案例介紹:

稅務

在2013-2015年對某持股支付情況的專項檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)員工20多人，但差旅費占企業(yè)管理費用的比例超過70%，境外投資額度超過10萬元，每年達到20多人。

企業(yè)相關人員回應解釋:每年都有新的融資項目涉及全球，所以部門員工經常要出去考察融資項目，導致差旅費比例非常高。

稅務

行政機關的檢查人員對企業(yè)的這類業(yè)務進行詳細檢查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬目中記錄的差旅費所附的憑證大多是機票或酒店開具的發(fā)票，國外差旅費所附的憑證是一般納稅人的確認單和避稅酒店開具的發(fā)票。另外，沒有其他信息。經過進一步的核實和研究工作，稅務人員最終對企業(yè)所得稅的繳納進行了修改并予以返還

所得稅

處理，同時對未履行代扣代繳所得稅責任的行為予以處罰。

案例研究:

對于這一刑事案件，稅務官員提出了上述因素:

首先，雖然機票開出的發(fā)票實際上是有標題的，但所附合同條款的詳細內容是“幾個人去某個地方，承擔交通費、探親費、食宿費”，很難證明與企業(yè)收入有關。

其次，經進一步核實，發(fā)現(xiàn)雖然公司獲得了當?shù)鼐频晟婕皣獠盥觅M部分的發(fā)票，但酒店確認單上的人員姓名并非公司員工。

酒店開具的發(fā)票雖然都是真發(fā)票，但是金額超過10萬的發(fā)票大多是法定節(jié)假日開具的。并且企業(yè)很難提供除發(fā)票以外的任何其他憑證。

對于以上三種行為，稅務人員舉報了企業(yè)相關主管，企業(yè)被迫承認這些異常大額差旅費是企業(yè)經理的中產階級支出，與企業(yè)經營管理無關。但是，當有物權的發(fā)票記入財務賬目時，必須在管理費用中列支。

案例揭示:

企業(yè)財務人員普遍認為，只要將發(fā)票真實的差旅費計入費用，《企業(yè)財務通則》(司法部令第41號)第四十六條明確規(guī)定，企業(yè)不得承擔屬于一個人的下列費用:娛樂、健身、旅游、招待、餐飲、禮品等費用。

所得稅

該法第八條明確規(guī)定，在計算應納稅所得額時，允許扣除與企業(yè)所得有關的適當費用。雖然需要扣除企業(yè)所得稅凈利潤(國稅發(fā)〔2000〕84號文件)，但如何確認無效差旅費的合法性具有一定的借鑒意義。文件第52條明確規(guī)定出差費用是否合理，并須附以下材料:出差人員的姓名、地點、星期和特殊任務

本案涉及企業(yè)向公司經理的中產階級消費支出收費的問題。根據(jù)司法部和商務部的規(guī)定，一個投資者，

所得稅

《征收管理通知》(國稅發(fā)〔2003〕158號)第一條明確規(guī)定，個人投資者為自己或家人支付與企業(yè)制造、經營、管理無關的電子產品費用，視為企業(yè)對投資者的利潤分配，按“貸、息、存”項目征收

所得稅

其費用不得從企業(yè)所得稅凈利潤中扣除。

差旅費問題只是現(xiàn)實的，權利證書遠遠不夠。需要進一步確認是否可以計入一般納稅人在經營管理中的避稅費用。差旅費問題處理不好會導致征稅的可能。企業(yè)的違法行為在一定程度上會對企業(yè)信用評級產生負面影響，一般納稅人會避稅。