「富陽財稅網(wǎng)」安志勇：應(yīng)對增值稅與個稅進行統(tǒng)籌設(shè)計
2021-04-16 16:34:41
2016年以來，我國實施了“增值稅改增”政策，不僅實現(xiàn)了增值稅的全覆蓋和抵扣，而且實現(xiàn)了從生產(chǎn)型增值稅到經(jīng)濟型增值稅，從對國外GDP征稅到只對GDP中的消費者征稅的完全進步。如果用公式，增值稅的計稅基礎(chǔ)是GDP-I-G-SP=C，這里我選擇融資，G選擇中央政府支出，SP選擇凈出口。從生產(chǎn)型增值稅向經(jīng)濟型增值稅的轉(zhuǎn)變，也意味著增值稅的稅負從制造型企業(yè)向客戶整體轉(zhuǎn)變。
上述變化給我們對企業(yè)稅負和稅制改革的道德認知帶來了以下重要啟示:
第一，這意味著“死亡稅率”有點夸張。為了說明這個問題，我們可以先做一個很簡單的比較。聯(lián)邦政府對企業(yè)所得稅設(shè)定的稅率為35%，加拿大大多數(shù)中央政府設(shè)定的平均稅率為4%，因此加拿大企業(yè)所得稅整體稅率約為39%；同時，加拿大沒有增值稅。我國企業(yè)所得稅稅率為25%，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)稅率為15%；雖然全國增值稅阜陽財稅網(wǎng)最低稅率為17%，但增值稅的稅負不是由企業(yè)承擔(dān)，而是由客戶承擔(dān)。
而且，無論是玻璃窗大王曹女士，還是在實地考察100多位實業(yè)家的基礎(chǔ)上提出“死亡稅率”的相關(guān)研究人員，都認為中國企業(yè)稅負高的主要因素在于增值稅的征收。綜上，筆者認為“死亡稅率”的說法可能有點夸張。
第二，因為增值稅是中國阜陽的一項重要的凈值稅，所以個人所得稅到目前為止在中國相對較差。增值稅是對外銷售稅這一事實，意味著中國的稅制整體上是累退的。因此，為了促進社會公平，筆者認為，在今年實施“營改增”的基礎(chǔ)上，我國下一步稅制改革應(yīng)統(tǒng)籌增值稅和個稅，提高稅制的累進高度。
一方面要進一步改革增值稅，簡化增值稅稅率，減輕增值稅整體稅負，從而減少部分原增值稅
稅務(wù)負擔(dān)
向改革后的個人所得稅轉(zhuǎn)移，讓改革后的個人所得稅承擔(dān)提高稅制累進高度的基本職能。
另一方面，要改革個稅，實行全面的所得稅制度，就必須提高整體稅收
稅務(wù)負擔(dān)
自然科學(xué)設(shè)計個稅稅基和稅率表，以發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入再分配、促進社會公平的戰(zhàn)斗能力。
似乎這兩個方面是緊密聯(lián)系，相輔相成，互不屬于的。
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