一個(gè)

稅收優(yōu)惠過多造成的困難

稅收旨在實(shí)現(xiàn)地方政府的職責(zé)?；诿鞔_的政治權(quán)威和立法，中央政府機(jī)構(gòu)對(duì)村民和非居民的個(gè)人財(cái)產(chǎn)或具體行為實(shí)施強(qiáng)制性、非懲罰性和不必要的金錢或器具償還，是國(guó)家最重要的稅收方式。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)發(fā)展，為了滿足一定時(shí)代政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總體目標(biāo)，中央政府仍然執(zhí)著于稅收的追求。而是利用稅收制度，按照預(yù)定的目標(biāo)，在稅收的各個(gè)方面采取相應(yīng)的激勵(lì)措施和政策，以減輕部分納稅人的支付責(zé)任，花費(fèi)納稅人或相應(yīng)納稅人的一些娛樂活動(dòng)?！巴馍掏顿Y稅收”的出臺(tái)，是對(duì)部分納稅人和納稅人給予鼓勵(lì)和照顧的類似明確規(guī)定。

近年來，司法部和國(guó)家研究所

稅務(wù)

局等機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收外商投資各方面進(jìn)行了大力改進(jìn)和支持，取得了顯著成效。然而，困難也隨之而來。一方面，大量的稅收優(yōu)惠可能導(dǎo)致對(duì)資本主義長(zhǎng)期運(yùn)行的過度干預(yù)，違反了電氣化稅收準(zhǔn)則。另一方面，企業(yè)真的能從那么多稅收優(yōu)惠中獲得低價(jià)嗎？

與降低稅率的需要相比，中央政府迄今更傾向于采取一些具體的稅收激勵(lì)措施。其中一些好處是

專業(yè)

如《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資范圍內(nèi)合理避稅小微利企業(yè)個(gè)人所得稅的通知》(稅[

2015

〕

99

沒有)執(zhí)行期限是從

2015

年

10

月亮

一個(gè)

每天

2017

年

12

月亮

31

日，《關(guān)于進(jìn)一步支持契稅政策相關(guān)企事業(yè)單位改革重組的通知》(稅

2015

〕

37

沒有)執(zhí)行期限是從

2015

年

一個(gè)

月亮

一個(gè)

每天

2017

年

12

月亮

31

周日，這種優(yōu)待并不意味著延續(xù)。實(shí)施期滿后，中央政府可以決定是否實(shí)施；一些唯一的目標(biāo)

一些企業(yè)

比如人民幣的加速折舊政策只在部分企業(yè)先實(shí)施，中央可以根據(jù)具體情況決定是否再次擴(kuò)大；一些唯一的目標(biāo)

該地區(qū)合理地避免了這種稅收

比如股份獎(jiǎng)勵(lì)所得稅政策，最早是在海淀高新區(qū)試驗(yàn)區(qū)實(shí)施，幾年后才在全省范圍內(nèi)實(shí)施。因此，與整體降低稅率可能帶來的懸崖式征稅可能性相比，這些易于改變的稅收激勵(lì)措施更有利于中央政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收調(diào)整。但由于變動(dòng)幅度可能過高，更容易對(duì)不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同企業(yè)的納稅人造成不同的稅收優(yōu)惠。

同時(shí)，過多的稅收優(yōu)惠增加了企業(yè)涉稅加工的可玩性，尤其是

稅務(wù)

機(jī)構(gòu)分權(quán)后，大量

稅收優(yōu)惠

仍然需要事先批準(zhǔn)。雖然這是把領(lǐng)導(dǎo)權(quán)交給企業(yè)，但是如果企業(yè)的外部控制很差，對(duì)外投資或者對(duì)外資的了解應(yīng)該很差，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查可能會(huì)面臨征稅的可能性:“拜年”政策可能已經(jīng)成為滯納金、罰款等處罰的“陷阱”

因此，太多了

稅收優(yōu)惠

一定都是拜年？不一定。弄不好就是個(gè)坑！

2

稅率過于簡(jiǎn)單造成的困難

即使在稅率退化之后，中華民族也是如此

增值稅

費(fèi)率還是簡(jiǎn)單的。月底，商品和勞動(dòng)局

增值稅

該部門主任曾令旗在《中國(guó)稅收?qǐng)?bào)》上發(fā)表了一篇文章，并認(rèn)為:

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

在體制改革之前，中華民族同時(shí)使用

2

增值稅率，即

17

國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)稅率為%和

13

優(yōu)惠稅率為%。"

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

體制改革后，是在這個(gè)基礎(chǔ)上加進(jìn)去的

11

%和

六

%

2

申報(bào)稅率。與世界上其他征收增值稅的國(guó)家相比，

四

檔案稅率是一種較為簡(jiǎn)單的制度安排，不利于增值稅活用功能的發(fā)揮，也使得“營(yíng)改增”前存在的稅率適用和分割問題更加突出。

從月末開始，避開稅務(wù)部貨運(yùn)勞動(dòng)司關(guān)于中國(guó)電信營(yíng)改增涉稅問題的指示(一般稅務(wù)備忘錄[

2015

]

174

不下于:在我看來，我對(duì)“有形財(cái)產(chǎn)租賃”和“信息系統(tǒng)公共服務(wù)”這兩個(gè)稅收目標(biāo)的區(qū)別做了詳細(xì)的區(qū)分，但對(duì)于商務(wù)部稽查局溝通中反映出來的經(jīng)營(yíng)管理行為仍然難以判斷，認(rèn)為“要結(jié)合納稅人明確的經(jīng)營(yíng)模式來判斷”。這兩個(gè)稅目之一的稅率為

17

%，一個(gè)是

六

%，稅率差高達(dá)

11

%。這種差異一方面增加了納稅人業(yè)務(wù)適用稅目和獨(dú)立核算的可玩性，同時(shí)也為稅務(wù)企業(yè)爭(zhēng)論埋下了導(dǎo)火索。從理性的角度來說，如果兩個(gè)稅率完全一致，那么從征管的角度來說，就沒有必要進(jìn)行這樣苛刻，近乎病態(tài)的分割。隨著業(yè)務(wù)的快速持續(xù)發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新業(yè)務(wù)越來越多，新業(yè)務(wù)的整合程度也越來越高。企業(yè)的管理可能不符合稅收征管的要求，稅務(wù)企業(yè)之間的糾紛今后可能時(shí)有發(fā)生。

三

政府機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理會(huì)議「降低工業(yè)增值稅率的研究工作」所釋放的信號(hào)是什么？

在月底結(jié)束的政府機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理會(huì)議上，提出要幫助企業(yè)在未來一年的生產(chǎn)成本，開展軍事行動(dòng)，降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展單一的企業(yè)的生產(chǎn)成本，打“組合拳”。國(guó)會(huì)表示將降低工業(yè)增值稅率。

到目前為止，中國(guó)民族工業(yè)遇到了一個(gè)困境。與零售業(yè)相比，其增值稅具有合理的避稅率

17 <合理避稅/p>%也低。為了在一個(gè)公平的自然稅收環(huán)境中取長(zhǎng)補(bǔ)短，很難解釋為什么政府要首先研究工作行業(yè)的合理避稅和稅率下調(diào)問題。但如果在降低稅率的同時(shí)逐步整合運(yùn)費(fèi)和勞務(wù)稅率，則可以充分發(fā)揮增值稅的作用，避免多重稅率下的糾紛。

營(yíng)地改革后，所有貨運(yùn)和勞工系統(tǒng)都將整合。再過幾周，稅率的進(jìn)一步整合和退化可能是增值稅改革中期的發(fā)展趨勢(shì)。

同時(shí)，該機(jī)構(gòu)可能已經(jīng)將減稅政策改為更必要的減稅。相對(duì)于“營(yíng)改增”擴(kuò)大抵扣范圍，消除重復(fù)征稅帶來的“系統(tǒng)性減稅”和有可能立案的稅收優(yōu)惠，這無疑是帶有關(guān)帝廟情調(diào)的“星戰(zhàn)大招”，無疑是有好處的。