所得稅

1.如果合格的阿爾斯通公司發(fā)生在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，收入超過500萬元的部分是否可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？

回答:

根據(jù)國家研究所的說法

金融事務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期外商投資實施有效范圍難度的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條明確規(guī)定:村民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法》第八條、第八十七條、第八十八條、第九十條規(guī)定可以減半征收的收入時，是指村民企業(yè)應(yīng)當單獨審核這部分收入，按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.接收內(nèi)部勞務(wù)派遣的企業(yè)勞務(wù)支出如何在企業(yè)所得稅前扣除？

回答:

根據(jù)國家研究所的說法

金融事務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資凈利潤和職工福利費的新聞稿》(國家稅務(wù)總局2015年第34號新聞稿)第三條明確規(guī)定，企業(yè)接受內(nèi)部勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)生的具體費用分為兩種情況。按時扣除凈利潤:根據(jù)協(xié)議(合同)約定，支付給勞務(wù)派遣公司的費用應(yīng)視為勞務(wù)費用；必須支付給一名員工的費用應(yīng)視為工資費用和工人福利費用。其中，屬于工資薪金費用的費用允許計入企業(yè)工資薪金總額的序數(shù)，作為計算其他相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

3.小微利企業(yè)需要記錄折扣嗎？

回答:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模微利企業(yè)外商投資范圍內(nèi)稅收征管難點問題的實施辦法》新聞稿(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2017年第23號新聞稿)第二條規(guī)定，符合條件的小規(guī)模微利企業(yè)，在預(yù)繳和結(jié)清本年度企業(yè)所得稅時，只需填寫納稅申報表相關(guān)明細，即可享受減半征稅政策。

4.科技型企業(yè)的研發(fā)費用怎么加扣？

回答:

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局、教育部關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)費用凈利潤扣除比例的通知》(國稅發(fā)〔2017〕34號)第一條的規(guī)定，明確規(guī)定科技企業(yè)在開發(fā)、娛樂活動中具體發(fā)生的研發(fā)費用不計入當期。在按時扣款的基礎(chǔ)上，從2017年1月1日至2019年12月31日，按75，

第二條明確規(guī)定，科技企業(yè)享受凈利潤加扣除研發(fā)費用政策的其他政策的有效范圍，按照《中華人民共和國司法部、教育部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善凈利潤加扣除研發(fā)費用政策的通知》(國稅發(fā)〔2015〕119號)執(zhí)行。"

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技企業(yè)研究開發(fā)費用凈利潤扣除比例的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2017年第18號新聞稿)第一條，明確規(guī)定科技企業(yè)開展研究和娛樂活動的開發(fā)費用，12月31日以工資避稅法形成的資產(chǎn)， 2019年，2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用可以在通知中明確規(guī)定

5.企業(yè)取得的財政資金用于開展娛樂活動所產(chǎn)生的費用或資產(chǎn)作為非應(yīng)稅收入能否抵扣或攤銷？

回答:

根據(jù)《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中央政府基金會財政資金、行政事務(wù)、營業(yè)性收費企業(yè)所得稅政策難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕151號)第三條的規(guī)定，明確規(guī)定企業(yè)非應(yīng)稅收入支出發(fā)生的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；企業(yè)的非應(yīng)納稅所得額用于支出形成的資本，計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除已計算的折舊和攤銷。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用凈利潤加計扣除政策的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第97號新聞稿)第二條的規(guī)定，明確規(guī)定企業(yè)取得的財政資金開展娛樂活動產(chǎn)生的費用或資產(chǎn)，作為非應(yīng)稅收入，不得計算、扣除或攤銷。中華人民共和國立法、行政法規(guī)和國務(wù)院稅務(wù)部門明確規(guī)定，企業(yè)所得稅前不得扣除的費用和支出，不得計算和扣除。已計入資產(chǎn)但不屬于《通知》允許用工資避稅法加計扣除的開發(fā)成本，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

6、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)每年備案還是重復使用備案？

回答:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第76號新聞稿)第八條規(guī)定，企業(yè)享受不定期減免稅，享受優(yōu)惠后于本年申報。減免稅起止周內(nèi)，享受外商投資企業(yè)的前提沒有變化的，仍應(yīng)辦理備案手續(xù)。享受其他優(yōu)惠的企業(yè)，每年辦理備案手續(xù)。

企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠或某項稅收優(yōu)惠需要劃分為不同的工程項目審核，應(yīng)當分別備案。主要包括:研發(fā)費用加抵扣、減免稅項目，以及購買環(huán)保、節(jié)能、安全制造專用設(shè)備的融資信貸等折扣。

不規(guī)范減免稅事項按照指數(shù)中貼現(xiàn)事項“政策概述”所列“不規(guī)范減免稅”執(zhí)行。

商品和勞務(wù)稅熱點問題

1.零星納稅人在港口提供免稅公共服務(wù)需要填寫減免稅審批單嗎？

回答:

根據(jù)減免稅審批清單的申報說明，零星納稅人在“進口免稅”欄中不填寫。因此，零星納稅人在港口提供免稅公共服務(wù)的，只需填寫主表第13、14欄即可。

2.經(jīng)理拆樓橫幅是什么公益？

答:拆除建筑物上的條幅，按照“其他建筑物公共服務(wù)”稅率，提供了工資避稅的方法。

3.國稅發(fā)〔2016〕140號明確規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的合作項目)收到農(nóng)用地并向政府機構(gòu)支付農(nóng)用地價款后，公司設(shè)立項目對收到的農(nóng)用地進行開發(fā)，符合下列前提條件的，項目公司可以按時向政府機構(gòu)扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的農(nóng)用地價款。.....(3)項目公司全部股份由已轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有?！睂τ谠擁椖?，公司的全部股份由收到耕地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。國土局將合作項目轉(zhuǎn)讓給項目有沒有具體時間，以保留已收耕地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所持有的公司全部股份，還是公司需要保證已收耕地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有公司全部股份？

回答:

當一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括若干房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房薪避稅方式組成的合作項目)，項目公司與政府機構(gòu)簽訂變更協(xié)議或補充合同，將農(nóng)用地受讓方變更為項目公司時，項目公司的全部股份將由農(nóng)用地受讓方的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

4.外國企業(yè)收到了很多上海稅務(wù)機關(guān)開具的專用發(fā)票。以下投票日期、收款人、審核人均為空。海淀區(qū)國家稅務(wù)局能否向企業(yè)官網(wǎng)出具證明或文件，證明此類發(fā)票可以長期使用？

回答:

不需要開證明，可以長期使用。

5.如果對方的紙質(zhì)發(fā)票數(shù)據(jù)還沒有取得，但是已經(jīng)可以在發(fā)票查詢平臺查詢發(fā)票數(shù)據(jù)是否可以抵扣？

回答:

納稅人必須取得銷售者使用新版稅率發(fā)票開具的稅率發(fā)票，才能通過稅率發(fā)票稅控投票日應(yīng)用程序進行掃描認證或登錄本省稅率發(fā)票查詢平臺。

6.企業(yè)早就在不改變配額中納稅人識別號的情況下實行三證合一，但在中國海關(guān)，早就改成了一體化社會中金融機構(gòu)的避稅方式。中國海關(guān)的出口稅率可以用完稅證明長期查扣嗎？

回答:

可以推斷，三證東西方電話號碼連接不正確，疑難問題的收集和管理在系統(tǒng)中設(shè)置了專屬的基本功能。

7.開具發(fā)票時可以用英文公司名稱嗎？

回答:

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理必備法律法規(guī)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條，明確規(guī)定發(fā)票應(yīng)以英文開具。大多數(shù)各族人民都可以同時使用當?shù)氐纳贁?shù)民族文字。

8.納稅人與作為承運人的托運人簽訂運輸服務(wù)合同收取保險費并承擔承運人的法律責任，然后將全部或部分運輸服務(wù)交付給特定承運人時，單獨購買并交付給特定承運人使用的原油和支付的干線公路、橋梁、大門通行費是否可以從進項稅額中扣除？

回答:

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于港口免稅、應(yīng)稅行為備案等稅率問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2017年第30號新聞稿)第二條明確規(guī)定，納稅人以托運人為承運人，與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取保險費，承擔承運人的法律責任，然后移交給特定承運人完成全部或部分運輸服務(wù)。特定承運人使用的原油和主干道、橋梁、大門通行費單獨購買并移交，且滿足以下前提條件時，允許銷項稅額。

(一)原油及主干道、橋梁、大門通行費應(yīng)由特定承運人用于納稅人完成運輸服務(wù)；

(二)取得的稅率表符合現(xiàn)行的明確規(guī)定。

9.資產(chǎn)管理公司產(chǎn)品管理人員在資產(chǎn)管理產(chǎn)品運行過程中發(fā)生的稅率應(yīng)稅行為暫適用簡易計稅方法。需要按照3%的征收率申報稅率嗎？備案需要哪些資料？

回答:

需要備案。提供的信息:

(1)、稅率一般納稅人簡易征收記錄表。

(2)、一般納稅人選擇簡單的必要征收備案。

(3)、選擇簡單集合的符合材料要求的產(chǎn)品、公共服務(wù)或符合材料要求的企業(yè)。

收集和管理的熱點問題

1.是否需要填寫《國家統(tǒng)計局企業(yè)數(shù)據(jù)確認表》或《企業(yè)數(shù)據(jù)確認表》？審批有期限嗎？每個月都需要審批嗎？

回答:

《國家統(tǒng)計局企業(yè)數(shù)據(jù)確認表》或《企業(yè)數(shù)據(jù)確認表》為可選表格，不負面影響審批數(shù)據(jù)上傳。但如果系統(tǒng)沒有通過網(wǎng)報確認中期，可能需要去后臺確認。納稅人應(yīng)在2-4月征期結(jié)束前完成審批，只需填寫一次報告進行確認，下一個月不再出現(xiàn)報告要求。

2.納稅人異地轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)是否需要填寫《跨地區(qū)涉稅事項申報表》？

回答:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于完善相關(guān)制度和并發(fā)程序的意見》(國稅發(fā)〔2016〕106號)第四條的規(guī)定，明確規(guī)定異地資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃業(yè)務(wù)不適用于外出經(jīng)營娛樂活動業(yè)務(wù)。

稅收管理

相關(guān)制度明確規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨地區(qū)涉稅事項稽查管理模式的通知》(國稅發(fā)〔2017〕103號)第一條，明確規(guī)定“外出經(jīng)營管理娛樂活動的稅務(wù)管理”更名為“跨地區(qū)涉稅事項稽查管理”。

因此，異地轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和租賃資產(chǎn)時，無需填寫《跨地區(qū)涉稅事項報告表》。工資避稅方法和工資避稅方法