[謎題]

土地稅率清算中計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的人員“五險(xiǎn)一金”是否可以抵扣？按照房地產(chǎn)開發(fā)成本中包含的員工工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以扣除嗎？

[解決方案]

《土地稅率組織法》第6條明確規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:

(a)為取得土地所有權(quán)而支付的款額；

(二)開發(fā)土地用于納稅申報(bào)的成本和費(fèi)用；

(三)新建房屋和公共設(shè)施的成本費(fèi)用，或者舊房屋和建筑物的風(fēng)險(xiǎn)評估價(jià)格；

(四)與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅收；

(五)司法部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

《土地稅率法規(guī)》明確規(guī)定:

第七條明確規(guī)定，該法第六條所列計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目明確如下:

(二)土地開發(fā)及新建房屋、設(shè)施、公共設(shè)施的費(fèi)用(以下簡稱“增房開發(fā)”)是指在已納稅房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中發(fā)生的具體費(fèi)用(以下簡稱“增房費(fèi)用”)，包括征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、后期費(fèi)用、建筑安裝費(fèi)用、交通設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施及公共設(shè)施費(fèi)、間接開發(fā)費(fèi)用等。

開發(fā)間接成本是指組織和管理必要的工作和開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、工人福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)用、水電費(fèi)、工人高利貸、周轉(zhuǎn)房稅款和銷售賬款等。

(三)土地開發(fā)、新建房屋和公共設(shè)施費(fèi)用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算、分?jǐn)偤吞峁?/p>

政府機(jī)構(gòu)證明的，允許扣除事實(shí)，但最低金額不得超過按同類型金融機(jī)構(gòu)歷年利率匯率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的計(jì)算定額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

凡不能按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分享利息費(fèi)用或不能提供的

政府機(jī)構(gòu)證明的，應(yīng)當(dāng)在本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的計(jì)算定額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

根據(jù)明確的規(guī)定，工資和工人福利費(fèi)用列在發(fā)展的間接成本中。中小企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”、工會(huì)組織的預(yù)提資金不屬于開發(fā)的間接成本，不能計(jì)入開發(fā)土地、新建房屋及設(shè)施、公共設(shè)施的成本，也不是計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目。

為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”和工會(huì)組織撥付的資金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期，并作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。按時(shí)扣。