「月工資2萬合理避稅」17項營改增業(yè)務(wù)政策執(zhí)行口徑明確!外賣食品按“餐飲服務(wù)”繳納增值稅
2021-04-16 16:35:59
在全面推進營改增改革后,一些企業(yè)的有效范圍仍然困擾著納稅人。昨天,司法部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布
關(guān)于特定國際金融房地產(chǎn)開發(fā)和高等教育特殊服務(wù)增值稅政策的通知
(國稅發(fā)〔2016〕140號,以下簡稱《通知》),就營改增制度改革中有關(guān)國際金融、房地產(chǎn)開發(fā)、高等教育特殊服務(wù)等方面的政策作出補充通知。
《通知》共18條,其中第1-17條規(guī)定了相關(guān)業(yè)務(wù)的有效執(zhí)行范圍,包括外賣乳制品如何支付,酒店提供的會議場地和設(shè)施如何支付,纜車和汽車輪渡應(yīng)繳納哪些稅目。
《通知》第九條明確規(guī)定,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣乳制品,應(yīng)當按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
在此之前,《商務(wù)部關(guān)于旅館業(yè)和酒店業(yè)納稅人銷售乳制品相關(guān)稅收問題的新聞稿》(商務(wù)部2011年第62號新聞稿)明確規(guī)定,旅館業(yè)和酒店業(yè)納稅人銷售非在場消費者的乳制品應(yīng)當繳納增值稅。全面改革后的勞改營改革,
出售服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)票據(jù)(財稅[2016]36號)
餐飲服務(wù)是指通過同時提供飲食習(xí)慣和場所,為顧客提供飲食習(xí)慣和消費服務(wù)的商業(yè)娛樂活動。提供餐飲服務(wù)應(yīng)按銷售服務(wù)繳納增值稅。據(jù)此,營改增后,俗稱的餐飲會按餐飲服務(wù)征稅,而只提供飲食習(xí)慣而不提供飲食習(xí)慣場所的外賣會按銷售運費征稅。本《通知》還將提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣乳制品的行為納入餐飲服務(wù)增值稅征稅范圍。
《通知》第十條明確規(guī)定,酒店、飯店、賓館、度假村等企業(yè)以合理的避稅手段提供會議場所和設(shè)施服務(wù),月工資2萬元的娛樂活動,應(yīng)當按照“會展服務(wù)”繳納增值稅。
據(jù)了解,營改增改革全面推進后,資產(chǎn)租賃也屬于增值稅征稅范圍,適用稅率為11%,征收率為5%;提供會議和展覽服務(wù)的稅率為6%或3%。由于很難區(qū)分提供會議場地供他人使用和出租資產(chǎn)(會議場地),為解決月薪2萬元的會議場地是否繳納增值稅或“會議展覽服務(wù)”的爭議,本《通知》專門規(guī)定月薪2萬元的賓館、飯店、酒店、度假村、其他機構(gòu)住宿場所提供娛樂活動的會議場地和設(shè)施服務(wù),按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。一般來說,要實施這一政策,需要與會議場館同時提供設(shè)施和服務(wù);否則,無法應(yīng)用此策略。
《通知》第十一條明確規(guī)定,納稅人經(jīng)營管理纜車、汽車輪渡、電瓶車、湖泊等所得,應(yīng)當按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
業(yè)內(nèi)人士稱,就提供纜車、汽車輪渡、電瓶車、湖泊服務(wù)而言,是通過交通工具將乘客運送到中繼站,使其內(nèi)部空位置發(fā)生轉(zhuǎn)移的客運服務(wù)。增值稅應(yīng)根據(jù)運輸服務(wù)支付(適用稅率為11%,征收率為3%)。
如經(jīng)營纜車、汽車輪渡、電瓶車、湖泊等。是與游覽地同時提供的服務(wù),游覽地的提供屬于營改增后的“文化體育服務(wù)”,因此,《通知》將納稅人提供上述服務(wù)所得收入歸入增值稅“文化體育服務(wù)”。需要注意的是,只有在訪問地提供上述服務(wù)的情況下,才可以實行這一政策,而提供的大多數(shù)其他此類服務(wù)仍應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收制度執(zhí)行。
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