2016年5月1日大營全面改革后，很多納稅人經(jīng)常提出兩個(gè)問題。一、不能抵扣的項(xiàng)目可以開具專用發(fā)票嗎？二、拿到不能抵扣的專用發(fā)票怎么辦？

最新的節(jié)稅政策第一，不能抵扣的項(xiàng)目可以開具專用發(fā)票。司法部、國家研究所

金融事務(wù)

《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號(hào))增加1項(xiàng)“全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革”，第五十三條第二款明確規(guī)定屬于下列情形之一的。不得開具增值稅專用發(fā)票: (一)單獨(dú)向客戶銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)；(二)明確規(guī)定適用免征增值稅的應(yīng)稅行為。另外，可以開具專用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣，和專用發(fā)票能不能開不一定有關(guān)系。購買休閑公共服務(wù)、娛樂公共服務(wù)、興趣公共服務(wù)等。不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅，但可以開具銷售這些公共服務(wù)的專用發(fā)票。

其次，既然投票方可以開具專用發(fā)票，那么付款方獲得了不能抵扣的專用發(fā)票怎么辦？在我看來，有三種使用方法。

方法一:不認(rèn)證，不扣分

中小企業(yè)取得了不能抵扣的專用發(fā)票。因?yàn)楹茈y抵扣，所以沒有認(rèn)證或者抵扣，相當(dāng)于會(huì)計(jì)上獲得普通發(fā)票:

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貸款:利息

這種方法的缺點(diǎn)是簡單，優(yōu)點(diǎn)是形成滯留票。滯留票是指賣方已開具并復(fù)印納稅申報(bào)表，但買方未進(jìn)行認(rèn)證和抵扣的增值稅專用發(fā)票。拘留票是

金融事務(wù)

中小企業(yè)很難解釋形成滯留票的因素。

方法二:只認(rèn)證，不扣分

中小企業(yè)取得了不能抵扣的專用發(fā)票，有證但不能抵扣。會(huì)計(jì)處理如下:

(1)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

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應(yīng)納稅額-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

貸款:利息

②借款:相關(guān)課程最新的節(jié)稅政策

貸方:應(yīng)納稅額-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

這種方法的缺點(diǎn)是簡單。優(yōu)點(diǎn)是不符合司法部關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)處理要求，不會(huì)對(duì)后期不可抵扣項(xiàng)目轉(zhuǎn)為可抵扣項(xiàng)目產(chǎn)生有利的負(fù)面影響。

方法三:進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證、抵扣和轉(zhuǎn)移

中小企業(yè)取得了不能抵扣的專用發(fā)票，在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出之前，要經(jīng)過長時(shí)間的認(rèn)證和抵扣。這種方法的缺點(diǎn)是不會(huì)形成滯留票，優(yōu)點(diǎn)是難度更大。會(huì)計(jì)核算，按《司法部發(fā)布》

增值稅會(huì)計(jì)

《關(guān)于辦理明確規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))第二條第一款第二項(xiàng)，司法部會(huì)計(jì)司關(guān)于

增值稅會(huì)計(jì)

《有關(guān)困難的解釋》第一條明確規(guī)定，一般稅收購買運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)，用于計(jì)稅方式簡單、免稅的稅收項(xiàng)目

增值稅最新節(jié)稅政策

對(duì)于工程項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照現(xiàn)行

增值稅

制度明確規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。會(huì)計(jì)處理如下:

(1)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借:相關(guān)課程

應(yīng)納稅額-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

貸款:利息(“應(yīng)付賬款”等。)

②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，

借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸方:應(yīng)納稅額-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

③按現(xiàn)行增值稅制度轉(zhuǎn)出時(shí)，

借:相關(guān)課程

貸方:應(yīng)交稅金-最新節(jié)稅政策-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

雖然這種方法很難，但卻是最穩(wěn)健的一種。

需要注意的是，購買的人民幣、資產(chǎn)、不能抵扣的資產(chǎn)必須是購買時(shí)已經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文件第一條第四款第二項(xiàng)明確規(guī)定的最新節(jié)稅政策，人民幣、不能抵扣且未從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的資產(chǎn)和資產(chǎn)，以及用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅工程項(xiàng)目，可在變更后的次月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。它還強(qiáng)調(diào)，“上述可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)獲得有效的增值稅抵扣清單?！薄渡虅?wù)部關(guān)于發(fā)布〈資產(chǎn)分階段抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額暫行規(guī)定〉的新聞稿》(商務(wù)部2016年第15號(hào)新聞稿)第九條明確規(guī)定，不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的資產(chǎn)變更后的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。還強(qiáng)調(diào)“按照本條明確規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)取得2016年5月1日后開具的有效增值稅抵扣聯(lián)?！?/p>

“有效的增值稅抵扣聯(lián)”不是取得增值稅專用發(fā)票，而是經(jīng)過認(rèn)證并保持一致。如果收購的時(shí)候沒有認(rèn)證，以后換了用了也不能扣，會(huì)很遺憾的。

綜上所述，如果你購買了一天都無法扣除的公共服務(wù)，比如休閑公共服務(wù)、娛樂公共服務(wù)、興趣公共服務(wù)等。，提出你不想取得專用發(fā)票，要求對(duì)方開具普通發(fā)票；購買人民幣、資產(chǎn)、不能抵扣的資產(chǎn)，應(yīng)取得專用發(fā)票，進(jìn)行認(rèn)證、抵扣、轉(zhuǎn)出，以后變更使用時(shí)，再按照相關(guān)明確規(guī)定計(jì)算抵扣金額。