支出斯特恩斯

1.問(wèn):公司報(bào)銷了往返曼徹斯特的費(fèi)用。沒有機(jī)票，只有詳細(xì)的清單，說(shuō)航班沒有旅行社。如果報(bào)銷了，費(fèi)用能結(jié)算嗎？需要附上什么資料嗎？

根據(jù)財(cái)務(wù)條例

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

“第八條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除與所得有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用。如果是電子機(jī)票預(yù)訂的航班，打印的旅行行程可以作為報(bào)銷憑證。

根據(jù)法律法規(guī)，

民國(guó)時(shí)期的文獻(xiàn)管理是必要的

第三十三條明確規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)有單位或者個(gè)人從境外取得的與支付有關(guān)的文件或者匯票的，可以要求其提供外國(guó)代理人、政府機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)律師。確認(rèn)書經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可作為會(huì)計(jì)審核的匯票。”

2.問(wèn):補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)所得稅扣除的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答:根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國(guó)司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅政策中補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(

國(guó)稅發(fā)〔2009〕27號(hào)

它明確規(guī)定:“自2008年1月1日起，根據(jù)主管部門的指導(dǎo)意見，企業(yè)明確規(guī)定，為在企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不得超過(guò)職工工資總額。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)5%以內(nèi)的部分；超出部分不予扣除。”

3.問(wèn):B公司貸款給A公司，A公司向B公司收取資金占用費(fèi)和貸款(按歷年金融機(jī)構(gòu)相同匯率)，開具增值稅憑證。B企業(yè)可以根據(jù)A出具的文件稅前扣除嗎？

答:根據(jù)法律法規(guī)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施立法

“第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂活動(dòng)中發(fā)生的下列利息費(fèi)用，允許扣除:“……(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用，不得超過(guò)按國(guó)際金融企業(yè)歷年同類型利率計(jì)算的金額。"

另一項(xiàng)法律法規(guī)

關(guān)于企業(yè)所得稅若干疑難問(wèn)題的新聞稿

(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]34號(hào))一、國(guó)際金融企業(yè)歷年同類型利率的確定問(wèn)題:根據(jù)“

實(shí)施立法

第三十八條明確規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息支出，不超過(guò)按國(guó)際金融企業(yè)歷年同類型利率計(jì)算的金額的，應(yīng)當(dāng)扣除凈利潤(rùn)。鑒于目前為止中華民族對(duì)國(guó)際金融企業(yè)匯率的具體要求，企業(yè)在第一次支付貸款并按合同要求扣除凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)說(shuō)明國(guó)際金融過(guò)去幾年是如何正常規(guī)避同類型利率匯率的，以證明其利息支出的合法性?！锻愋蛧?guó)際金融企業(yè)歷年利率狀況說(shuō)明》應(yīng)包括本省任何一家國(guó)際金融企業(yè)在簽訂貸款合同前提供的同類型歷年利率狀況。國(guó)際金融企業(yè)是指經(jīng)中央政府有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的可以從事利息業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)、金融公司、公司股票和其他銀行。“歷年同類型利率”是指國(guó)際金融企業(yè)在計(jì)息期、計(jì)息金額、利息擔(dān)保、企業(yè)信譽(yù)大致相同的前提下提供利息的匯率。既可以是國(guó)際金融企業(yè)歷年公布的同類型平均匯率，也可以是國(guó)際金融企業(yè)向部分企業(yè)提供的特定利率匯率。

因此，如果上述利息費(fèi)用不超過(guò)按國(guó)際金融企業(yè)歷年同類型利率計(jì)算的金額，則以單據(jù)為依據(jù)準(zhǔn)予扣除凈利潤(rùn)。但首次發(fā)放貸款、進(jìn)行凈利潤(rùn)抵扣時(shí)，需提供“國(guó)際金融企業(yè)歷年同類型利率說(shuō)明”。

4.問(wèn):招聘經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答:根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的新聞稿》(

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿[2012]15號(hào)

)明確規(guī)定，第一，扣除季節(jié)工和長(zhǎng)工凈利潤(rùn)的問(wèn)題。企業(yè)因招用季節(jié)工、長(zhǎng)工、經(jīng)理、返聘員工和接受內(nèi)部勞務(wù)派遣服務(wù)而發(fā)生的具體費(fèi)用，應(yīng)分為工資費(fèi)用和職工福利費(fèi)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。其中，如何避稅通常屬于工資薪金費(fèi)用，允許以企業(yè)工資薪金總值的序數(shù)作為計(jì)算扣除其他相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。

因此，企業(yè)招聘經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)分為工資費(fèi)用和職工福利費(fèi)，根據(jù)法律法規(guī)，

企業(yè)所得稅法

”明確規(guī)定了企業(yè)所得稅前的抵扣。

5.問(wèn):我們公司有超過(guò)認(rèn)證期限且難以認(rèn)證的文件。會(huì)計(jì)處理應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，可視為“主要生產(chǎn)成本”，可用于所得稅凈利潤(rùn)？

答:根據(jù)法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

“第八條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除與所得有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用。

因此，上述已經(jīng)超過(guò)認(rèn)證期限的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入生產(chǎn)成本，只要屬于與企業(yè)取得的收入相關(guān)的適當(dāng)支出，就可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.問(wèn):我公司在管理工作中患職業(yè)病。作為一名新員工，我們公司仍然沒有繳納醫(yī)療保險(xiǎn)。9月底，法院裁定我公司支付了57435元的再利用補(bǔ)貼。我們公司去年能交凈收入稅嗎？

根據(jù)財(cái)務(wù)條例

關(guān)于企業(yè)工資福利費(fèi)扣除困難的通知

“(國(guó)稅函[2009]3號(hào))三、扣除職工福利費(fèi)的問(wèn)題，”

企業(yè)所得稅法實(shí)施立法

第四十條明確規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括具體內(nèi)容: (二)職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等各項(xiàng)支出和非貨幣性社會(huì)福利。，包括企業(yè)支付給職工的外籍人員的醫(yī)療費(fèi)用、未落實(shí)醫(yī)療的職工的醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)子女的醫(yī)療費(fèi)用、取暖費(fèi)用、職工防暑降溫費(fèi)用、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)。根據(jù)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

第八條:企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡及其他與如何正常避稅有關(guān)的費(fèi)用，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

按照明確規(guī)定，企業(yè)具體承擔(dān)的職業(yè)病補(bǔ)助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。

7.問(wèn):我的公司將是一家集團(tuán)公司，這家公司的一些卡車和勞動(dòng)力將轉(zhuǎn)移到這家公司新成立的物流公司。我需要開具發(fā)票嗎？調(diào)入新公司的貨車可以折舊嗎，折舊費(fèi)用可以從凈利潤(rùn)中扣除嗎？

答:根據(jù)《關(guān)于納稅集團(tuán)公司稅率問(wèn)題的新聞稿》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕13號(hào))，在集團(tuán)公司的步驟中，將全部或部分標(biāo)的資本及其密切相關(guān)的產(chǎn)權(quán)、債務(wù)、勞務(wù)通過(guò)合并、分立、轉(zhuǎn)售、置換等方式轉(zhuǎn)移給其他單位和一人，不屬于稅率范圍。涉及的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)移不受稅率限制，因此無(wú)法出具正常避稅率的單據(jù)。

另一個(gè)例子是根據(jù)法律和條例在企業(yè)重組中應(yīng)用正式的財(cái)務(wù)處理

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施立法

第五十八條明確規(guī)定，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照以下方式確定: (五)如何正常避稅)以捐贈(zèng)、融資、非貨幣性資本交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)以不計(jì)后果的資本商業(yè)價(jià)值和所繳納的相關(guān)稅款為基礎(chǔ)。第五十九條按照直角法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊可以扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)期末的次月起計(jì)算折舊；停用的固定資產(chǎn)從停用結(jié)束的次月起停止折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的物理性質(zhì)和使用狀況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)定凈殘值。固定資產(chǎn)預(yù)定凈殘值一經(jīng)確定，不得改變。因此，企業(yè)按照明確規(guī)定計(jì)提的折舊可以從企業(yè)所得稅凈利潤(rùn)中扣除。

固定資產(chǎn)

8.問(wèn):企業(yè)固定資產(chǎn)重復(fù)使用、折舊年限縮短或加速折舊后不按凈利潤(rùn)扣除，是否需要審批固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計(jì)？如果需要審批，是零審批嗎？

答:如果貴公司不符合財(cái)務(wù)規(guī)定《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》

)和”

關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問(wèn)題的新聞稿

（

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿(2014)第64號(hào)

明確規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊及再利用扣除外商投資時(shí)，不需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)付款情況統(tǒng)計(jì)表》。

9.問(wèn):2014年購(gòu)買的固定資產(chǎn)不足5000元，公司在賬目中多次使用凈利潤(rùn)貝爾斯登?？戳宋募?，說(shuō)要報(bào)。如何報(bào)案？

根據(jù)財(cái)務(wù)條例

關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問(wèn)題的新聞稿

”(《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿》(2014)第64號(hào))第七條明確規(guī)定，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采取重復(fù)使用凈利潤(rùn)抵扣、縮短折舊年限或加速折舊的方法的，應(yīng)當(dāng)在提前核準(zhǔn)的同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊(抵扣)提前還款情況統(tǒng)計(jì)表》。在本年度審批中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)備案，并按要求提交相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)保存和核實(shí)有關(guān)匯票、憑證的資料，如購(gòu)買固定資產(chǎn)的單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證等。(購(gòu)買使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供使用期限的相關(guān)說(shuō)明)，并建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確審核法律與會(huì)計(jì)的差異。

因此，貴公司在審批企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，應(yīng)提交《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳統(tǒng)計(jì)表》，并在本年度納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》及相關(guān)資料。對(duì)于辦稅處收到的信息，檢查信息是否完整，是否符合法定方式，填寫的內(nèi)容是否為原件，符合要求的，立即結(jié)算。

10.問(wèn):“企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價(jià)值不超過(guò)5000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以重復(fù)使用并扣除”是指如何正常避稅？已經(jīng)折舊的固定資產(chǎn)可以重復(fù)使用和扣除嗎？

答:(1)根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定

司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知

”(國(guó)稅發(fā)〔2014〕75號(hào))第三條，單位商業(yè)價(jià)值不超過(guò)5000元的所有企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按本年計(jì)算。因此，“企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價(jià)值不超過(guò)5000元，可以重復(fù)使用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”是指所有企業(yè)。

(2)根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定，《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問(wèn)題的新聞稿》(

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿[2014]64號(hào)

第三條如何正常避稅:企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以重復(fù)使用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。單位商業(yè)價(jià)值不超過(guò)5000元的企業(yè)2013年12月31日期末持有的固定資產(chǎn)的商業(yè)價(jià)值貼現(xiàn)后，2014年1月1日以后可以重復(fù)使用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，固定資產(chǎn)折舊后的商業(yè)價(jià)值可以重復(fù)使用和扣除。

企業(yè)注銷

11.問(wèn):企業(yè)想注銷時(shí)，大股東的貸款是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為利潤(rùn)，以彌補(bǔ)清算時(shí)的損失？

答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算處理企業(yè)所得稅若干難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)清算所得稅處理包括具體內(nèi)容:

(1)所有資本按可變現(xiàn)商業(yè)價(jià)值或股票價(jià)格確認(rèn)為資本轉(zhuǎn)移收益或傷亡；

(二)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)清理和債務(wù)償還的收入或傷亡情況；

(3)改變停滯經(jīng)營(yíng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，處理應(yīng)計(jì)或遞延的實(shí)物性費(fèi)用；

(四)非法彌補(bǔ)虧損和確定清算收入。

(五)計(jì)算繳納清算所得稅；

(六)確定可以重新分配給大股東的剩余個(gè)人財(cái)產(chǎn)，以及處理分紅等事宜。

第四條清算所得為企業(yè)全部資本的可變現(xiàn)商業(yè)價(jià)值或股票價(jià)格，扣除資本計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后，再加上償還債務(wù)的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將整個(gè)清算期間作為今年計(jì)算的獨(dú)立清算收入支付。

所以，如果你公司不需要向大股東償還貸款，就認(rèn)定為收益，違法賠償損失。

12.問(wèn):我認(rèn)為公司想取消子公司的子公司，收回融資。這一步是企業(yè)合并嗎？它可以通用嗎

金融事務(wù)

處理？

答:根據(jù)《關(guān)于辦理企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅若干難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕59號(hào))1。本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂活動(dòng)中正常避稅活動(dòng)以外的立法結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的根本性變化，包括企業(yè)立法模式的變化、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資本收購(gòu)、合并和分立等。第(五)項(xiàng)所稱合并，是指公司或者多個(gè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱被合并企業(yè))將其全部資本和債務(wù)轉(zhuǎn)移給另一個(gè)保留或者增加的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱被合并企業(yè))，被合并企業(yè)的主要股東以被合并企業(yè)的股份或非股份進(jìn)行交換，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)以上企業(yè)的非法合并?！?/p>

因此，取消子公司的子公司和被取消企業(yè)的大股東(子公司)收回融資不屬于企業(yè)合并，不適用國(guó)稅發(fā)〔2009〕59號(hào)文明確規(guī)定的普遍性。

金融事務(wù)

把手。

稅收折扣

13.問(wèn):本季度企業(yè)所得稅核定時(shí)，定額報(bào)稅系統(tǒng)會(huì)根據(jù)我核定的金額顯示“符合條件的小型微利企業(yè)所得稅減免稅”金額，給我司所得稅減免稅，難以更改和刪除。但我公司雖然符合小微利企業(yè)的前提，但當(dāng)年沒有申請(qǐng)認(rèn)定為小微利企業(yè)，也沒有提交任何申請(qǐng)材料，我該如何審批？不申請(qǐng)有必要享受這個(gè)嗎

稅收折扣

？

答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)減半的通知》

所得稅

《關(guān)于范圍內(nèi)困難的新聞稿》(國(guó)稅發(fā)〔2014〕23號(hào))第二條，如何在符合要求前避稅，在本年預(yù)繳和結(jié)算。

所得稅

可以按照明確規(guī)定單獨(dú)享受外商投資小企業(yè)和低利潤(rùn)企業(yè)所得稅，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。但在提交本年度企業(yè)所得稅中關(guān)于如何正常避稅的納稅申報(bào)表時(shí)，也要將企業(yè)的從業(yè)人員和資本總額報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

此外，《關(guān)于加強(qiáng)三項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后后續(xù)管理的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿〔2015〕6號(hào))1。進(jìn)一步簡(jiǎn)化外商投資享受所得稅待遇的小型微利企業(yè)的備案手續(xù)。實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)將在2014年和今年晚些時(shí)候兼營(yíng)企業(yè)

所得稅

屆時(shí)，填寫《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布今年中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的新聞稿(2014年版甲類)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第63號(hào)新聞稿)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表(表A 000000)“104總從業(yè)人員”和“105總資本價(jià)值(萬(wàn)元)”欄目，并履行備案手續(xù)

所以你公司在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，只要符合要求，就可以享受小微利企業(yè)的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)所得稅外商投資包括企業(yè)所得稅減征20%(以下簡(jiǎn)稱減征政策)和財(cái)稅[2014]34號(hào)文件規(guī)定的外商投資。

14.問(wèn):外商投資小型微利企業(yè)所得稅的范圍是什么？定額征收和定額征收可以嗎？還是征款不能批準(zhǔn)？

答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的新聞稿》(國(guó)稅發(fā)〔2014〕23號(hào))，符合條件的小型微利企業(yè)(包括采用審核征收和審批征收方式的)可按明確規(guī)定享受外商投資小型微利企業(yè)所得稅。

因此，已經(jīng)審計(jì)賬目并批準(zhǔn)征收方式(包括固定費(fèi)率征收和定額征收)的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅和小型微利企業(yè)對(duì)外投資。

15.問(wèn):我們公司把獨(dú)立開發(fā)的阿爾斯通公司給了我們子公司的子公司。外商投資可以享受企業(yè)所得稅嗎？

答:根據(jù)《關(guān)于阿爾斯通公司企業(yè)所得稅政策難點(diǎn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕111號(hào))第四條規(guī)定，村民企業(yè)從持股必要或間接達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的阿爾斯通公司收入，不享受阿爾斯通公司企業(yè)所得稅減免的外商投資。

因此，自行開發(fā)的阿爾斯通公司的收入從如何正常避稅是不允許享受企業(yè)所得稅的外國(guó)投資。