稅收總政策組發(fā)言材料(7月7日):

總局整合具體

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

后人身保險(xiǎn)代理人、股票經(jīng)理等企業(yè)個(gè)人代理人和金融機(jī)構(gòu)開具收費(fèi)發(fā)票有困難。

政策小組發(fā)言材料(一)

最近，我們陸續(xù)接到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉報(bào)，建議中華人民共和國(guó)稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人保險(xiǎn)代理人和類似個(gè)人代理人提供股票、銀行卡、旅游產(chǎn)品的代理服務(wù)，具體如何納稅，如何開具發(fā)票。為此，總局計(jì)劃近期就具體相關(guān)事宜發(fā)表聲明。由于新聞稿涉及一些新規(guī)定的事項(xiàng)，我想先向您解釋一下。

人身保險(xiǎn)代理人是指專門從事保單中小企業(yè)與保險(xiǎn)人之間的保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)，從而非法獲取報(bào)酬或利益的個(gè)人。自20世紀(jì)60年代和90年代以來，個(gè)體保險(xiǎn)代理企業(yè)在中華民族一直緩慢而持續(xù)地發(fā)展，并在保險(xiǎn)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展中起到了橋梁和友誼的作用。為規(guī)范個(gè)人代理人提供保險(xiǎn)、旅游等代理服務(wù)的稅收征管，1997年7月，稅務(wù)總局向司法部報(bào)送了《關(guān)于個(gè)人提供非有形產(chǎn)品推廣、全權(quán)代表等公共服務(wù)和娛樂活動(dòng)收入征收增值稅和所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[1997]103號(hào))。該文件明確規(guī)定，非本地從業(yè)人員為中小企業(yè)提供保單、銷售旅游等無形產(chǎn)品以及其他公共服務(wù)和娛樂活動(dòng)所獲得的報(bào)酬、獎(jiǎng)勵(lì)、勞務(wù)費(fèi)用等目標(biāo)收入，無論計(jì)算方法和支付方式如何，都應(yīng)計(jì)入零售業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，并征收增值稅。同時(shí)，具體而言，扣除已繳納的增值稅后，上述收入應(yīng)計(jì)入個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬收入，并計(jì)算所得稅。非從業(yè)人員從受雇的中小企業(yè)取得收入的，中小企業(yè)為非從業(yè)人員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，并按照有關(guān)明確規(guī)定，按期報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，代扣代繳上述稅款。2009年修訂

增值稅

該法沒有廢除這一明確規(guī)定。5月1日營(yíng)改增綜合改革后，個(gè)人代理人提供的代理服務(wù)已經(jīng)納入增值稅征收范圍。原個(gè)體經(jīng)辦人增值稅扣繳政策明確規(guī)定，要與“營(yíng)改增”后的增值稅政策掛鉤。但36號(hào)稅務(wù)文件規(guī)定的扣繳義務(wù)人僅限于一種情況，即如果境外單位或個(gè)人在全境內(nèi)有應(yīng)稅行為，且在全境內(nèi)無政府機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理，則買方將是采購(gòu)公司的增值稅扣繳義務(wù)人，以避稅。保單中的中小企業(yè)等單位不是增值稅的合法扣繳義務(wù)人。營(yíng)改增后個(gè)人代理人如何納稅成為稅收征管的難題。

另一個(gè)問題是，它與原來的增值稅制度有很大不同。在票扣增值稅制度下，在營(yíng)改增制度改革中向個(gè)人代理人納稅時(shí)，肯定會(huì)引起對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的反感。意愿，你需要取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣，但是個(gè)人代理大多是第三人，他們已經(jīng)這么做了。

金融事務(wù)

注冊(cè)的集團(tuán)工商戶不一樣。這些公司的第三方可以給負(fù)責(zé)人避稅嗎

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，政策需要進(jìn)一步細(xì)化。根據(jù)現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票開具的明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)單開具專用發(fā)票不包括第三方(出租、出售個(gè)人資產(chǎn)除外)。

從6月底以后的稅率研究結(jié)果可以看出，保險(xiǎn)行業(yè)的稅率有一定程度的提高，我們還在研究因素，其中保單代理人的費(fèi)用不能全面扣除。

另外，從稅收征管的具體情況來看，個(gè)人代征稅款少且分散，由個(gè)人單獨(dú)繳納，不會(huì)對(duì)稅收征管效率產(chǎn)生負(fù)面影響。但如果由中小企業(yè)代征，既符合現(xiàn)行明確的稅收征管規(guī)定，又方便納稅。同時(shí)，中小企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具普通增值稅發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，既節(jié)約了辦稅成本，又緩解了辦稅服務(wù)大廳的輿論壓力，實(shí)用性強(qiáng)。但個(gè)人代理仍存在小微中型企業(yè)外商投資免征增值稅的情況。

基于上述方面環(huán)境因素的考慮，為了整合干部稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有效范圍和實(shí)行企業(yè)避稅辦法的政策，我們按照有利于稅收控制和方便支付的指引起草了一份新聞稿，擬從以下幾個(gè)方面對(duì)人身保險(xiǎn)代理人進(jìn)行支付

稅收征管

。

問題很具體:

(一)個(gè)人保險(xiǎn)代理人憑保險(xiǎn)單為中小企業(yè)提供保險(xiǎn)代理公共服務(wù)，應(yīng)當(dāng)支付費(fèi)用

增值稅

以及城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅、教育費(fèi)附加、以及大部分高等教育費(fèi)附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在政策上向中小企業(yè)繳納代征(“代征”，不扣繳)；個(gè)體保險(xiǎn)代理人為政策性中小企業(yè)提供保險(xiǎn)代理公共服務(wù)應(yīng)繳納的所得稅，由政策性中小企業(yè)按照現(xiàn)行的明確規(guī)定非法代扣代繳。

(2)有保單的中小企業(yè)可以代表個(gè)人保險(xiǎn)代理人向額度管理機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

統(tǒng)計(jì)生成

增值稅

收到

。政策中的中小企業(yè)在申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)通過公司的避稅方式向配額管理機(jī)關(guān)出具詳細(xì)的表格。需要注意的是，為了簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，這里的“開具”是“出示”而不是“提供”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要保留。

(三)定額管理機(jī)關(guān)為個(gè)體保險(xiǎn)代理人開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明打印“個(gè)體保險(xiǎn)代理人代開統(tǒng)計(jì)發(fā)票”，以區(qū)別于其他代開發(fā)票方式。

(4)指定并實(shí)施股票經(jīng)理、銀行卡、旅游等企業(yè)的個(gè)人保險(xiǎn)代理人。

政策小組發(fā)言材料(2)

各位下午好。昨天的一份報(bào)告，

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

后金融機(jī)構(gòu)代收費(fèi)開具發(fā)票不夠具體?；貞?yīng)，總局

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

督促副組長(zhǎng)討論并提出以下意見:

金融機(jī)構(gòu)代委托方收取電費(fèi)、電費(fèi)、抽水機(jī)費(fèi)、通訊費(fèi)、衛(wèi)星電視費(fèi)、一卡通通行費(fèi)等費(fèi)用。如果付款人需要發(fā)票，各省市稅務(wù)可根據(jù)當(dāng)?shù)貭I(yíng)改前明確的發(fā)票開具辦法確定本省金融機(jī)構(gòu)的投票日辦法:

1.金融機(jī)構(gòu)開具金融機(jī)構(gòu)收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)票或通用機(jī)避稅發(fā)票。

2.委托方應(yīng)單獨(dú)開具發(fā)票。

3.金融機(jī)構(gòu)以委托方名義開具普通納稅發(fā)票。

應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是:

1.所有發(fā)票必須由固定的行政機(jī)關(guān)開具。

2.納稅需要開具增值稅專用發(fā)票的，必須由委托方另行開具。委托方零星納稅的，可由定額管理機(jī)關(guān)開具專用發(fā)票。對(duì)于上述觀點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局還是發(fā)表了一篇文章，要求各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)提出明確的全省投票日計(jì)劃，并保證在本周內(nèi)落實(shí)到位，做好政治宣傳和解釋的管理工作，在第一時(shí)間解決落實(shí)中的問題，保證這項(xiàng)工作的穩(wěn)定順利開展。這個(gè)觀點(diǎn)只是一個(gè)持續(xù)的過渡計(jì)劃。下一步，總局將研究工作法規(guī)整合的管理工作計(jì)劃。指導(dǎo)方針是使用升級(jí)版開具增值稅發(fā)票的法律法規(guī)。明確規(guī)劃總局為實(shí)地調(diào)查做好準(zhǔn)備，還請(qǐng)各省市稅務(wù)公司在組織實(shí)施上述避稅意見的同時(shí)，做好實(shí)地調(diào)查，研究完善法律法規(guī)的整合工作，上報(bào)總局。