1.用支票支付節(jié)日費用或者給百度拜年支付支票

金融事務(wù)

處理

1.個人所得稅待遇

《個人所得稅法實施法》第八條明確規(guī)定，工資、薪金所得是指工資、薪金、獎金、年薪、職工分紅、養(yǎng)老金、支出以及與就業(yè)或者就業(yè)有關(guān)的其他收入。

因此，根據(jù)上述明確規(guī)定，企業(yè)用支票支付節(jié)日費用的，應(yīng)并入職工工資薪金中代扣代繳個人所得稅。

【提醒】還可以在支付節(jié)日費用或支付百度新年支票時按照年終獎的相關(guān)明確規(guī)定繳納稅款(你懂的！)。

2、企業(yè)個人所得稅待遇

(1)企業(yè)將假期費用的支付納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一并支付，屬于國家所有

金融事務(wù)

局報滬稅規(guī)劃稿(2015)34號明確規(guī)定福利支出，符合《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)工資及職工福利費扣除困難的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，可視為企業(yè)發(fā)生的工資支出，按時從凈利潤中扣除。

(2)不合格福利費視同國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按時扣除定額凈利潤。

二、發(fā)行禮品卡的財務(wù)處理

根據(jù)商務(wù)部2016年第53號新聞稿，營改增后明確規(guī)定，企業(yè)購卡后取得的普通發(fā)票，在單據(jù)稅務(wù)欄中應(yīng)填寫“不征稅”的，上海稅務(wù)籌劃將繼續(xù)不扣除凈利潤。所以建議按照購買時的上海稅務(wù)規(guī)劃分期支付現(xiàn)金審核。

1.發(fā)行禮品卡的個人所得稅財務(wù)處理

參照以下指引，企業(yè)在新年期間向員工發(fā)放的購物卡是員工獲得的非貨幣性社會福利。根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)明確規(guī)定，企業(yè)購買購物卡的金額(不是購物卡的面額)應(yīng)納入1月份職工“工資及薪金”計算個人所得稅的代扣代繳。

【例】企業(yè)900元團(tuán)購的面額是1000元的購物卡，所以900元應(yīng)該并入一個員工1月份的“工資”中計算個人所得稅的代扣代繳，而不是1000元。

2.發(fā)卡企業(yè)個人所得稅的財務(wù)處理

企業(yè)購買預(yù)付卡作為節(jié)日社會福利發(fā)放給員工，屬于集體福利的實物性質(zhì)。應(yīng)根據(jù)員工福利費，憑購買預(yù)付卡時取得的單據(jù)及相關(guān)分配計劃表，從凈利潤中扣除。

(1)購卡或刷卡項目的預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資本進(jìn)行管理，購卡或刷卡發(fā)生的相關(guān)費用不應(yīng)從凈利潤中扣除(計入分期付款科目)；

(2)在節(jié)目分發(fā)過程中，如證明預(yù)付卡的產(chǎn)權(quán)已被相關(guān)內(nèi)外匯票轉(zhuǎn)讓，則按其用途分類，并按照法律法規(guī)的明確規(guī)定從凈利潤中扣除(如從支付給員工的作為工資福利費用和用于娛樂活動的業(yè)務(wù)招待費中扣除凈利潤)；

(3)企業(yè)外使用的預(yù)付卡，在發(fā)生相關(guān)費用時，由相關(guān)匯票從凈利潤中扣除。

三、元宵節(jié)的財務(wù)待遇(其他公共政策和社會福利參照元宵節(jié)處理)

1.發(fā)行元宵的增值稅財務(wù)處理(1)企業(yè)向員工分發(fā)從美國進(jìn)口的元宵

《增值稅組織法》法律法規(guī)第四條明確規(guī)定:“各單位使用從美國進(jìn)口的元宵，用于集體福利或個人消費，相當(dāng)于銷售運(yùn)費?！薄?/p>

因此，企業(yè)將從美國進(jìn)口的元宵分發(fā)給員工時，在增值稅各方面都應(yīng)作為等價銷售處理，等價營業(yè)額按內(nèi)部銷售價格(批發(fā)價)作為等價銷售處理(但在會計上已經(jīng)作為收入處理)。制造元宵的進(jìn)項稅可以按時從進(jìn)項稅中扣除。

(2)企業(yè)將采購的元宵發(fā)放給員工

《增值稅組織法》第十條明確規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除:“(一)簡單征稅、免征增值稅的項目、集體福利或者個人消費的應(yīng)稅項目。購買運(yùn)費、勞動力、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)?！鄙虾６愂栈I劃

因此，企業(yè)將采購的元宵發(fā)放給員工時，建議不要扣除用于“集體福利”的進(jìn)項稅額，即即使取得增值稅專用發(fā)票，也要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

2.元宵企業(yè)個人所得稅的財務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法實施法》第二十五條明確規(guī)定，企業(yè)以非貨幣資金交換、使用運(yùn)費、個人財產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)行捐贈、還債、贊助、集資、電視廣告、樣品、職工福利或者利潤分配，應(yīng)當(dāng)?shù)韧阡N售運(yùn)費、轉(zhuǎn)讓個人財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但中華人民共和國國務(wù)院財政、財政部門另有規(guī)定的除外。

同時，國稅函[2008]828號文第二條明確規(guī)定，企業(yè)將資本用于員工獎勵或社會福利時，不屬于因資本產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化而對外處置的資本，應(yīng)等同于按時出售和確定收益。

此外，《企業(yè)所得稅法實施法》第四十條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得超過工資和工資總額的14%。

根據(jù)上述明確規(guī)定，需要分兩部分處理:

(1)發(fā)放的元宵計入員工福利費，在年薪的14%以內(nèi)據(jù)實扣除。其中:

(1)從美國進(jìn)口的元宵分給員工，根據(jù)元宵銷售價格計算的銷項稅額與代扣所得稅(會計所得)之和計入員工福利費；

2采購的元宵分給員工，按采購價含增值稅和代扣代繳稅款之和計入員工福利費；

(2)企業(yè)無論是把從美國進(jìn)口的元宵分給員工，還是把從美國購買的元宵分給員工，都要在個人所得稅各方面進(jìn)行銷售。其中:

(1)從美國進(jìn)口的元宵分發(fā)給員工

會計準(zhǔn)則

個人所得稅的處理沒有區(qū)別，需要確認(rèn)銷售金額和生產(chǎn)成本，不需要作為等價銷售處理。

(2)外包元宵分發(fā)給員工，按采購包括

增值稅

價格作為等價銷售額，同時根據(jù)購買包括

增值稅

價格，相當(dāng)于銷售生產(chǎn)成本，不會造成

企業(yè)個人所得稅

應(yīng)納稅所得額。

3.發(fā)行元宵節(jié)

個人所得稅

財務(wù)待遇

工資和薪金收入是指薪金、薪金、獎金、年薪、工人紅利、養(yǎng)老金、支出以及與就業(yè)或就業(yè)有關(guān)的其他收入。

《

個人所得稅

《執(zhí)法法》第十條明確規(guī)定:“個人收入的方式包括支票、器皿、證券交易等經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和個人利益。所得為標(biāo)的物的，按照取得的匯票上標(biāo)明的價格計算應(yīng)納稅所得額；沒有匯票的票據(jù)或者匯票上標(biāo)明的價格明顯偏低的，參照消費市場價格核定應(yīng)納稅所得額?！?/p>

所以，企業(yè)分配給員工的元宵，屬于員工獲得的器皿。根據(jù)上述明確規(guī)定，企業(yè)在向本企業(yè)員工發(fā)放元宵時，應(yīng)將員工獲得的非貨幣性社會福利(元宵)金額納入員工1月份的“工資”收入，計算個人所得稅的代扣代繳。其中:

(1)從美國進(jìn)口的元宵發(fā)放給員工時，個人所得稅的扣繳按照1月份1名員工“工資上海稅收籌劃工資”中納入的元宵“存貨成本額”所得計算；

②采購的元宵發(fā)放給員工時，個人所得稅將按照包括增值稅在內(nèi)的采購價格扣除，并入1月份1名員工的“工資”收入。

4.會計處理

(1)從美國進(jìn)口的元宵分發(fā)給員工

借:行政費用-員工福利費

貸款:工資-非貨幣社會福利

應(yīng)付稅款-應(yīng)付個人所得稅

借款:處理員工工資-非貨幣性社會福利

貸款:主要收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)(一般計稅方法)

應(yīng)納稅額-粗略計稅(粗略計稅方法)

借:主要生產(chǎn)成本

信用:庫存商品

(2)采購的元宵發(fā)放給員工

借:行政費用-員工福利費

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(附專用票證證明)

貸款:工資-非貨幣社會福利

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)(附專用票證明)

借款:處理員工工資-非貨幣性社會福利

信用:支票/利息等