如企業(yè)開(kāi)業(yè)之初發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，會(huì)計(jì)明確規(guī)定了如何合理避稅，全部在制造經(jīng)營(yíng)管理的第一個(gè)月計(jì)入當(dāng)期。法律明確規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)可以在經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)始前夕重復(fù)使用和扣除，也可以按照法律關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的明確規(guī)定辦理(攤銷(xiāo)期限不得少于3年)，但一經(jīng)選定，不得變更。如果企業(yè)在制造經(jīng)營(yíng)管理的第一年匯出企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)整2/3的開(kāi)辦費(fèi)，則在以后的兩個(gè)當(dāng)年，每年可從凈利潤(rùn)中扣除1/3的開(kāi)辦費(fèi)。

五、當(dāng)年結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)預(yù)提項(xiàng)目不扣。

商務(wù)部

關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得若干財(cái)務(wù)問(wèn)題的新聞稿

”(國(guó)家研究所

金融事務(wù)

局新聞稿2012年第15號(hào))明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)具體發(fā)生在前一年的，應(yīng)在稅務(wù)中明確規(guī)定

所得稅

對(duì)于以前扣除但未扣除或扣除較少的費(fèi)用，經(jīng)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審批說(shuō)明后，允許在本年度內(nèi)追溯計(jì)算扣除，直至項(xiàng)目發(fā)生，但追溯確認(rèn)期不得超過(guò)5年。由于上述因素，企業(yè)支付更多

所得稅

可從本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中抵扣稅款，嚴(yán)重不足抵扣的，可延期抵扣或申請(qǐng)次年退稅。因此，在本年年末5個(gè)月內(nèi)，企業(yè)還可以補(bǔ)足未計(jì)提或預(yù)提的凈利潤(rùn)，并扣除項(xiàng)目。