變化可能導(dǎo)致整體稅率的變化，表現(xiàn)為微觀層面的減稅或增稅；也有可能是整體稅率基本穩(wěn)定，微觀稅率不變。但是，從中小企業(yè)和個人納稅的角度來看，無論什么樣的稅收政策，都會造成稅收負(fù)擔(dān)的增加或減少。不導(dǎo)致稅負(fù)變化的稅收政策是不存在的。就納稅而言，改變稅收政策基本上只有兩種方式:減稅和增稅。為什么要減稅或者增稅？

這兩年既有減稅政策，也有增稅政策。從最重要的政策中選擇，減稅政策主要包括商業(yè)改革、小微中型企業(yè)減稅、研究創(chuàng)新減稅、重點(diǎn)項(xiàng)目民族企業(yè)家和就業(yè)減稅、自然環(huán)境和新材料可持續(xù)發(fā)展減稅、國際金融減稅、保險(xiǎn)政策減稅、農(nóng)村居民小額貸款減稅、文化體育產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展減稅、中小企業(yè)并購減稅。

增稅主要體現(xiàn)在資源稅和營業(yè)稅上。資源稅的增加主要體現(xiàn)在計(jì)稅依據(jù)的改變，即定額稅改為納稅申報(bào)價(jià)格，稅額隨價(jià)格而變。從價(jià)稅資源稅的征收范圍逐漸擴(kuò)大，從原油到煤炭，再到礦產(chǎn)和鉬。銷售稅的增加主要體現(xiàn)在

2014年11月、12月、2015年1月，原油銷售稅上調(diào)三次，最廣泛使用的燃油上調(diào)三次，每升0.52元。去年修改了卷煙消費(fèi)者稅，從價(jià)稅由5%提高到11%，并增加了從量稅。

從近兩年的減稅增稅情況來看，減稅幅度似乎小于增稅幅度，減稅在涉及的范圍和領(lǐng)域更為普遍。但增稅引起的社會反響是不對稱的，增稅引起的社會反響比減稅引起的社會反響小得多，無論其程度或強(qiáng)度如何。在強(qiáng)化社會稅收精神的前提下，減稅帶來的“幸福指數(shù)”與增稅帶來的“痛苦指數(shù)”極其相稱。前者是最大程度的減少甚至變?yōu)榱?，后者是最大程度的增加和大幅度的擴(kuò)大。另外，輿論判斷減稅合法，加稅非法，使社會認(rèn)識到減稅和加稅之間存在不對稱的負(fù)面影響。

減稅作為一種稅收政策取向，不是基于社會認(rèn)知，而是規(guī)避公共風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)生活需要。任何國家及其周邊地區(qū)都是如此?，F(xiàn)階段中華民族面臨的公共風(fēng)險(xiǎn)主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行趨勢，主要對社會的就業(yè)和失業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，進(jìn)而對依靠勞動者生活的群眾的貧困產(chǎn)生負(fù)面影響。穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定的就業(yè)是現(xiàn)階段中央政府的重要政策目標(biāo)。稅收作為一種政策機(jī)器，對這一政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有積極和消極的影響。

有針對性的減稅可以減少創(chuàng)業(yè)者的減稅，減少就業(yè)和創(chuàng)新選民的投票率，有助于馬被送走的效果。這種減稅不僅可以擴(kuò)大需求，還可以改善供應(yīng)。一般來說，設(shè)定減稅期限是基于兩方面的考慮:一是檢驗(yàn)物理性質(zhì)，定向選擇是否合適，讓實(shí)踐檢驗(yàn)，選擇繼續(xù)，甚至長期，或者根據(jù)情況退出；二是改變邊界條件，方便進(jìn)入消費(fèi)市場。一旦企業(yè)和中小企業(yè)有足夠的戰(zhàn)斗力，減稅政策可以撤銷。比如小微中型企業(yè)減稅，就是為了減少創(chuàng)業(yè)者和就業(yè)的邊界條件。中小企業(yè)一旦成長起來，還是需要稅收支持的。

長期減稅政策，如研發(fā)減稅、加速折舊、小微中型企業(yè)免行政費(fèi)等。這種減稅政策是系統(tǒng)性改革的細(xì)節(jié)，不難解決。

一般化。減稅政策屬于體制改革，多年來具有負(fù)面效應(yīng)，對穩(wěn)定中小企業(yè)行為具有最大化最重要的稅收回報(bào)意義。選擇性實(shí)施長期制度性減稅是刺激長期宏觀整體行為的最重要前提，也是制度改革中不可或缺的細(xì)節(jié)。顯然，這種減稅政策需要協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)和實(shí)施。

由此可見，減稅應(yīng)該是會帶來好處的，尤其是如果是長期的視覺效果，那就不能減稅了。要對減稅的方向、簡單性、物理性質(zhì)、實(shí)現(xiàn)方式、現(xiàn)象等進(jìn)行科學(xué)分析，模擬納稅申報(bào)和預(yù)測，轉(zhuǎn)向準(zhǔn)確的減稅。應(yīng)該說這兩年的減稅政策越來越精準(zhǔn)了。

從下面的解釋可以看出，近兩年來，中華民族不僅減稅，而且還增稅。給人簡單深刻的報(bào)稅印象。減稅是為了穩(wěn)定增長，增稅是為了穩(wěn)定財(cái)政。

從中華民族的具體情況出發(fā)，現(xiàn)階段我們面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行風(fēng)險(xiǎn)，還有自然資源風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和金融金融風(fēng)險(xiǎn)。個人納稅申報(bào)的這些公共風(fēng)險(xiǎn)，分屬不同的領(lǐng)域，各自獨(dú)立存在，看似孤立，但在一定的前提下會相互轉(zhuǎn)化，甚至相互重疊放大。稅收作為最重要的政策機(jī)器，可以發(fā)揮多重現(xiàn)象，具有對沖多重風(fēng)險(xiǎn)的邊際效應(yīng)。

在過去的兩年里，中華民族采取了定向減稅和增加稅收的辦法，而不是全面減稅和增加稅收。這就把最重要的稅收政策機(jī)器，從現(xiàn)代的“實(shí)體炸彈”變成了現(xiàn)代的“子炸彈”，可以多種用途，同時(shí)對沖多種風(fēng)險(xiǎn)。對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行風(fēng)險(xiǎn)，可以利用定向減稅進(jìn)行對沖；自然資源和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)可以通過定向增稅來對沖。減稅會放大金融風(fēng)險(xiǎn)，增稅會抵消金融風(fēng)險(xiǎn)。這樣，一方面避免了金融風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，它為財(cái)政提供了一個內(nèi)部空的空間，為高等教育、醫(yī)療、社會福利等強(qiáng)制保險(xiǎn)的剛性支出做了很大的假設(shè)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)綜合權(quán)衡理論，減稅和增稅可以齊頭并進(jìn)。