欠稅是指服務(wù)業(yè)在合理避稅和管理過(guò)程中，納稅人因資金短缺或其他因素，無(wú)法按照法律法規(guī)的明確規(guī)定在第一時(shí)間繳納稅款的行為。納稅人不納稅，使得國(guó)家院的稅收無(wú)法第一時(shí)間入庫(kù)，造成國(guó)家院財(cái)力緊張。同時(shí)也給納稅人帶來(lái)了一定的可能性，比如滯納金、罰款、停止提供證件等。

稅機(jī)服務(wù)業(yè)合理避稅關(guān)系到日常稅收征管，清理欠稅、防止新欠稅一直是重點(diǎn)項(xiàng)目管理工作。2004年商務(wù)部發(fā)布

《商務(wù)部關(guān)于增值稅一般納稅人抵扣增值稅欠稅困難的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))

本文件的主要內(nèi)容是加強(qiáng)增值稅管理，在第一時(shí)間追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠增值稅，又有增值稅抵扣金額的問(wèn)題，用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅欠稅。讓我們了解一下上面的具體文檔細(xì)節(jié):

一.適用性

對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額低于進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，應(yīng)使用最終稅額抵扣增值稅欠稅。

二、會(huì)計(jì)處理

(1)如果增值稅所欠稅額小于最終稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未付增值稅”科目。

(2)如果增值稅所欠稅款少于期末留存稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未付增值稅”科目。

第三，填寫(xiě)納稅申報(bào)表

為滿(mǎn)足納稅人以抵減稅額抵扣增值稅欠稅的需要，增值稅納稅申報(bào)表(主表)相關(guān)欄目的有效申報(bào)范圍如下:

(1)第13項(xiàng)“上期留成稅額”中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是納稅人“上期審批期末留成稅額”減去所欠稅款的金額。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)與明細(xì)科目“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末借款人的金額完全一致。

(2)第25項(xiàng)“期初欠繳稅款(多付為正)”中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是納稅人“期末欠繳稅款(多付為正)”減去所欠稅款的金額。

第四，比如，

納稅人是食品加工中小企業(yè)的一般納稅人。由于中小企業(yè)在制造經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)主要采用信用管理模式，中小企業(yè)的投入一直小于產(chǎn)出。這家中小企業(yè)前幾年拖欠增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》的明確規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，按日加收滯納金萬(wàn)分之五。截至2014年初，該中小企業(yè)留存增值稅21萬(wàn)元，欠繳增值稅累計(jì)15萬(wàn)元，滯納金累計(jì)10萬(wàn)元。如有必要，納稅人可清理欠稅和滯納金21萬(wàn)元。

邊肖提醒納稅人:如有增值稅欠稅，有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)視需要處理。這不僅能解決欠稅問(wèn)題，還能減少欠稅

金融事務(wù)

可能性。