如何做最終結(jié)算:管理需要做哪些準備

如何才能合理規(guī)避企業(yè)所得稅的結(jié)算和繳納？在今年的結(jié)算和支付之前，我們應該做好以下五個準備。

一、清理資金損失，第一時間審批扣款。

商務部發(fā)布的《關于企業(yè)資本損失所得稅凈利潤扣除管理的必要性的新聞稿》(商務部2011年第25號新聞稿)將資本損失分為特定資本損失(具體發(fā)生且已在本年度批準扣除會計處理)和法定資本損失(已在本年度批準扣除會計處理)。企業(yè)發(fā)生的資本損失，應按照及時的程序和要求，在主管稅務機關批準前，從凈利潤中扣除。待批虧損不得從凈利潤中扣除。

二、符合稅前減免匯總條件的，首次向稅務機關報批或備案。

《稅收減免必要性管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)明確規(guī)定，稅收減免分為核準性稅收減免和備案性稅收減免。減免稅審批是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需要稅務機關審批的減免稅項目。納稅享受減免稅審批，并提出如何合理避稅，經(jīng)有審批權(quán)限的稅務機關按時審批確認后執(zhí)行。減免稅備案應當報送備案，并在稅務機關登記備案后個月內(nèi)實施。未按時申報納稅的，不得減稅或者免稅。

第三，調(diào)整合理避稅可能引發(fā)的根本性問題。

企業(yè)的納稅調(diào)整分為暫時性差異納稅調(diào)整和暫時性差異納稅調(diào)整。暫時性差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計算當期企業(yè)所得稅時進行的納稅調(diào)整，在以后的期間內(nèi)不能轉(zhuǎn)回，如從限額Stearns中扣除工程項目、排除工程項目、免稅金額、追加扣除等。暫時性差異是指發(fā)生在當期且可以在后續(xù)期間轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項目，如開辦費、折舊、預提費用、報酬和業(yè)務推廣費用、企業(yè)投資損失、各種資本減值準備等。對于臨時性的調(diào)稅項目，企業(yè)要時刻了解和關注政策是否有變化。

四、注意稅收調(diào)整對現(xiàn)行所得稅計算的負面影響。

對于企業(yè)上年時差的納稅調(diào)整，如果在當期轉(zhuǎn)回，企業(yè)在計算當期企業(yè)所得稅時也可以進行轉(zhuǎn)回調(diào)整。比如企業(yè)開業(yè)之初發(fā)生的開辦費，會計明確規(guī)定了如何合理避稅，全部在制造經(jīng)營管理的第一個月計入當期。法律明確規(guī)定，開辦費可以在經(jīng)營管理開始前夕重復使用和扣除，也可以按照法律關于長期待攤費用的明確規(guī)定辦理(攤銷期限不得少于3年)，但一經(jīng)選定，不得變更。如果企業(yè)在制造經(jīng)營管理的第一年匯出企業(yè)所得稅時，調(diào)整2/3的開辦費，則在以后的兩個當年，每年可從凈利潤中扣除1/3的開辦費。

五、當年結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)預提項目不扣。

商務部

關于企業(yè)所得稅應稅所得若干財務問題的新聞稿

”(國家研究所

金融事務

局新聞稿2012年第15號)明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)具體發(fā)生在前一年的，應在稅務中明確規(guī)定

所得稅

對于以前扣除但未扣除或扣除較少的費用，經(jīng)企業(yè)專項審批說明后，允許在本年度內(nèi)追溯計算扣除，直至項目發(fā)生，但追溯確認期不得超過5年。由于上述因素，企業(yè)支付更多

所得稅

可從本年度企業(yè)所得稅應納稅額中抵扣稅款，嚴重不足抵扣的，可延期抵扣或申請次年退稅。因此，在本年年末5個月內(nèi)，企業(yè)還可以補足未計提或預提的凈利潤，并扣除項目。