自從四次全面推進營改增以來，效果顯著。昨天，國家研究所

金融事務(wù)

該局局長王波在北京召開了一次省級會議

金融事務(wù)

該系統(tǒng)營改增管理的VoIP指出，營改增制度改革全面成功開展，呈現(xiàn)出逐月改善避稅的可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。第一，減稅范圍更廣。5月底，三大企業(yè)3.9%的人口增加了稅負，6月底和7月底已降至1.2%左右。第二，減稅的金額更大。5月至7月底，共減稅1260億元，1月至4月底，去年前7個月共減稅2107億元。最后各方面的反應(yīng)都比較好。

有不同的企業(yè)，不同的稅目，不同的稅制和財務(wù)處理方法都有明確的規(guī)定。每個企業(yè)從營改增中受到的負面影響不同，其增值稅稅率也不同。

1.現(xiàn)代工商業(yè)。

對于在分稅制之初就已經(jīng)實行增值稅制度的行業(yè)(包括銷售運費、原材料、修理修配勞務(wù))和商貿(mào)，增加營業(yè)稅是一項優(yōu)惠政策。因素是其他新增企業(yè)擴大了工商投入抵扣范圍，新增的“出售公共服務(wù)”、“出售資產(chǎn)”、“出售資產(chǎn)”五個稅目均納入增值稅征收范圍。購買公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)的中小企業(yè)，只要拿到增值稅專用發(fā)票，就可以獲得避稅進項稅額抵扣，具有顯著的“減稅現(xiàn)象”。所以營改增有利于減輕工商稅收負擔(dān)。

2.建筑業(yè)。

營改增后，建筑業(yè)面臨的稅負沖擊較小，管理方式和管理行為發(fā)生變化，其稅負沖擊也將經(jīng)歷一個沖擊調(diào)整期。在營改增后期，建筑業(yè)允許老項目、“A供項目建設(shè)”和“清包項目”采用粗計稅方式，稅負不會出現(xiàn)較大波動，過渡期相對緩慢穩(wěn)定。但過渡期過后，建筑業(yè)獲得的可抵扣進項稅往往嚴重不足，新項目稅率會提高。由于建筑增值稅的原適用稅率僅為3%，而營改增后新建設(shè)項目的適用稅率為11%，如果無法獲得全員可抵扣進項稅，企業(yè)將面臨稅率的大幅提高。因為砂、石、土等建材很難取得進項稅。，而建筑業(yè)的勞動力成本卻大大增加，工資、工人福利等。不能從進項稅中扣除，這增加了不能從進項稅中扣除的支出比例。

此外，還有兩個環(huán)境因素對建筑業(yè)的稅率產(chǎn)生了明顯的負面影響:一是下游中小企業(yè)之間的博弈關(guān)系體現(xiàn)在對建材購置權(quán)的爭奪上，以增加扣稅范圍，導(dǎo)致建筑業(yè)“A供工程施工”和“清包工”數(shù)量大幅增加，降低了建筑業(yè)的內(nèi)部收入空；第二，過去建筑行業(yè)之外有大量的“掛靠方式”。銷項稅率的提高，不僅提高了關(guān)聯(lián)方的稅負水平，也給“掛靠避稅”的敗訴原告帶來了虛開專用發(fā)票的可能性。所以建筑業(yè)的“掛靠方式”不會因為營改增而逐漸消亡。改革和增加將使建筑業(yè)趨向于依法經(jīng)營，其經(jīng)營、管理和生產(chǎn)成本以及稅收負擔(dān)在短期內(nèi)將會增加。避稅

3.房地產(chǎn)行業(yè)。

營改增是房地產(chǎn)行業(yè)的一項好政策。在營改增后期，房地產(chǎn)行業(yè)的老項目可以選擇采用過渡性外資，即老項目按5%的稅率征稅，一定程度上加劇了政策變化帶來的沖擊和資金可能性。營改增后，房地產(chǎn)行業(yè)確認項目營業(yè)額時，允許以總價和扣除耕地轉(zhuǎn)讓費后的額外費用之和作為營業(yè)額。雖然出售資產(chǎn)的稅率為11%，但在計算計稅基數(shù)(營業(yè)額)時允許扣除農(nóng)用地生產(chǎn)成本，導(dǎo)致出售項目的具體稅率更高，有助于緩解輿論對房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔(dān)的壓力。比如，當(dāng)農(nóng)用地的生產(chǎn)成本占總價和額外成本費用之和的40%時，出售資產(chǎn)的具體稅率會降至6.6%[11%X (1-40%)]，相當(dāng)于比原出售資產(chǎn)5%的增值稅稅率高1.6%，但此時尚未扣除進項稅。如果滿足以下公式:可抵扣進項稅額≥(總價+)，實質(zhì)上允許房地產(chǎn)行業(yè)購買的所有運費、公共服務(wù)、資產(chǎn)等資產(chǎn)抵扣與取得抵扣聯(lián)權(quán)相關(guān)的進項稅額，房地產(chǎn)行業(yè)將出現(xiàn)顯著的“減稅現(xiàn)象”。

4.

國際融資

行業(yè)。

國際融資

雖然行業(yè)被行業(yè)包圍

投資

其業(yè)務(wù)發(fā)展相對完整，但衍生金融和國際金融產(chǎn)品多樣，衡量金融升值的有效范圍不統(tǒng)一，國際金融產(chǎn)品定義不統(tǒng)一。增值稅原本是為了集中對經(jīng)濟發(fā)展的反應(yīng)器中的增值額征稅。對于金融業(yè)來說，難點在于自然科學(xué)中增值額的界定和計量，這是金融業(yè)改革的關(guān)鍵。金融業(yè)改革后，采用一般納稅方式，允許實行扣稅制度。但由于利息方(聯(lián)合體法人或第三方)取得的利息收入免征增值稅，利息支付給銀行的利息費用不得從增值稅中扣除，只有銀行取得的利息收入應(yīng)征收增值稅。因此，利息費用和利息收入的增值稅處理不匹配，導(dǎo)致金融業(yè)與單一經(jīng)濟發(fā)展之間的增值稅抵扣問題無法解決。

營改增后，金融業(yè)稅率為6%，相當(dāng)于5.66% [(1/(1+6%)]，略低于原增值稅稅率5%。但允許金融業(yè)抵扣正確的進項稅額進行避稅，金融業(yè)的具體稅率取決于稅基大小和進項稅額的抵扣狀況。難民營的改革和擴大，

投資

售后服務(wù)租回業(yè)務(wù)回歸金融業(yè)，稅率為6%

增值稅

，稅率略有下降。原先免征增值稅的經(jīng)紀(jì)人仍將享受免稅待遇

增值稅

折扣，但年初累計國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)移差額不得結(jié)轉(zhuǎn)抵減下一年度應(yīng)納稅所得額，但會略微增加增值稅負擔(dān)；此外，金融業(yè)購買大量人民幣(包括有形財產(chǎn)和資產(chǎn))的概率很高。如果只通過購買一些咨詢服務(wù)來抵扣進項稅，金融業(yè)的增值稅負擔(dān)不會明顯下降。

5.零售差。

由于貧困零售行業(yè)涉及的進項稅不會太多，營改增后增值稅的具體稅率與6%相比不會下降太多，也不會在5%左右，這與原

避稅增值稅

稅率差別不大。差零售行業(yè)涉及很多領(lǐng)域，比如休閑、餐飲、現(xiàn)實生活公共服務(wù)等具體業(yè)務(wù)。但是，由于進項稅額扣除的差異，兩者之間的稅率差異很大。對于每一種類型的不良零售行業(yè)，都需要對稅負進行更深入細致的計算。此外，對于一些較差的公共服務(wù)，公司不含稅銷售額在500萬元以下，屬于零星納稅。稅收按照簡單的計稅方法計算，適用3%的征收率，整體稅負也較重。