司法部、國家稅務(wù)總局專業(yè)知識委員會、交通銀行政策由中國證監(jiān)會管轄

國稅發(fā)〔2018〕22號

蘇州、蘇州、福州、福州教育廳(局)、地方稅務(wù)局、專業(yè)知識與社會福利廳(局)、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局:

為貫徹黨的十九大精神，推進(jìn)全面養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)，探索養(yǎng)老保險(xiǎn)第三種支持方式，現(xiàn)就開展個(gè)稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的有關(guān)困難通知如下:

首先，關(guān)于試點(diǎn)政策

(一)試點(diǎn)周邊地區(qū)和周。

自2018年5月1日起，蘇州、福州(含福州)和高新區(qū)將實(shí)施個(gè)人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試行期暫定為一年。

(二)試點(diǎn)政策的詳細(xì)內(nèi)容。

試點(diǎn)周邊地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶購買符合商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)要求的產(chǎn)品，在一定國際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許扣除凈利潤；納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶的投資收益暫不征收

；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)征收所得稅。明確定義如下:

1.個(gè)人貢獻(xiàn)

。已賺取工資和連續(xù)勞動報(bào)酬的個(gè)人繳納的保費(fèi)，允許從1月份計(jì)算的應(yīng)納稅所得額中扣除，扣除后的納稅申報(bào)流程按照工資和報(bào)酬、連續(xù)勞動報(bào)酬收入的6%和當(dāng)月1000元中的較低者確定。集團(tuán)工商業(yè)戶開發(fā)商、個(gè)體工商戶投資者、合伙人、中小企業(yè)第三方合伙企業(yè)、已取得集團(tuán)工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營和事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營企業(yè)繳納的保費(fèi)，允許在審批前夕從應(yīng)納稅所得額中扣除，扣除額必須按照不超過6%的前夜應(yīng)納稅所得額和1.2萬元中的較低者確定。

2.賬戶資金利潤暫不征稅。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶的投資收益在支付期間不征收所得稅。

3.對領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金的個(gè)人征稅。當(dāng)個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休養(yǎng)老金時(shí)，可以按月或按年領(lǐng)取商業(yè)退休養(yǎng)老金，領(lǐng)取養(yǎng)老金的期限應(yīng)視為終身或不少于15年。如果一個(gè)人死亡，患有完全殘疾或患有被保險(xiǎn)人同意的基本疾病，他可以重新獲得商業(yè)養(yǎng)老金。

個(gè)人達(dá)到規(guī)定前提時(shí)收到的企業(yè)年金收入的25%免征所得稅，其余75%按照10%的稅率計(jì)算繳納所得稅，稅款計(jì)入“其他收入”項(xiàng)目。

(三)試點(diǎn)政策適用簡單。

適用飛行員

納稅對象是指在試點(diǎn)周邊地區(qū)取得工資和連續(xù)勞動報(bào)酬的個(gè)人，以及取得集團(tuán)工商戶制造管理、事業(yè)單位承包管理的集團(tuán)工商戶開發(fā)商、個(gè)人獨(dú)資中小企業(yè)投資者、合伙中小企業(yè)第三方合伙企業(yè)和承包商。工資和連續(xù)勞動報(bào)酬所得稅代扣代繳單位，或集體工商戶、承包單位、個(gè)人獨(dú)資中小企業(yè)、合伙中小企業(yè)的具體管理場所位于試點(diǎn)

取得一致的勞動報(bào)酬所得，是指納稅后6個(gè)月以上為同一單位提供勞務(wù)所得。

(4)試點(diǎn)期間的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶和數(shù)據(jù)平臺。

1.個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶是由納稅指定的金融機(jī)構(gòu)指定的，用于代收稅款、利潤和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳的賬戶。賬戶封閉運(yùn)行，與村民證綁定，一致。

2.試點(diǎn)期間，使用中國的政策信息系統(tǒng)管理納稅申報(bào)流程，使用公司建立的數(shù)據(jù)平臺(以下簡稱“中國保險(xiǎn)征信平臺”)。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶在中國保險(xiǎn)信托平臺注冊，密鑰一致。金融機(jī)構(gòu)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶變更后，賬戶必須由中國保險(xiǎn)信托平臺密鑰結(jié)轉(zhuǎn)，允許每年結(jié)轉(zhuǎn)一次。中國保險(xiǎn)信托平臺與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險(xiǎn)政府機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)對接，提供賬戶管理、數(shù)據(jù)查詢、財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制等開創(chuàng)性公共服務(wù)。

(5)試點(diǎn)期間商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品和管理。

個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品根據(jù)務(wù)實(shí)產(chǎn)品和可能補(bǔ)充產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇，通過重點(diǎn)保障方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品稅申報(bào)流程是指銀行開發(fā)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，符合“務(wù)實(shí)盈利、長期鎖定、終身征繳、精算平衡”的標(biāo)準(zhǔn)，滿足被保險(xiǎn)人對養(yǎng)老賬戶資金可靠性、盈利性和長期管理的要求。明確商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品指南將由交通銀行政策委員會提出，征求司法部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局意見后發(fā)布。

(六)試點(diǎn)期間稅收征管情況。

1.扣除支付凈利潤。個(gè)人購買符合要求并享受延付折扣的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，以中國保險(xiǎn)信用平臺出具的稅收延付養(yǎng)老金抵扣聯(lián)作為抵扣憑證。取得工資、薪金所得和連續(xù)勞動報(bào)酬的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間向扣繳單位提供有關(guān)匯票?？劾U單位應(yīng)按照本通知的有關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)個(gè)人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策，并扣除相關(guān)稅費(fèi)和凈利潤。

從試點(diǎn)周邊三個(gè)以上地方獲得收入的個(gè)人，只能選擇在附近享受試點(diǎn)政策。

2.領(lǐng)取企業(yè)年金時(shí)的稅收。個(gè)人按時(shí)領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，其所得稅由銀行代扣代繳。

二、試點(diǎn)期間其他相關(guān)前期管理工作

試點(diǎn)期間，交通銀行政策由證監(jiān)會和中國證監(jiān)會管轄，做好相關(guān)前期管理工作，完善養(yǎng)老金賬戶管理模式，制定金融機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)流程、公募基金會產(chǎn)品指引等相關(guān)明確規(guī)定，并對相關(guān)銀行新產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管。做好中國股票登記結(jié)算信用公司數(shù)據(jù)平臺(以下簡稱“鄧忠公司平臺”)與金融機(jī)構(gòu)、金融等信息技術(shù)對接的準(zhǔn)備和管理工作。同時(shí)，以人力資源和社會保障部、司法部為首，與國家稅務(wù)總局、交通銀行、政策委員會、中國證監(jiān)會等單位共同研究，通過聯(lián)合工作，建立了第三支撐體系和管理公共服務(wù)數(shù)據(jù)平臺。

試點(diǎn)后，根據(jù)試點(diǎn)情況和養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支撐體系建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況，將基本擴(kuò)大參與銀行和公司的產(chǎn)品范圍，將公募基金會的產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶的融資范圍。據(jù)此，鄧忠公司的平臺將作為一個(gè)數(shù)據(jù)平臺，與中國保險(xiǎn)信托平臺實(shí)時(shí)運(yùn)行。第三支撐系統(tǒng)和管理公共服務(wù)數(shù)據(jù)平臺建成后，鄧忠平臺和中國保險(xiǎn)信用平臺與第三支撐系統(tǒng)和管理公共服務(wù)數(shù)據(jù)平臺連接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)流程第三支撐的微觀控制。

第三，機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)

(1)數(shù)據(jù)平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人遞延所得稅商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收征管工作。

(2)銷售個(gè)人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，銀行應(yīng)為購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人出具文件和保險(xiǎn)單據(jù)，并注明產(chǎn)品和支付金額等數(shù)據(jù)。銀行與數(shù)據(jù)平臺的動態(tài)對接，確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

(3)試點(diǎn)周邊地區(qū)的金融、人類社會、金融、監(jiān)管等相關(guān)機(jī)構(gòu)要分工合作，密切配合，認(rèn)真組織實(shí)施本通知，并在第一時(shí)間說明靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)行步驟中遇到的困難和困難，應(yīng)立即向司法部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局和監(jiān)管部門報(bào)告。

流程工業(yè)知識國務(wù)委員，專門負(fù)責(zé)司法部和國家稅務(wù)總局的納稅申報(bào)

交通銀行的政策由中國證監(jiān)會管轄

2018年4月2日