案例介紹:

稅務(wù)

在2013-2015年對(duì)某持股支付情況的專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)員工20多人，但差旅費(fèi)占企業(yè)管理費(fèi)用的比例超過(guò)70%，境外投資額度超過(guò)10萬(wàn)元，每年達(dá)到20多人。

企業(yè)相關(guān)人員回應(yīng)解釋:每年都有新的融資項(xiàng)目涉及全球，所以部門(mén)員工經(jīng)常要出去考察融資項(xiàng)目，導(dǎo)致差旅費(fèi)比例非常高。

稅務(wù)

行政機(jī)關(guān)的檢查人員對(duì)企業(yè)的這類業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)檢查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬目中記錄的差旅費(fèi)所附的憑證大多是機(jī)票或酒店開(kāi)具的發(fā)票，國(guó)外差旅費(fèi)所附的憑證是一般納稅人的確認(rèn)單和避稅酒店開(kāi)具的發(fā)票。另外，沒(méi)有其他信息。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的核實(shí)和研究工作，稅務(wù)人員最終對(duì)企業(yè)所得稅的繳納進(jìn)行了修改并予以返還

所得稅

處理，同時(shí)對(duì)未履行代扣代繳所得稅責(zé)任的行為予以處罰。

案例研究:

對(duì)于這一刑事案件，稅務(wù)官員提出了上述因素:

首先，雖然機(jī)票開(kāi)出的發(fā)票實(shí)際上是有標(biāo)題的，但所附合同條款的詳細(xì)內(nèi)容是“幾個(gè)人去某個(gè)地方，承擔(dān)交通費(fèi)、探親費(fèi)、食宿費(fèi)”，很難證明與企業(yè)收入有關(guān)。

其次，經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)雖然公司獲得了當(dāng)?shù)鼐频晟婕皣?guó)外差旅費(fèi)部分的發(fā)票，但酒店確認(rèn)單上的人員姓名并非公司員工。

酒店開(kāi)具的發(fā)票雖然都是真發(fā)票，但是金額超過(guò)10萬(wàn)的發(fā)票大多是法定節(jié)假日開(kāi)具的。并且企業(yè)很難提供除發(fā)票以外的任何其他憑證。

對(duì)于以上三種行為，稅務(wù)人員舉報(bào)了企業(yè)相關(guān)主管，企業(yè)被迫承認(rèn)這些異常大額差旅費(fèi)是企業(yè)經(jīng)理的中產(chǎn)階級(jí)支出，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)。但是，當(dāng)有物權(quán)的發(fā)票記入財(cái)務(wù)賬目時(shí)，必須在管理費(fèi)用中列支。

案例揭示:

企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍認(rèn)為，只要將發(fā)票真實(shí)的差旅費(fèi)計(jì)入費(fèi)用，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(司法部令第41號(hào))第四十六條明確規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于一個(gè)人的下列費(fèi)用:娛樂(lè)、健身、旅游、招待、餐飲、禮品等費(fèi)用。

所得稅

該法第八條明確規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除與企業(yè)所得有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用。雖然需要扣除企業(yè)所得稅凈利潤(rùn)(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)文件)，但如何確認(rèn)無(wú)效差旅費(fèi)的合法性具有一定的借鑒意義。文件第52條明確規(guī)定出差費(fèi)用是否合理，并須附以下材料:出差人員的姓名、地點(diǎn)、星期和特殊任務(wù)

本案涉及企業(yè)向公司經(jīng)理的中產(chǎn)階級(jí)消費(fèi)支出收費(fèi)的問(wèn)題。根據(jù)司法部和商務(wù)部的規(guī)定，一個(gè)投資者，

所得稅

《征收管理通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕158號(hào))第一條明確規(guī)定，個(gè)人投資者為自己或家人支付與企業(yè)制造、經(jīng)營(yíng)、管理無(wú)關(guān)的電子產(chǎn)品費(fèi)用，視為企業(yè)對(duì)投資者的利潤(rùn)分配，按“貸、息、存”項(xiàng)目征收

所得稅

其費(fèi)用不得從企業(yè)所得稅凈利潤(rùn)中扣除。

差旅費(fèi)問(wèn)題只是現(xiàn)實(shí)的，權(quán)利證書(shū)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。需要進(jìn)一步確認(rèn)是否可以計(jì)入一般納稅人在經(jīng)營(yíng)管理中的避稅費(fèi)用。差旅費(fèi)問(wèn)題處理不好會(huì)導(dǎo)致征稅的可能。企業(yè)的違法行為在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)產(chǎn)生負(fù)面影響，一般納稅人會(huì)避稅。