根據(jù)中華民國

法及其實施立法(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》及其實施財稅制度例)，《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)， 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作手冊〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)和《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅[2017]84號)等相關(guān)明確規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)在哈超額利潤納稅抵免有關(guān)問題公告如下:

哈薩克斯坦企業(yè)繳納的超額利潤稅屬于境外企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅的實物性質(zhì)的稅收。財稅制度應(yīng)納入可抵扣境外所得稅的范圍，境外稅收抵免應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施法、財稅[2009]125號文件、國家稅務(wù)總局2010年第1號公告、財稅[2017]84號文件等進行計算。

本公告適用于2018年及以后的企業(yè)所得稅

。

特此宣布。

國家稅務(wù)總局

2019年1月3日

據(jù)一些“走出去”企業(yè)介紹，哈不僅征收企業(yè)所得稅，還對簽訂地下使用合同的企業(yè)收入征收超額利潤稅。由于超額利潤稅不必稱為所得稅，是否可以作為企業(yè)所得稅的實物稅收抵免，到目前為止還沒有具體的政策規(guī)定。

《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)困難的通知》(財稅[2009]125號)第四條明確規(guī)定，境外所得稅可抵免的稅種是指根據(jù)我國境外稅法及相關(guān)明確規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實物性質(zhì)的稅種。根據(jù)哈薩克斯坦司法部提供的官網(wǎng)資料，哈薩克斯坦超額利潤稅是對簽訂地下使用合同的企業(yè)的收入征收的增值稅。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)第15項明確規(guī)定:“稅收是否屬于企業(yè)所得稅的實物性質(zhì)，主要取決于對企業(yè)凈收入征收的稅收”。

為了貫徹落實第十九次全國代表大會的精神，鼓勵企業(yè)“走出去”，降低企業(yè)稅率，提高企業(yè)的國際競爭力，進一步提高企業(yè)競爭力

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]125號)， 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作手冊〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2010年第1號公告)和《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅[2010]110號)

公告稱，哈薩克斯坦境內(nèi)特定企業(yè)繳納的超額利潤稅屬于境外企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅的實物性質(zhì)的稅收，應(yīng)當(dāng)按時計入可抵扣境外所得稅的范圍，并計算境外稅收抵免。執(zhí)行周，公告適用于2018年及次年企業(yè)所得稅匯算清繳。