小會(huì)計(jì):

邊肖，我是初學(xué)者。我剛接手公司的小規(guī)模納稅人要審批。你能監(jiān)督我的批準(zhǔn)嗎？需要注意什么？

邊肖:

多難的問題，我會(huì)仔細(xì)告訴你的

第一，小規(guī)模納稅人的征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，司法部和國(guó)家

金融事務(wù)

除非主席團(tuán)另有規(guī)定。

2.小規(guī)模納稅人(除一人外)出售自己使用過的人民幣，減按2%的稅率征收增值稅。

3.小規(guī)模納稅人出售或出租的資產(chǎn)征收率為5%。

4.提供勞務(wù)派遣等公共服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以選擇收取利息，按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

其次，小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅

一、增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)(必填)。

(2)增值稅納稅申報(bào)表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)(可選)，由銷售公共服務(wù)的納稅人帶抵扣項(xiàng)目填寫，其他小規(guī)模納稅人不填。

(3)《增值稅減免稅審批明細(xì)清單》(可選)，一般增值稅納稅人和小規(guī)模增值稅納稅人共用，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的小規(guī)模增值稅納稅人填寫此表。小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)生系統(tǒng)專用設(shè)備增值稅稅控費(fèi)用、新技術(shù)維護(hù)費(fèi)、購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的，也需填寫此表。只有享受每月銷售額不超過3萬元(每季度繳納9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人才無需填寫此表。

三.增值稅外商投資

國(guó)家研究所

金融事務(wù)

局方新聞稿2016年第23號(hào)，第6 (2)條:

增值稅

小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨(dú)審核運(yùn)費(fèi)、原材料、修理費(fèi)和更換人工的銷售，以及公共服務(wù)和資產(chǎn)的銷售。

增值稅

2016年5月1日至2017年12月31日，小規(guī)模納稅人銷售運(yùn)費(fèi)，提供月銷售額3萬元以下(季度支付9萬元)，銷售月銷售額3萬元以下(季度支付9萬元)的公共服務(wù)和資產(chǎn)，可分別享受小微中型企業(yè)對(duì)外投資。

4.不同銷售情況下如何填寫小規(guī)模納稅申報(bào)表

(1)本季度無增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)

沒有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，需要零審批。別忘了！

(2)本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過9萬元

情況一:

工資合理的避稅方法是單獨(dú)開具增值稅普通發(fā)票

案例:

一個(gè)小規(guī)模納稅人1月份應(yīng)稅糧食銷售額3萬元，2月份3.8萬元，3月份1.7萬元，本季度8.5萬元，均單獨(dú)開具。

情況2:

有些是單獨(dú)的投票日，有些是代表其他人開發(fā)票

案例:

一個(gè)小規(guī)模納稅人，1月份應(yīng)稅糧食銷售額3萬元，2月份3.8萬元，3月份1.7萬元。本季度糧食應(yīng)稅銷售額為8.5萬元，其中5萬元為單獨(dú)憑證，3.5萬元為固定行政機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票。

情況3:

他們都在開發(fā)票

案例:

一個(gè)小規(guī)模納稅人，1月份應(yīng)稅糧食銷售額3萬元，2月份3.8萬元，3月份1.7萬元。本季度糧食應(yīng)稅銷售額8.5萬元，均為固定行政機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票。

(3)本季度增值稅銷售額超過9萬元

情況一:

都是單獨(dú)開具的增值稅普通發(fā)票

案例:

一個(gè)小規(guī)模納稅人，1月份應(yīng)稅糧食銷售額3萬元，2月份3.8萬元，3月份2.7萬元。本季度糧食應(yīng)稅銷售額9.5萬元，均為采用合理避稅手段的普通發(fā)票。

注意:

如果是應(yīng)稅公共服務(wù)，請(qǐng)?zhí)顚懝卜?wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)，列出合理的避稅方式。如果清單有錯(cuò)誤，稅收特征會(huì)受到負(fù)面影響，一般納稅人的認(rèn)定也會(huì)受到負(fù)面影響。

情況2:

有些是單獨(dú)的投票日，有些是代表其他人開發(fā)票

案例:

一個(gè)小規(guī)模納稅人，1月份應(yīng)稅糧食銷售額3萬元，2月份3.8萬元，3月份2.7萬元。本季度糧食應(yīng)稅銷售額為9.5萬元，其中5萬元為單獨(dú)憑證，4.5萬元為固定行政機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票。

情況3:

他們都在開發(fā)票

案例:

一個(gè)小規(guī)模納稅人，1月份應(yīng)稅糧食銷售額3萬元，2月份3.8萬元，3月份2.7萬元。本季度糧食應(yīng)稅銷售額9.5萬元，均為固定行政機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票。

注意:

開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按3%和5%的征收率，填寫增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“銷售增值稅專用發(fā)票”的“本期數(shù)”對(duì)應(yīng)欄目。

小會(huì)計(jì):

對(duì)不起，邊肖

邊肖:

不客氣，每天一定要在親和網(wǎng)(http.cost88 .網(wǎng)站)上分享熟食！你也得加油啊！