1.納稅人在1日、3日、5日、10日、15日繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在期滿當(dāng)月5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月1日起15日內(nèi)核定稅款，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。(財稅[2016]36號，第四十七條)

2.咨詢期納稅人在一個月內(nèi)多次領(lǐng)取和購買專用發(fā)票的，從1月第二次起，按最后一次購買和開具的專用節(jié)稅計劃票營業(yè)額的3%稅率納稅。如果沒有提前繳納稅率，負(fù)責(zé)人。

金融事務(wù)

行政機關(guān)不得向其開具專用發(fā)票。(國稅發(fā)〔2010〕40號第九條)

注:這兩類預(yù)付款項適用于特定納稅人，更具體的是規(guī)定預(yù)付款項的周數(shù)。會計一般列入“已繳稅”專欄。

3.納稅人出售其取得的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地的地稅管理機關(guān)預(yù)繳稅款，并向政府機構(gòu)所在地的國稅管理機關(guān)審批納稅。(財水[2016]36號附2，國家院、

金融事務(wù)

局方新聞稿第14號，2016)

納稅人只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，無論房地產(chǎn)是否與政府機構(gòu)位于同一縣(市、區(qū))，都必須先行支付。見:明確沒有規(guī)定預(yù)繳的周，一般認(rèn)為是納稅義務(wù)發(fā)生后，納稅申報前。

4.納稅人出租其取得的不在同一縣(市、區(qū))作為政府機構(gòu)的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以明確的方式向房地產(chǎn)所在地的國家稅務(wù)行政機關(guān)預(yù)繳稅款，并向政府機構(gòu)所在地的國家稅務(wù)行政機關(guān)審批納稅。納稅人出租房地產(chǎn)，需要按照明確規(guī)定預(yù)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在地價次月的納稅申報期內(nèi)或者房地產(chǎn)所在地國家稅務(wù)行政機關(guān)批準(zhǔn)的納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款。(財稅[2016]36號補充2、商務(wù)部新聞稿2016年第16號)

房地產(chǎn)位于同一省轄市或與政府機構(gòu)單列市的，是否需要預(yù)繳，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)決定。比如上海，也就是具體的香港島市區(qū)，不需要提前交費。

預(yù)付款周是拿到地價的下個月，這是收付實現(xiàn)制的基本概念。

5.跨地級行政區(qū)劃提供建筑公共服務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生的周數(shù)和財稅[2016]36號文件明確規(guī)定的計稅方法，向負(fù)責(zé)建筑公共服務(wù)的國家稅務(wù)行政機關(guān)預(yù)繳稅款，并由政府機構(gòu)所在地的國家稅務(wù)行政機關(guān)審批納稅。(財稅[2016]36號補充2、商務(wù)部2016年第16號、2017年第11號新聞稿)

此類預(yù)付款是指納稅人為空范圍內(nèi)的建筑物提供公共服務(wù)的預(yù)付款。2017年5月1日起，由跨縣(市、區(qū))改為跨地級行政區(qū)劃。參見:

上周，節(jié)稅計劃應(yīng)基于納稅義務(wù)發(fā)生的那一周。

6.提供建筑公共服務(wù)取得預(yù)付款的納稅人，在收到預(yù)付款時，應(yīng)當(dāng)按照本條第三款規(guī)定的預(yù)付款費率預(yù)繳，預(yù)付款金額從外包款中扣除。

稅率

。(財稅[2017]58號)

這類預(yù)付款是指納稅人在周提供建筑公共服務(wù)的預(yù)付款，規(guī)定預(yù)付款的周為收到預(yù)付款的時間。

7.以預(yù)付款方式銷售單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目的一般納稅人，在收到預(yù)付款時，按3%的比例預(yù)繳

稅率

。(財稅[2016]36號補充2、商務(wù)部新聞發(fā)布2016年第18號)