企業(yè)每個(gè)月(季度)提前繳納個(gè)人所得稅的所有說明你都知道嗎？

企業(yè)在填寫《中華人民共和國企業(yè)個(gè)人所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)注意第四行“利潤總額”不等于第二行“營業(yè)收入”與第三行“開始生產(chǎn)成本”的差額。其中:

(1)第4行“利潤總額”:根據(jù)企業(yè)會計(jì)填列，

其他國家的會計(jì)都明確規(guī)定了審計(jì)的利潤總額。本行的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與利潤表中列示的利潤總額完全一致。

(2)第二行“營業(yè)收入”:按照國家會計(jì)法規(guī)，如《企業(yè)會計(jì)》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)的營業(yè)收入。本行主要列示稅收金額，不參與計(jì)算。

(3)第三行“開始生產(chǎn)成本”:填寫按照國家會計(jì)法規(guī)，如企業(yè)會計(jì)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等審核的開始生產(chǎn)成本。本行主要列示已納稅的開始生產(chǎn)成本金額，不參與計(jì)算。

有的企業(yè)認(rèn)為營業(yè)稅合理避稅前的年度虧損只能在年度納稅申報(bào)中彌補(bǔ)，本質(zhì)上并不是這樣，按月(季度)預(yù)繳納稅申報(bào)就夠了。企業(yè)應(yīng)注意彌補(bǔ)往年虧損:

(一)企業(yè)年度支付發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)下年，用下年的收入彌補(bǔ)，但最長結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過五年。

(二)企業(yè)通過統(tǒng)計(jì)計(jì)算繳納企業(yè)個(gè)人所得稅時(shí)，其外國政府機(jī)構(gòu)的虧損不得沖減在全國范圍內(nèi)經(jīng)營的政府機(jī)構(gòu)的利潤。

按照政策明確規(guī)定，企業(yè)在按月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，可以適用人民幣加速折舊政策。適用情況主要包括:

(1)所有企業(yè)持有的單位商業(yè)價(jià)值不超過5000元人民幣允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算。

(2)2014年1月1日后企業(yè)新購置的所有計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。

(3)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條和《實(shí)施法》第九十八條的規(guī)定，合理規(guī)避營業(yè)稅，企業(yè)擁有的用于制造經(jīng)營管理的主要或者關(guān)鍵人民幣因下列因素需要加速折舊的，可以縮短或者加速折舊年限:1 .由于新的技術(shù)變化，產(chǎn)品年份發(fā)展緩慢；2.多年處于強(qiáng)沖擊、高腐蝕的穩(wěn)定狀態(tài)。

(4)對于2014年1月1日以后新購入的人民幣，生物醫(yī)藥行業(yè)、特種設(shè)備行業(yè)、鐵路線路、船舶、材料科學(xué)等機(jī)械設(shè)備行業(yè)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、通信等設(shè)備行業(yè)、儀器儀表行業(yè)、數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用程序、信息系統(tǒng)零售行業(yè)等6個(gè)合理避稅企業(yè)的企業(yè)，折舊年限可以縮短或加快。

對于以上六家企業(yè)，

2014年1月1日以后，開發(fā)、制造、經(jīng)營、管理共享的新購置計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。折舊仍按年計(jì)算；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。

(5)冶金、造紙、機(jī)械、摩托車等各領(lǐng)域四大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)2015年1月1日以后新購置的人民幣，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采用加速折舊。

上述企業(yè)新購置的開發(fā)、制造、經(jīng)營、管理的小型微利企業(yè)在2015年1月1日后共用的計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或者采用加速折舊法。