增值稅專用發(fā)票抵扣有一個很大的誤區(qū)——所有增值稅專用發(fā)票都可以抵扣。

增值稅專用發(fā)票只是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)之一，也是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前提條件之一，但并不是全部的前提條件。即使取得增值稅專用發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票公共政策存在三個誤區(qū)，筆者提請注意，以避免不抵扣增值稅的可能性。

誤區(qū)一:取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

法規(guī)

增值稅組織法

“還有

法規(guī)

、《

司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕36號)規(guī)定，納稅購買運(yùn)費(fèi)或接受應(yīng)稅勞務(wù)、公共服務(wù)時，注明從賣方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車輛愛國彩票，下同)。增值稅允許從銷項(xiàng)稅額中扣除。同時還規(guī)定“單純稅收項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)、原材料修理和勞務(wù)置換的運(yùn)費(fèi)的購買，涉及的人民幣、資產(chǎn)和資產(chǎn)僅指人民幣進(jìn)項(xiàng)稅、資產(chǎn)(不含其他權(quán)利資產(chǎn))和分配給上述項(xiàng)目的資產(chǎn)不能從銷項(xiàng)稅中扣除的情況。

比如中小企業(yè)租的出租車，如果配有職工上班的?？空?，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)閷儆跒榧w福利購買的應(yīng)稅公共服務(wù)，餐費(fèi)增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

從另一個角度看，如果取得增值稅專用發(fā)票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么就不存在“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅”的基本概念。

誤區(qū)二:增值稅專用發(fā)票認(rèn)證通過或?qū)徍苏J(rèn)證后即符合要求

在公共政策操作中，一些不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，如無發(fā)票專用章、單位專用章、財務(wù)專用章、發(fā)票明細(xì)壓線、非原單位負(fù)責(zé)人等，可以進(jìn)行認(rèn)證或檢查認(rèn)證。但根據(jù)相關(guān)文件，上述增值稅發(fā)票均為不合規(guī)發(fā)票，不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、中小企業(yè)個人所得稅凈利潤抵扣、耕地增值稅凈利潤抵扣票據(jù)。理論上，即使增值稅發(fā)票通過認(rèn)證或檢查認(rèn)證，它們也是小規(guī)模納稅人如何申報納稅的高度選擇。

誤區(qū)三:專用發(fā)票可壓可錯

法規(guī)

商務(wù)部關(guān)于修改《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知

”(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定了開具專用發(fā)票的要求，其中要求字跡要準(zhǔn)確，不得壓行、放錯。采購人無權(quán)拒收不符合要求的專用發(fā)票。

另一個“國家研究所”

金融事務(wù)

《關(guān)于印發(fā)〈增值稅水印稅控管理系統(tǒng)必要性的通知〉的通知》(國稅發(fā)〔1999〕221號)第二十條規(guī)定，水印稅控中小企業(yè)應(yīng)按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，如打印行被壓或錯，應(yīng)作廢重開。

從理論上講，“壓線錯格”的增值稅專用發(fā)票不符合發(fā)票使用規(guī)定，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額票據(jù)，中小企業(yè)個人所得稅小規(guī)模納稅人，不能作為耕地增值稅清算抵扣票據(jù)，收到增值稅專用發(fā)票的單位無權(quán)拒絕。某種程度上就是專票中的小規(guī)模納稅人如何在加密區(qū)報稅，增值稅專用發(fā)票明細(xì)也是不符合增值稅專用發(fā)票。

提示:為防止公共政策中的相關(guān)爭議，建議買方在相關(guān)采購合同中增加以下條款:買方提供的增值稅專用發(fā)票失效

金融事務(wù)

如果行政機(jī)關(guān)出具證明或證明不符合相關(guān)發(fā)票規(guī)定的要求，導(dǎo)致賣方無法抵扣，買方應(yīng)將未出具證明的發(fā)票上注明的稅額作為違約向賣方支付。如果違約不足以賠償賣方的傷亡，買方也應(yīng)予以賠償。如果買方未能按照賣方的要求付款，賣方無權(quán)終止合同。

做好

增值稅

特價票抵扣小規(guī)模納稅人如何報稅對中小企業(yè)稅率有相當(dāng)大的負(fù)面影響，不想進(jìn)入這些誤區(qū)~