誤區(qū)一:普通納稅人不能享受月入10萬元以下的外商投資，免交高等教育附加費和大部分高等教育附加費

根據(jù)國家司法研究所的說法

金融事務(wù)

根據(jù)我局《關(guān)于擴大中央政府基金會免稅范圍的通知》(國稅發(fā)〔2016〕12號)第一條規(guī)定，免除高等教育附加費、大部分高等教育附加費、修建水利基金會的范圍，將從支付當(dāng)期月營業(yè)額或銷售額不超過3萬、季度營業(yè)額或銷售額不超過10萬的義務(wù)人，擴大到支付月銷售額或銷售額不超過10萬、季度營業(yè)額或銷售額不超過30萬的義務(wù)人。

所以一般納稅人可以享受月均營業(yè)額不超過10萬的外商投資，免交高等教育附加費，大部分免交高等教育附加費。

誤區(qū)二:妻子繼承父親無房，然后轉(zhuǎn)入個人避稅，要繳納一定的稅款。

根據(jù)《個人所得稅法實施法》(國務(wù)院令第600號)的規(guī)定，個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次性轉(zhuǎn)讓個人避稅財產(chǎn)所得減去個人財產(chǎn)原值和適當(dāng)費用后的金額計算繳納。

所以，如果妻子在再次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時能提供父親的購房文件，就可以作為購房的原值，計算利息，繳納所得稅。

誤區(qū)三:一個人獲得三個及以上的工資、薪金收入，代扣代繳的單位計算核定

《個人所得稅法》第八條規(guī)定:“個人收入超過中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定的數(shù)額，有三個以上工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及有中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，付款人還應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定申報納稅。”

《個人所得稅法實施法》第三十九條規(guī)定:“法令第二條第一項(即工資所得)、第二項、第三項在全國三個以上地方取得的，同一項所得一并計算繳納?！?/p>

《所得稅單獨納稅申報的必要性》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第二條第(二)項規(guī)定:“在全國三地以上取得工資、薪金所得的，還應(yīng)當(dāng)按照本必要規(guī)定進行納稅申報?！?/p>

也就是說，當(dāng)一個人獲得三份或三份以上的工資和工資收入時，每個單位支付工資，只負責(zé)扣除支付給員工的工資。所以每次計算所得稅都要扣除所得稅起征點3500元。但是這種待遇造成了很多扣除，所得稅的計算自然會略少于具體的應(yīng)繳金額，所以少繳稅的就要補繳，也就是在全國境內(nèi)取得三項以上收入的一起繳納，由一個人單獨審批。

誤解4:一個人對慈善機構(gòu)的捐贈不能從稅后凈利潤中扣除

《中華人民共和國個人所得稅法實施法》(國務(wù)院令第600號)第二十四條規(guī)定:“條例第六條第二款所稱將個人收入捐贈給高等教育中的表演藝術(shù)和其他慈善事業(yè)，是指將個人收入通過全國范圍內(nèi)的社會團體和國家機構(gòu)捐贈給高等教育和其他社會慈善事業(yè)以及扶貧事業(yè)。捐贈金額不超過支付人核定的應(yīng)納稅所得額30%的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！?/p>

誤區(qū)五:合伙人和簽約租戶單獨購買的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的費用不能從稅后凈利潤中扣除

稅[2017]39號:個人購買符合要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在計算前夜(月)應(yīng)納稅所得額時按凈利潤扣除，扣除額為2400元/年(200元/月)。公司為員工購買符合要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支付的費用，應(yīng)分別計入一名員工的工資，相當(dāng)于一人購買，并按上述金額扣除。

扣除2400元/年(200元/月)，超出了《個人所得稅法》規(guī)定的費用扣除國際標(biāo)準。

應(yīng)繳納商業(yè)衛(wèi)生政策稅的外商投資納稅人，是指取得工資收入和連續(xù)勞動報酬收入的人員，以及取得集團工商業(yè)戶制造經(jīng)營和機構(gòu)承包租賃經(jīng)營的集團工商業(yè)戶開發(fā)商、個人獨資企業(yè)投資者、合伙人、企業(yè)和承包人。

已取得工資報酬收入或者連續(xù)勞動報酬的人員，單獨購買符合個人避稅要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在第一時間向扣繳單位提供保險單據(jù)?？劾U單位從個人提交保險單據(jù)的次月起，在不超過200元/月的國際標(biāo)準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的，不扣除凈利潤。今年晚些時候續(xù)保時，適用上述規(guī)定。個人單獨退保時，應(yīng)當(dāng)盡快通知扣繳義務(wù)人。

誤區(qū)六:投資人不退企業(yè)貸款沒問題。反正是“家”錢，就左包右包

根據(jù)國家司法研究所的說法

金融事務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一個投資者所得稅征收管理規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕158號)第二條規(guī)定:“一個投資者在本年度從其融資企業(yè)(個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)除外)支付的貸款，在本年度結(jié)束后未歸還，且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的，未歸還的貸款可視為企業(yè)儲蓄向一個投資者的再分配，根據(jù)”

查看判決書《蕪湖市中級人民法院行政事務(wù)判決書(2015)》黃刑中字第00007號:截至2010年底，已向其大股東蘇忠和借款300萬元，洪作南借款265萬元，倪紅亮借款305萬元，共計借款870萬元，于2012年5月還清。貸款未用于郝波2013年2月28日，蕪湖市地方稅務(wù)局稽查局對郝波公司涉嫌財務(wù)違法行為進行了檢查，并于2014年2月20日作出了黃地稅務(wù)所(2014)第5號財務(wù)處理決定，認定郝波公司少扣繳所得稅174萬元，責(zé)令郝波公司補繳。

誤區(qū)七:零星納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票

《增值稅改征增值稅制度改革》第五十四條規(guī)定，零星納稅人有應(yīng)稅行為，購買人要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具。

此外，商務(wù)部2016年第69號新聞稿規(guī)定，從2016年11月4日起，全面開展住宿行業(yè)零星納稅人開具增值稅專用發(fā)票制度改革。

商務(wù)部發(fā)布的2017年第11號新聞稿規(guī)定，從2017年6月1日起，紡織品將納入零星增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票制度改革。

商務(wù)部2017年第4號新聞稿規(guī)定，從2017年3月1日起，咨詢業(yè)零星增值稅納稅人將在體制改革范圍內(nèi)單獨開具增值稅專用發(fā)票。

上述三項企業(yè)制度改革的納稅人出售其取得的資產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，必須向地稅管理機關(guān)申請開具專用發(fā)票。

誤區(qū)八:單純的稅收不能開特價票

商務(wù)部2016年第69號新聞稿規(guī)定，從2016年11月4日起，全面開展住宿行業(yè)零星納稅人開具增值稅專用個人避稅發(fā)票制度改革。

零星納稅人按簡單計稅避稅。69號新聞稿說“增值稅專用發(fā)票可以單獨開具”，零星納稅人到稅務(wù)機關(guān)開具專用票，也說明簡單的個人避稅也可以開具專用票。所有普通納稅人根據(jù)自身情況選擇簡單征稅，或者零星納稅人，如果沒有稅收制度明確禁止，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，可以開具有征稅率的增值稅專用發(fā)票用于下一個程序由普通納稅人抵扣，這對增值稅車輪的一致性有非常負面的影響。

一段風(fēng)格上的話，比如以粗稅為契機，不發(fā)特票，就是“耍流氓”。

誤區(qū)九:利息貸款必要相關(guān)費用的進項稅不能抵扣

稅(2016)36號《增值稅改征增值稅制度改革規(guī)定》第一條第(四)項第三項具體規(guī)定，納稅人向利益方支付利息所需的投融資咨詢費、利息、咨詢費等費用，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。

理論上講，投融資咨詢費的進項稅、利息、咨詢費等支付給利息方的該利息所必需的費用不能從銷項稅中扣除，但投融資咨詢費的進項稅、利息、咨詢費等支付給第三方的該利息所必需的費用可以從銷項稅中扣除，如利息擔(dān)保費、

審計

費用等。進項稅可以從銷項稅中扣除。

誤區(qū)十:只有工業(yè)園區(qū)企業(yè)才能享受凈利潤加扣除開發(fā)費用

國稅發(fā)〔2015〕119號文件規(guī)定，本通知適用于核算完善、查賬征收、開發(fā)費用征收準確的村民企業(yè)。

因此，只有符合條件并繳納企業(yè)個人所得稅的村民企業(yè)才能享受凈利潤加扣除開發(fā)費用，并不意味著只有工業(yè)園區(qū)企業(yè)才能享受凈利潤加扣除開發(fā)費用。

誤區(qū)11:虧損企業(yè)不允許享受稅收優(yōu)惠

《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)個人所得稅部分財務(wù)事項銜接困難的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)費加抵扣已形成企業(yè)當(dāng)年虧損，可由下一年度收入彌補，但最長結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過5年。

因此，虧損企業(yè)也可以享受研發(fā)費用凈利潤加扣除折扣，但結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過5年。個人避稅

誤區(qū)十二:企業(yè)個人所得稅預(yù)繳無法彌補往年虧損

根據(jù)商務(wù)部2015年第31號新聞稿的申報說明，企業(yè)在一個季度內(nèi)預(yù)繳個人所得稅時，“彌補以前年度虧損”第八行應(yīng)按照稅收規(guī)定申報企業(yè)個人所得稅前可以彌補的虧損金額。

誤區(qū)十三:企業(yè)個人所得稅預(yù)繳可以彌補往年虧損，但不能彌補全年虧損

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)本年度支付的各項收入總額，減除非應(yīng)稅收入、免稅收入、各種扣除和以前年度虧損后允許彌補的金額，為應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)當(dāng)月或季度預(yù)繳的個人所得稅，可以從允許彌補的往年虧損中扣除。

比如一個公司第四季度收益為負，第一季度收益為正，那么企業(yè)個人所得稅應(yīng)該按照第一季度的收入繳納，還是按照第四季度到第一季度的累計收入繳納？由于企業(yè)需要按月或按季度預(yù)繳個人所得稅，并在年度內(nèi)結(jié)算繳納，所以企業(yè)在當(dāng)月或當(dāng)季預(yù)繳個人所得稅時，其具體利潤額也可以從企業(yè)上個月或上個季度形成的虧損額中扣除。具體來說，當(dāng)公司第四季度至第一季度累計利潤總額為負數(shù)時，乘以稅金計算繳納企業(yè)個人所得稅；當(dāng)為零或正值時，不需要計算企業(yè)個人所得稅。

企業(yè)提前繳納個人所得稅時，具體利潤的累計額可以彌補以前年度的虧損和年度虧損。

誤區(qū)14:投票當(dāng)天要交稅

比如租金收入:重復(fù)使用后收取多年租金，同時開具單據(jù)，收入按照會計上的權(quán)限制確認。如《商務(wù)部關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定，銷售合同或協(xié)議約定的租賃期限為多年，且地價重復(fù)使用且提前支付的，企業(yè)個人所得稅的有效范圍由出租人確認。

因此，在上述情況下，租金金額在投票日繳納增值稅，但企業(yè)個人所得稅的有效范圍是“分期平均分配，計入相關(guān)年度收入”。

誤區(qū)15:醫(yī)保滯納金不能從凈利潤中扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除與企業(yè)收入有關(guān)的適當(dāng)費用，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、傷亡和其他費用。

第十條計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除下列費用:...(3)滯納金。

理論上，法律只規(guī)定稅款滯納金不能從凈利潤中扣除，但醫(yī)療保險滯納金可以從凈利潤中扣除。

在商務(wù)招待的范圍內(nèi)，無論是國際會計體系還是東西方方法都沒有給出一個精確的定義。在金融執(zhí)法實踐中，明確的接待范圍如下:

(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理所需的宴請或工作餐費用。

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的送禮費用。

(三)企業(yè)制造、經(jīng)營、管理發(fā)生的游覽費用、交通費用及其他費用。

(四)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理需要產(chǎn)生的業(yè)務(wù)關(guān)系。

在長期的經(jīng)營管理中，有各種各樣的因素造成的飯菜。許多企業(yè)將用餐等同于商務(wù)招待。如果把不屬于商務(wù)招待的餐點計入商務(wù)招待，這必然導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，所以企業(yè)要把握好自己所擁有的:

1.員工年內(nèi)見面，午餐費用和加班餐費應(yīng)計入福利費；

2.符合出差要求的餐費計入差旅費；

3.職工培訓(xùn)期間經(jīng)審核的餐費計入職工經(jīng)費；

4.企業(yè)經(jīng)理在酒店會議中發(fā)生的餐費計入會議費；

5.企業(yè)召開監(jiān)事會發(fā)生的餐費計入監(jiān)事會稅；

6.影視企業(yè)影視制作步驟中的“影視作品中的餐費個人避稅”屬于影視制作成本中的個人避稅；

7.如果企業(yè)上交原材料，對企業(yè)形象和產(chǎn)品具有標(biāo)記政治宣傳的功能，則作為業(yè)務(wù)宣傳費；商務(wù)推廣費作為商務(wù)展銷會、展覽的休閑住宿費用；企業(yè)在從事促銷娛樂活動時，會給客戶送禮作為業(yè)務(wù)推廣費用。業(yè)務(wù)招待費包括餐費，但餐費并不總是業(yè)務(wù)招待費。在稅收管制比較嚴格的自然環(huán)境下，這個問題要搞清楚；否則，吃虧的一定是企業(yè)。

誤解17:所有合同都必須納稅

根據(jù)《稅收組織法》的法律法規(guī)，只對稅目稅率表所列的票據(jù)和司法部確定征稅的其他票據(jù)征稅。理論上，在征稅范圍內(nèi)，采用枚舉法，沒有枚舉匯票，不需要貼花。比如招聘合同，

審計

合同、全權(quán)合同(僅規(guī)定全權(quán)、權(quán)力和法律責(zé)任)等。

誤區(qū)18:2017年7月1日后，特價機票認證期為360天

商務(wù)部2017年第11號新聞稿規(guī)定，自2017年7月1日起，普通增值稅納稅人取得的2017年7月1日或之后開具的銷售機動車輛的增值稅專用發(fā)票和愛國彩票，應(yīng)在開具當(dāng)月360日內(nèi)進行認證或在增值稅單證選擇確認平臺進行登記，進項稅額的抵扣應(yīng)在規(guī)定的納稅申報月內(nèi)由固定的主管行政機關(guān)審批。

增值稅一般納稅人應(yīng)在2017年7月1日或之后中國海關(guān)開具增值稅完稅證明的當(dāng)月360日內(nèi)，將《中國海關(guān)完稅憑證抵扣聯(lián)》報送負責(zé)人固定個人避稅行政機關(guān)，并申請審核核對。

納稅人取得的2017年6月30日終了開具的增值稅抵扣聯(lián)，仍按《商務(wù)部關(guān)于變更增值稅抵扣聯(lián)抵扣期限的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。

按照文件規(guī)定，自2017年7月1日起，2017年7月1日當(dāng)天或之后開具的銷售機動車輛的增值稅專用發(fā)票和愛國彩票，應(yīng)在個人避稅開具后360天內(nèi)進行認證或在增值稅單證選擇確認平臺進行確認，2017年6月30日終了開具的增值稅抵扣聯(lián)應(yīng)在增值稅單證選擇確認平臺進行180天內(nèi)確認。

誤區(qū)19:相當(dāng)于銷售從美國進口的商品或者交付給資產(chǎn)工程項目的原材料

商務(wù)部2016年第15號新聞稿:對于2016年5月1日以后增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)取得并按人民幣進行會計核算的資產(chǎn)，以及2016年5月1日以后在建資產(chǎn)的建設(shè)，按必要的有關(guān)規(guī)定分兩年從銷項稅額中扣除進項稅額，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

收購資產(chǎn)，包括通過必要的購買、捐贈、融資和股份購買以及出售獲得的資產(chǎn)。

納稅人新增、改建、擴建、修繕和裝飾性資產(chǎn)屬于在建資產(chǎn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目，

投資

對于租賃資產(chǎn)、臨時建筑和在施工現(xiàn)場建造的建筑物，進項稅不進行上述兩年的抵扣。

按照文件規(guī)定，2016年5月1日后在建資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣，即“在建資產(chǎn)”沒有錯

增值稅

應(yīng)稅工程項目，理論上，使用從美國進口的運費或交付給資產(chǎn)工程項目的原材料不需要等同于銷售。

誤區(qū)20:如果賣家不愿意開特價票，就開不了

安徽省人民法院(2014)萬敏重耳字第00202號民事判決書

第四，關(guān)于不發(fā)行

增值稅

專用發(fā)票的法律責(zé)任。商務(wù)部發(fā)布的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定:“普通納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)向買方開具專用發(fā)票”，因此，賣方向買方支付增值稅專用發(fā)票是一項法律責(zé)任。根據(jù)誠實信用原則，法律責(zé)任作為合同的附帶責(zé)任由賣方承擔(dān)。在這種情況下，安慶趙信與海南合力公司的業(yè)務(wù)是含稅的。安慶趙信公司支付的貸款包括應(yīng)付國家稅務(wù)機關(guān)的增值稅，是安慶趙信個人避稅公司的進項稅。安慶趙信公司可以用海南合力公司發(fā)行的稅票從金融機構(gòu)抵扣進項稅。22，636，709.63元的稅單，可抵扣3，289，094.56元的應(yīng)納稅款。海南合力公司沒有開具增值稅憑證，導(dǎo)致安慶趙信沒有扣除相應(yīng)的稅款，這肯定會導(dǎo)致相應(yīng)的財產(chǎn)損失。傷亡由海南合力公司承擔(dān)?！?

誤區(qū)21:解除勞動合同補償是扣除當(dāng)年的月薪

國稅發(fā)〔2001〕157號:個人因與申請人解除職工關(guān)系而獲得的重復(fù)使用補償(包括經(jīng)濟發(fā)展補償、貧困補助和申請人出具的其他補助費用)所得，予以免征。

所得稅

；超出部分按照商務(wù)部《個人因解除勞動合同獲得的經(jīng)濟發(fā)展補償》執(zhí)行

所得稅

困難通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計算所得稅。

明確比例=[(a-b)÷管理工作周期-費用扣除國際標(biāo)準)×稅收-快速扣除] ×管理工作周期

其中:a =獲得的報酬-當(dāng)?shù)芈毠ど弦荒甓饶晷降?倍

B=勞動合同終止時最后一個月由一人按中央規(guī)定比例繳納的住房社會保障、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險或補充社會保障的總額

備注:以上公式中“管理工作年限”超過12年的，按12年計算。如工齡滿30年，按12年計算。

誤區(qū)22:進項稅只轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)入

國稅發(fā)〔2016〕36號文規(guī)定，人民幣、不能抵扣且未按照《全面實施體制改革》第二十七條第(一)項規(guī)定從進項稅額中抵扣的資產(chǎn)和資產(chǎn)已用于變更，允許抵扣進項稅額。應(yīng)稅項目個人避稅項目可在變更后的次月按以下公式計算可抵扣進項稅額:可抵扣進項稅額=人民幣、資產(chǎn)、資產(chǎn)市值/(1)以上可抵扣進項稅額以有效增值稅抵扣聯(lián)為準。

財會[2016]22號規(guī)定，將進項稅中不可抵扣和不可抵扣的人民幣及資產(chǎn)變更為允許抵扣進項稅的應(yīng)稅項目，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)”科目，按照允許抵扣的進項稅，貸記“人民幣”、“資產(chǎn)”等科目。上述變動后，人民幣和資產(chǎn)按照變動后的溢價商業(yè)價值在剩余困難年限內(nèi)計提折舊或攤銷。