國(guó)際金融是以金融機(jī)構(gòu)為中心的貨幣、金融機(jī)構(gòu)的授受以及與之密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂活動(dòng)的總稱。明確包括貨幣的發(fā)行與返還、貨幣資金的存取、信貸資金的發(fā)行與償還、貴金屬引發(fā)的中小企業(yè)間資金的結(jié)算與交換、金銀、外匯儲(chǔ)備等國(guó)際金融產(chǎn)品的交易、證券交易、信托、保險(xiǎn)政策、外幣與國(guó)際貨幣結(jié)算等的發(fā)行、購(gòu)買與貼現(xiàn)等。

在增值稅的明確規(guī)定中，將銀行業(yè)和銀行業(yè)列為一個(gè)稅目，即“金融保險(xiǎn)業(yè)”，分為銀行業(yè)和銀行業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)發(fā)展和國(guó)際金融和娛樂活動(dòng)市場(chǎng)準(zhǔn)入配額的逐步放開，非銀行和個(gè)人也在從事以黃金為基礎(chǔ)的國(guó)際金融產(chǎn)品交易和國(guó)際金融經(jīng)理等各種業(yè)務(wù)。自2009年實(shí)施新的增值稅法律法規(guī)以來，金融保險(xiǎn)業(yè)按照相關(guān)稅目征收或減征增值稅。也就是說，在征收增值稅時(shí)，金融保險(xiǎn)業(yè)的范圍仍然局限于金融保險(xiǎn)政府機(jī)構(gòu)。

營(yíng)改增后，將對(duì)從事“財(cái)務(wù)”稅目的單位和個(gè)人征收增值稅，但只對(duì)某些特定的稅收優(yōu)惠征收(就像商業(yè)交易免征增值稅一樣)。由于需要限制整體和業(yè)務(wù)的免稅，在《體制改革過渡政策》附件三等文件中仍規(guī)定了銀行的范圍。然而，這并沒有對(duì)銀行增值稅作為行為稅的特征產(chǎn)生負(fù)面影響。

1.在中華民國(guó)全境提供財(cái)政的單位和個(gè)人為增值稅納稅人

單位是指中小企業(yè)、行政事務(wù)單位、企事業(yè)單位、軍事戰(zhàn)略單位、社會(huì)團(tuán)體等單位。

一個(gè)人是指一群工商業(yè)戶和另一個(gè)人。

全地域銷售和提供融資是指融資的銷售方式或買方在全地域。

2.班克斯

(一)金融機(jī)構(gòu):包括中國(guó)人民銀行、金融機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)。

(二)金融機(jī)構(gòu)成員。

(3)證券。

(4)國(guó)際融資租賃本公司及股票基金的管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司及股票融資基金。

(5)銀行。

(六)經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)管理金融保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的其他政府機(jī)構(gòu)。

3.國(guó)際金融中小企業(yè)

國(guó)際金融中小企業(yè)是指金融機(jī)構(gòu)(包括國(guó)有企業(yè)、自發(fā)企業(yè)、公私合營(yíng)、合資企業(yè)、中國(guó)工商銀行等國(guó)有金融機(jī)構(gòu))、城市信用社、農(nóng)村居民、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、信托投資公司、金融公司。

1.在金融業(yè)增收范圍內(nèi)，按照全面實(shí)施體制改革所附《關(guān)于出售服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)的說明》執(zhí)行。

2.財(cái)產(chǎn)稅項(xiàng)目說明

金融是指管理金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)和娛樂活動(dòng)，包括利息服務(wù)、必要的票價(jià)金融、政策服務(wù)和國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。

(1)利息服務(wù)

利息是指通過將資金借貸給他人獲得利息收入的商業(yè)和娛樂活動(dòng)。

各種占用和借入資金的收入，包括貸款收入(保本利潤(rùn)、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、賠償金等。)國(guó)際金融產(chǎn)品持有期間，銀行卡透支利息收入、買賣國(guó)際金融產(chǎn)品利息收入、融資融券利息收入、回租、票據(jù)議付、罰息、債券貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等投資售后服務(wù)收入。，都是根據(jù)興趣來服務(wù)的

投資售后服務(wù)回租是指承租人將資金轉(zhuǎn)售給從事投資售后服務(wù)回租的中小企業(yè)，再由從事投資售后服務(wù)回租的中小企業(yè)將資金租賃給承租人的經(jīng)營(yíng)娛樂活動(dòng)。

增值稅按照貨幣資金融資取得的相同收入或擔(dān)保收入的利息服務(wù)繳納。

(2)必要的票價(jià)融資。

必要票價(jià)融資是指為貨幣資金等業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并收取費(fèi)用的商業(yè)娛樂活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子金融機(jī)構(gòu)、銀行卡、票據(jù)、金融擔(dān)保、資金管理、信托管理、基礎(chǔ)管理、保險(xiǎn)娛樂(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、國(guó)際金融支付等服務(wù)。

(3)政策服務(wù)。

保單服務(wù)是指保險(xiǎn)人按照合同約定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，被保險(xiǎn)人對(duì)合同約定可能發(fā)生的重大事故所造成的人身傷亡承擔(dān)法律賠償和索賠責(zé)任，或者在支付身故、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡和期限時(shí)承擔(dān)支付和索賠法律責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括壽險(xiǎn)服務(wù)和壽險(xiǎn)服務(wù)。

壽險(xiǎn)服務(wù)是指以人的生命和身體為保單第三方的銀行業(yè)務(wù)娛樂活動(dòng)。

壽險(xiǎn)服務(wù)是指以個(gè)人財(cái)產(chǎn)和相關(guān)個(gè)人利益為保單第三方的銀行業(yè)務(wù)娛樂活動(dòng)。

(4)國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。

國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)際金融產(chǎn)品的外匯儲(chǔ)備、證券交易、非運(yùn)費(fèi)期權(quán)等產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)和娛樂活動(dòng)。報(bào)稅的過程

其他國(guó)際金融產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓包括基金會(huì)、信托和理財(cái)產(chǎn)品等各種資本管理產(chǎn)品以及各種國(guó)際金融期權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

納稅人分為一般納稅人和

在納稅申報(bào)過程中，提供年增值稅銷售額超過500萬元(含)的金融服務(wù)的納稅人為一般納稅人，未超過明確規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為零星納稅人。

一般納稅人適用6%的稅率；零星納稅人提供的財(cái)政和普通納稅人在特定銀行自由選擇簡(jiǎn)單計(jì)稅方式提供的財(cái)政，按3%的稅率征收。

境內(nèi)購(gòu)買者為境外單位或個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅種扣繳增值稅。

1、基本明確界定

增值稅的征稅方式，包括一般征稅方式和簡(jiǎn)單征稅方式

一般納稅人的應(yīng)稅行為，適用一般計(jì)稅方法征稅。有司法部、商務(wù)部規(guī)定的具體應(yīng)稅行為的一般納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

零星納稅人的應(yīng)稅行為實(shí)行簡(jiǎn)單征稅。

2.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額根據(jù)以下公式計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

本期銷項(xiàng)稅額低于本期進(jìn)項(xiàng)稅額的，嚴(yán)重不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。

3.計(jì)稅金額的粗略計(jì)稅方法

(1)計(jì)稅毛重稅額，是指根據(jù)增值稅申報(bào)的銷售額和過程稅率計(jì)算的增值稅，不扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅比率:

應(yīng)納稅額=增值稅申報(bào)流程×征收率

(2)計(jì)稅方法的銷售金額不包括應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并計(jì)價(jià)法的，銷售額按照下列公式計(jì)算:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

1、基本明確界定

納稅人的銷售為納稅人提供了財(cái)政收取的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用，但納稅申報(bào)流程除外，這是司法部和商務(wù)部明確規(guī)定的。

額外費(fèi)用是指價(jià)格之外收取的各種實(shí)物票價(jià)，但不包括以下項(xiàng)目:

(一)以中央政府基金會(huì)或行政事務(wù)代表的名義收取票款，并符合本必要性第十條的明確規(guī)定。

(2)以委托人名義出具單據(jù)，代表委托人收取的現(xiàn)金。

2、明確定義

(一)利息服務(wù)，將提供利息服務(wù)取得的全部貸款和貸款的實(shí)物性收入作為銷售。

(2)必要的票款融資，提供必要的票款融資所收取的利息、報(bào)酬、酬金、租金、費(fèi)率、手續(xù)費(fèi)、開戶費(fèi)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、再托管費(fèi)等各種費(fèi)用均為銷售。

(三)國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，以銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格后的金額為銷售金額。

對(duì)于國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的正負(fù)差異，國(guó)際收支平衡后的金額為銷售金額。如果沖減后出現(xiàn)負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)付款期，沖減下一期轉(zhuǎn)入的國(guó)際金融產(chǎn)品銷售。但是，如果年初仍有負(fù)差，則不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)財(cái)政年度。

國(guó)際金融產(chǎn)品的購(gòu)買價(jià)格可以按照加權(quán)法或旅行加權(quán)法進(jìn)行審核，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

不得發(fā)行國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓

。

(4)對(duì)于經(jīng)理的代理服務(wù)，取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代其支付的中央政府基礎(chǔ)費(fèi)或行政服務(wù)費(fèi)后，即為銷售額。向委托方收取的中央政府基礎(chǔ)費(fèi)或行政服務(wù)費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票。

(五)經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或中華人民共和國(guó)商務(wù)部批準(zhǔn)辦理納稅申報(bào)從事融資租賃業(yè)務(wù)流程體制改革，提供投資售后服務(wù)和租回服務(wù)，并以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用(不含利息)扣除內(nèi)部支付的貸款(包括外匯儲(chǔ)備貸款和港元貸款)和票據(jù)貸款金額作為銷售額的納稅人。

根據(jù)2016年4月30日年末簽訂的有形財(cái)產(chǎn)投資售后服務(wù)回租合同，改制納稅人可繼續(xù)按有形財(cái)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)納稅申報(bào)程序與有形財(cái)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅繳納制度改革相適應(yīng)。經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或中華人民共和國(guó)商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，可以根據(jù)2016年4月30日年末簽訂的有形財(cái)產(chǎn)投資售后服務(wù)回租合同，選擇下列方法之一計(jì)算銷售額。

1.向承租方收取的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款利息后，內(nèi)部支付的貸款(包括外匯儲(chǔ)備貸款、港幣貸款)和發(fā)行的票據(jù)貸款的金額為銷售。

納稅人為有形財(cái)產(chǎn)提供投資售后服務(wù)和回租服務(wù)時(shí)，在計(jì)算當(dāng)期銷售金額時(shí)可以扣除的價(jià)款利息，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的利息。沒有書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期收取的特定利息。

在體制改革中，為有形財(cái)產(chǎn)提供投資售后服務(wù)和回租服務(wù)的納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

2.向承租人收取的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除已付貸款(包括外匯儲(chǔ)備貸款和港元貸款)和發(fā)行票據(jù)貸款后，即為銷售金額。

經(jīng)中華人民共和國(guó)商務(wù)部授權(quán)并經(jīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)研究院批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)體制改革的納稅人，20。16年5月1日后實(shí)收資產(chǎn)達(dá)到1.7億元的，從符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的1月起按照上述明確規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資產(chǎn)未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，2016年7月31日終了時(shí)仍可按上述明確規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)不能按上述明確規(guī)定執(zhí)行。

3體制改革后的業(yè)務(wù)處理

如遇體制改革中納稅人在申報(bào)納稅過程中的應(yīng)稅行為，按照主管部門的增值稅政策，利息需繳納增值稅的，所得總價(jià)和額外費(fèi)用不足以抵消允許抵扣的項(xiàng)目金額， 而在營(yíng)改增制度改革結(jié)束時(shí)尚未扣除的部分，在制度改革中計(jì)算納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)不得抵扣，由原負(fù)責(zé)租金管理的機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。

4相當(dāng)于提供財(cái)務(wù)待遇

納稅人有明顯低價(jià)或者低價(jià)的應(yīng)稅行為，沒有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)目的，或者有第十四條所列必要行為而沒有銷售的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)按照下列順序確定銷售:

(一)按昨日時(shí)代納稅人出售的同類服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)的平均價(jià)格。

(二)按昨天其他納稅人出售同類服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)的平均價(jià)格。

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成稅價(jià)格=生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤(rùn))

經(jīng)營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)當(dāng)對(duì)免稅、減稅項(xiàng)目的納稅申報(bào)銷售過程進(jìn)行單獨(dú)審核；未經(jīng)單獨(dú)審核，不得免稅或減稅。

1基本明確定義

同一業(yè)戶的納稅人，應(yīng)當(dāng)將其金融服務(wù)提交其居住地或者政府機(jī)關(guān)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。一般政府機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)審核并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各自的納稅申報(bào)手續(xù)；經(jīng)司法部、商務(wù)部或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由政府總機(jī)構(gòu)報(bào)送政府總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

體制改革納稅人屬于同一企業(yè)，其總支公司不在同一個(gè)縣(市)，但在同一個(gè)省(自治州、省轄市，或計(jì)劃單列市)的，可經(jīng)省(自治州、省轄市，或計(jì)劃單列市)教育廳(局)和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可由總政府機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)向總政府機(jī)構(gòu)居住地負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)經(jīng)其居住地或者政府機(jī)關(guān)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，繳納所扣繳的稅款。

1基本明確定義

納稅人提供建筑服務(wù)并收到銷售現(xiàn)金或取得索要銷售現(xiàn)金憑證之日；如果先發(fā)文，就是發(fā)文日。

收付現(xiàn)金是指納稅人在提供建筑服務(wù)期間或之后收到的現(xiàn)金。

取得現(xiàn)金銷售憑證的日期是指書面合同確定的付款年度；未簽訂書面合同或者書面合同中未約定支付年度的，以房屋服務(wù)完成之日為準(zhǔn)。

2類似的明確規(guī)定

(1)國(guó)際金融中小企業(yè)貸款發(fā)放后，按照現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)的明確規(guī)定，對(duì)結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的未收貸款，應(yīng)繳納增值稅，而對(duì)結(jié)息日起90年后發(fā)生的未收貸款，不繳納增值稅，應(yīng)在收到貸款時(shí)按時(shí)繳納增值稅。

(二)從事國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的納稅人，轉(zhuǎn)讓國(guó)際金融產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)。

(三)工商業(yè)戶所在單位或團(tuán)體向其他單位或團(tuán)體無償提供資助(慈善或全社會(huì)除外)，發(fā)生支付責(zé)任的周為資助完成日

(4)增值稅扣繳責(zé)任的納稅申報(bào)流程周，是納稅人增值稅納稅責(zé)任發(fā)生的當(dāng)天。

(5)金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司、公司股票和中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的支付期限為一個(gè)季度

1增值稅抵扣聯(lián)

納稅人取得的增值稅抵扣聯(lián)不符合立法、行政法規(guī)或者商務(wù)部有關(guān)明文規(guī)定的，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅抵扣聯(lián)是指增值稅專用發(fā)票、中國(guó)海關(guān)出口增值稅完稅憑證、大米收購(gòu)憑證、大米銷售憑證和完稅憑證。

納稅人以完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)具有書面合同、完稅憑證和境外單位的報(bào)表或者文件。資料不全的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

2可從銷項(xiàng)稅中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅

(一)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅(包括銷售稅控機(jī)動(dòng)車的愛國(guó)彩票，下同)。

(二)從中國(guó)海關(guān)取得的中國(guó)海關(guān)出口增值稅，附有繳款書末注明的增值稅。

(三)收購(gòu)大米，除增值稅專用發(fā)票或中國(guó)海關(guān)出口增值稅完稅證明外，按照大米收購(gòu)價(jià)格和大米購(gòu)銷單據(jù)上注明的13%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。比例為:

進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)價(jià)×扣除率

收購(gòu)價(jià)格是指納稅人在大米購(gòu)銷單據(jù)上注明的價(jià)格和按照明確規(guī)定繳納的茶葉稅。

大米收購(gòu)按照《大米增值稅審批抵扣制度改革》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(四)個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，向境外單位申報(bào)納稅的過程，或從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上注明的增值稅。

(5)2016年5月1日后收購(gòu)并按人民幣核算的在建房地產(chǎn)，或2016年5月1日后收購(gòu)的在建房地產(chǎn)，在收購(gòu)當(dāng)月起兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

房地產(chǎn)收購(gòu)，包括通過必要的購(gòu)買、捐贈(zèng)、融資、自建、出售等方式收購(gòu)房地產(chǎn)，不包括中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨(dú)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

投資租賃的房地產(chǎn)和在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，兩年內(nèi)不適用上述抵扣的明確規(guī)定。

(6)用于變更并允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，變更后當(dāng)月可按以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值/(1+適用稅額)×適用稅額

上述可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以有效的增值稅抵扣清單為準(zhǔn)。

3不能從銷項(xiàng)稅中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅

(一)購(gòu)買用于計(jì)稅方法粗糙的稅收項(xiàng)目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的運(yùn)費(fèi)、原材料修理和重置人工、勞務(wù)、資產(chǎn)和房地產(chǎn)。涉及的人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項(xiàng)目的人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)益資產(chǎn))和房地產(chǎn)。

納稅人的娛樂消費(fèi)者屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)為非正常傷亡人員購(gòu)買運(yùn)費(fèi)，以及相關(guān)的原材料修理和更換勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(3)采購(gòu)運(yùn)費(fèi)(不含人民幣)、原輔材料修理和更換人工以及現(xiàn)有產(chǎn)品和非正常傷亡成品消耗的運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常傷亡的房地產(chǎn)，以及該房地產(chǎn)所消耗的外購(gòu)運(yùn)費(fèi)、新設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常傷亡在建房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)所消耗的購(gòu)買運(yùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)和建筑服務(wù)費(fèi)。

納稅人建造、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均屬于在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(六)購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)、興趣服務(wù)、休閑服務(wù)、村民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)接受利息服務(wù)，向利息方支付融資咨詢費(fèi)、利息、咨詢費(fèi)及其他與利息有關(guān)的費(fèi)用。

(八)司法部和商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

本條第(四)、(五)項(xiàng)所稱貨運(yùn)，是指構(gòu)成房地產(chǎn)的單體材料和電子設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、供熱、公共衛(wèi)生、采光、照明、通信、石油天然氣、消防、集中空調(diào)度、電梯、電機(jī)、信息建筑設(shè)備和公共設(shè)施。

注:僅注冊(cè)為

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣只涉及建筑物所服務(wù)的單位。

1.無增值稅的項(xiàng)目

(1)利息貸款。

(2)支付獲得的保單賠償

2個(gè)無增值稅項(xiàng)目

1.2016年12月31日年末，銀行向農(nóng)民發(fā)放小額貸款。

小額貸款是指境外投資的利息，農(nóng)民的利息總額為10萬元(含)。

本辦法所稱農(nóng)民，是指在縣納稅申報(bào)流程城市(不含城關(guān))行政事務(wù)管理工作區(qū)域內(nèi)居住多年(一年以上)的居民，包括在城關(guān)所轄村委會(huì)范圍內(nèi)居住多年的居民、戶籍不在當(dāng)?shù)厍以诋?dāng)?shù)鼐幼∫荒暌陨系木用?、?guó)有企業(yè)農(nóng)場(chǎng)職工和農(nóng)村居民的工商業(yè)戶?？h市(不含城關(guān))行政事務(wù)管理區(qū)內(nèi)的集體戶和城關(guān)所轄村委會(huì)范圍內(nèi)的行政機(jī)關(guān)、社團(tuán)、學(xué)校、國(guó)有經(jīng)濟(jì)事業(yè)單位；有當(dāng)?shù)貞艏彝獬鲋\生一年以上的居民，不論是否留有承包耕地，都不是農(nóng)民。農(nóng)民以戶為統(tǒng)計(jì)單位，可以從事畜牧業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)農(nóng)民利息的判斷，應(yīng)以支付利息時(shí)貸款整體是否屬于農(nóng)民為準(zhǔn)。

2.國(guó)家對(duì)公益的關(guān)注。

3.債券，大部分是中央政府債券。

4.中國(guó)人民銀行對(duì)銀行的利息。

5.住房社會(huì)保障業(yè)務(wù)中心使用住房社會(huì)保障支付指定地點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

6.外匯儲(chǔ)備管理機(jī)構(gòu)在國(guó)家院外匯經(jīng)營(yíng)管理步驟中，對(duì)銀行發(fā)行的外匯儲(chǔ)備支付利息。

7.在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，集團(tuán)公司或集團(tuán)公司和控股公司中的中小企業(yè)屬于金融公司以不高于支付給銀行的貸款匯率水平或支付的票據(jù)印花稅匯率水平的利率向集團(tuán)公司或控股公司的直屬單位收取的貸款。

使用資金單位收取的貸款高于銀行貸款匯率水平或已付票據(jù)、郵票匯率水平的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還是指:

(1)集團(tuán)公司或集團(tuán)公司內(nèi)的中小企業(yè)，從銀行取得資金或內(nèi)部發(fā)行票據(jù)后，將借入的資金分配給直屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同)，并向直屬單位收取返還銀行或票據(jù)購(gòu)買者總金額的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

(2)控股公司在銀行貸款或稅務(wù)備案過程中獲得內(nèi)部發(fā)行票據(jù)的資金后，隸屬于財(cái)務(wù)公司，與集團(tuán)公司或控股公司內(nèi)的直屬單位簽訂統(tǒng)一借款及付息合同，進(jìn)行資金分配，從集團(tuán)公司或控股公司內(nèi)的直屬單位處收取總額，再劃撥給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司將業(yè)務(wù)返還給銀行或票據(jù)購(gòu)買人。

國(guó)際金融經(jīng)紀(jì)人的利息收入。

1.銀行與中國(guó)人民銀行之間的資金交易。包括中國(guó)人民銀行對(duì)一般銀行利息和中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)。

2.金融機(jī)構(gòu)的銀行間交易。同一金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)外不同分支機(jī)構(gòu)之間的資金和賬戶交易。

3.銀行間資金交易。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，短期(含一年，下同)無擔(dān)保資金由通過全省納稅申報(bào)流程整合進(jìn)入全省外匯經(jīng)紀(jì)借貸消費(fèi)市場(chǎng)的經(jīng)紀(jì)人通過互聯(lián)網(wǎng)借入。

4.在銀行之間重新過帳業(yè)務(wù)。

(3)住房社會(huì)保障業(yè)務(wù)中心在金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的指定一人住房貸款中取得的利息收入免征增值稅。

(四)國(guó)家外匯管理局外匯經(jīng)營(yíng)管理期間，銀行支付的外匯儲(chǔ)備利息的利息收入免征增值稅。

(五)中國(guó)人民銀行從銀行利息中取得的利息收入免征增值稅。

(六)被撤銷的銀行以運(yùn)費(fèi)、房地產(chǎn)、資產(chǎn)、證券交易、債券等個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

被撤銷銀行是指中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(銀監(jiān)會(huì))在非法決定申報(bào)納稅過程中撤銷的銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，包括被非法撤銷的金融機(jī)構(gòu)、信托投資公司、金融公司、國(guó)際金融租賃公司、城市信用社、農(nóng)村居民農(nóng)業(yè)銀行等。除另有規(guī)定外，被撤銷銀行屬于并依附于中小企業(yè)，不享受被撤銷銀行的增值稅免稅政策。

(七)從銀行提供的一年以上的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品中取得的保費(fèi)收入。

一年以上期限的壽險(xiǎn)，是指一年以上期限的壽險(xiǎn)保單和還本付息的養(yǎng)老金保單，以及一年以上期限的健康險(xiǎn)保單。

人壽保險(xiǎn)是指以人身服務(wù)年限為保單的第三方人壽保險(xiǎn)。

退休養(yǎng)老政策是指以保障返鄉(xiāng)為目標(biāo)，以支付生存保險(xiǎn)金為給付保險(xiǎn)金前提，按照約定的周間隔分階段給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)?；剜l(xiāng)養(yǎng)老政策還應(yīng)滿足以下先決條件:

1.被保險(xiǎn)人同意支付生存保險(xiǎn)金的年齡不得低于國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金。

2.兩個(gè)相鄰付款周之間的間隔不得超過一年。

健康險(xiǎn)保單是指以健康因素造成的傷亡為賠付前提的人身保險(xiǎn)。

上述免稅政策實(shí)行備案管理，明確備案管理必須按照《商務(wù)部關(guān)于取消一年以上還款壽險(xiǎn)產(chǎn)品免征增值稅審批后管理難點(diǎn)的新聞稿》(商務(wù)部2015年第65號(hào)新聞稿)執(zhí)行。

(八)下列國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者(QFII)移交全境內(nèi)，公司在中華民族境內(nèi)從事股票交易和納稅申報(bào)的流程業(yè)務(wù)。

2.澳門消費(fèi)市場(chǎng)投資者(含單位和一人)通過滬港通買賣深圳證券交易所和香港證券交易所的a股。

3.澳門消費(fèi)市場(chǎng)投資者(包括單位和一人)通過基金會(huì)互認(rèn)買賣內(nèi)地基金會(huì)的市場(chǎng)份額。

4.股票融資基金會(huì)(open stock financing foundation，open stock financing foundation)的管理人員被基金會(huì)用來買賣公司股票和票據(jù)。

5.一個(gè)人從事國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

(9)收入(不含金融機(jī)構(gòu)打分、討論、培訓(xùn)等收入。)由從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)的政府擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的企業(yè)金融機(jī)構(gòu)，符合下列條件的，3個(gè)月內(nèi)免征增值稅:

1.取得監(jiān)管部門頒發(fā)的投資擔(dān)保管理許可證，非法注冊(cè)為企業(yè)(經(jīng)營(yíng))聯(lián)合體法人，實(shí)收資產(chǎn)超過2000萬元。

2.年平均擔(dān)保費(fèi)用不得超過金融機(jī)構(gòu)歷年基準(zhǔn)利率的50%。年均擔(dān)保費(fèi)=當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入/(初始擔(dān)保金額+當(dāng)期增加擔(dān)保金額)×100%。

3.倒計(jì)時(shí)審計(jì)管理2年多，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，完善的外部管理模式和為企業(yè)提供擔(dān)保的戰(zhàn)斗能力，經(jīng)營(yíng)管理中的優(yōu)秀周轉(zhuǎn)，完善投保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估、事件監(jiān)控、現(xiàn)場(chǎng)回收和處置功能。

4.在納稅申報(bào)過程中，向企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總值的80%。境外投資800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總值的50%以上。

5.向單個(gè)被保險(xiǎn)中小企業(yè)提供的擔(dān)保金額不得超過擔(dān)保政府機(jī)構(gòu)實(shí)收資產(chǎn)總額的10%，平均境外投資擔(dān)保責(zé)任金額不得超過3000萬港元。

6.擔(dān)保責(zé)任金額不得低于其總資產(chǎn)的3倍，賠付率不得超過2%。

保證政府機(jī)構(gòu)免征增值稅政策，采用備案管理方式。符合條件的擔(dān)保政府機(jī)構(gòu)應(yīng)到駐地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)履行明確規(guī)定的備案手續(xù)，在完成備案手續(xù)后的個(gè)月內(nèi)享受3年免征增值稅的政策。3年免稅期滿后，符合條件的政府擔(dān)保機(jī)構(gòu)及時(shí)備案后可繼續(xù)享受該政策。

明確備案管理工作必須按照《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)金融機(jī)構(gòu)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位取消免征增值稅審批后管理難點(diǎn)的新聞稿》(商務(wù)部2015年第69號(hào)新聞稿)進(jìn)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理機(jī)構(gòu)變更為縣(市)級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

3增值稅將立即退還

經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或中華人民共和國(guó)商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形財(cái)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形財(cái)產(chǎn)投資售后服務(wù)進(jìn)行租回，具體增值稅率超過3%的部分實(shí)行增值稅退稅政策。經(jīng)中華人民共和國(guó)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)餐飲部門和經(jīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)和投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)的改制納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后，實(shí)收資產(chǎn)達(dá)到1.7億元的，從符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的1月起按上述明確規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資產(chǎn)未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，2016年7月31日終了仍可按上述明確規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形財(cái)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形財(cái)產(chǎn)投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)不能按上述明確規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)定所稱增值稅特定稅率，是指納稅人在當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)所繳納的特定增值稅，與納稅人在當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)所取得的總價(jià)和額外費(fèi)用的比例。

4港口金融免征增值稅

(一)為境外單位之間的貨幣資金及其他業(yè)務(wù)提供的必要的票款融資，該服務(wù)與全境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)、資產(chǎn)、房地產(chǎn)無關(guān)。

(二)境內(nèi)單位和個(gè)人為進(jìn)口貨運(yùn)提供的保單服務(wù)，包括進(jìn)口貨物保險(xiǎn)和進(jìn)口金融機(jī)構(gòu)保單